Отражение криптоактивов в бухгалтерском и налоговом учете

Статья подробно рассматривает порядок отражения криптоактивов, таких как биткоин и эфир, в бухгалтерском и налоговом учете организаций в России - при покупке и продаже криптовалют, при майнинге, правила налогообложения операций с криптoактивами.

Отражение криптоактивов в бухгалтерском и налоговом учете

Основные понятия

Криптоактивы – это цифровые финансовые активы, такие как биткоин, эфир и другие криптовалюты. Они хранятся в электронных кошельках и имеют рыночную стоимость в традиционных валютах.
Для целей бухгалтерского и налогового учета криптоактивы рассматриваются как:

  • Товар
  • Валютные ценности
  • Финансовые вложения

Порядок отражения криптоактивов в учете

Приобретение криптоактивов

При покупке криптоактивов за рубли или другую валюту делается запись:

Дт 58.2 Кт 51 – приобретены криптоактивы  

где:

  • Дт 58.2 – финансовые вложения в криптоактивы
  • Кт 51 – расчетный счет организации

При майнинге (добыче) криптовалюты отражаются затраты на майнинг, например, на электроэнергию. Доход от добытых криптоактивов не признается до момента их реализации.

Продажа криптоактивов

При продаже криптоактивов за рубли или другую валюту делается запись:

Дт 51 Кт 91.1 – поступили денежные средства от продажи криптоактивов
Дт 91.1 Кт 58.2 – определен финансовый результат от продажи криптоактивов  

Налогообложение операций с криптоактивами

Операции с криптоактивами облагаются налогом:

  • НДС – если деятельность носит регулярный характер
  • Налог на прибыль – с доходов и расходов при продаже криптоактивов
  • НДФЛ – если физическое лицо совершает операции в интересах третьих лиц на основании агентских договоров и договоров поручения

Таким образом, операции с криптоактивами полностью отражаются в бухгалтерском и налоговом учете организаций и индивидуальных предпринимателей.

Вопросы и ответы

Вопрос: Как отразить в учете покупку оборудования для майнинга криптовалют?
Ответ: Покупка оборудования для майнинга отражается как приобретение основных средств:

Дт 08 Кт 60 (76) – принято к учету оборудование для майнинга

При вводе оборудования в эксплуатацию:

  
Дт 01 Кт 08 – введено в эксплуатацию оборудование для майнинга

Затраты на электроэнергию для майнинга списываются ежемесячно:

Дт 20 Кт 60 (76) – списаны затраты на электроэнергию для майнинга

Вопрос: Каков налог на прибыль при операциях с криптовалютами?
Ответ: Доходы и расходы от операций купли-продажи криптовалют учитываются при расчете налога на прибыль:

  
Доходы:
Дт 51 Кт 91.1 – поступили средства от продажи криптовалют

Расходы:  
Дт 91.2 Кт 51 – приобретена криптовалюта

Разница между доходами и расходами – это налоговая база для исчисления налога на прибыль.

Оцените статью
Учеба легко