Отражение криптоактивов в бухгалтерском и налоговом учете

Как правильно отразить в бухгалтерском учете покупку и продажу криптовалюты, майнинг, а также списание криптоактивов. Как определить налоговую базу по налогу на прибыль и НДФЛ при операциях с криптовалютой.

Отражение криптоактивов в бухгалтерском учете

Для начала разберемся, что такое криптоактивы. Криптоактивы — это цифровые финансовые активы, которые функционируют на основе технологии блокчейн. К ним относятся криптовалюты (биткоин, эфир и др.) и токены.

В бухгалтерском учете криптоактивы отражаются следующим образом:

  • При покупке криптовалюты за рубли или другую валюту делается запись по дебету счета 58 Финансовые вложения и кредиту счетов учета денежных средств.
  • При продаже криптовалюты за рубли или другую валюту делается запись по дебету счетов учета денежных средств и кредиту счета 91 Прочие доходы и расходы.

Например:

  • Купили 1 биткоин за 30 000 рублей:

    Дебет 58 — 30 000 руб.


    Кредит 51 — 30 000 руб.
  • Продали этот же биткоин за 35 000 рублей:


    Дебет 51 — 35 000 руб.

    Кредит 91 — 35 000 руб.

Таким образом, финансовый результат от операций с криптовалютой (прибыль или убыток) отражается на счете 91.

Особенности учета майнинга криптовалют

При добыче (майнинге) криптовалюты необходимо делать следующие проводки:

  • Начисление дохода от майнинга:

    Дебет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками


    Кредит 90 Продажи
  • Списание криптовалюты, полученной от майнинга:

    Дебет 58

    Кредит 62

Налоговый учет операций с криптовалютой

Для целей налогообложения операции с криптовалютой приравниваются к валютно-обменным операциям.

Налоговая база по НДФЛ и налогу на прибыль определяется следующим образом:

  • При покупке криптовалюты — стоимость покупки в рублях;
  • При продаже криптовалюты — превышение цены продажи над ценой покупки в рублях.

То есть, прибыль или убыток от операций с криптовалютой рассчитывается аналогично валютным операциям — как разница между ценой продажи и ценой покупки.

Налогооблагаемый доход от майнинга криптовалют определяется как стоимость добытых криптоактивов в рублях на дату их поступления на баланс.

Вопросы и ответы

Вопрос: Как отразить в учете списание криптовалюты в результате хакерской атаки?
Ответ: В случае хакерской атаки и потери криптовалюты нужно сделать следующую запись:
Дебет 91 Прочие доходы и расходы
Кредит 58 Финансовые вложения
То есть потеря криптоактивов отражается как прочий расход организации.
Вопрос: Можно ли отразить криптовалюту на забалансовых счетах?
Ответ: Да, если организация хочет контролировать наличие криптoактивов, но не отражать их непосредственно на балансе, то возможно использование забалансовых счетов. Например, счет 008 Обеспечения обязательств и платежей полученные.

Оцените статью
Учеба легко