Налоговая система Бутана

Подоходный налог в налоговой системе страны Бутан

Общие сведения о подоходном налоге в Бутане

Бутан ввел подоходный налог относительно недавно, в 1974 году. До этого налоговая система страны базировалась в основном на косвенных налогах и таможенных пошлинах.

Ставки подоходного налога

В Бутане действует прогрессивная шкала подоходного налога:

• До 100 000 нгултрумов дохода в год — 0%
• От 100 001 до 250 000 нгултрумов — 10%
• От 250 001 до 500 000 нгултрумов — 15%
• От 500 001 до 1 000 000 нгултрумов — 20%
• Свыше 1 000 000 нгултрумов — 25%

Налоговые льготы

В Бутане предусмотрен ряд налоговых льгот, в частности:

• Не облагается НДФЛ доход в виде дивидендов
• Льготы для инвалидов и пенсионеров
• Вычеты на детей и иждивенцев

Другие особенности

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Бутана. Ставки налога относительно низкие по сравнению с другими странами.

Налог на недвижимость в Бутане

Общие сведения

Налог на недвижимость в Бутане был введен в 1974 году одновременно с подоходным налогом. До этого недвижимость в стране практически не облагалась налогами.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Земельные участки
• Жилые дома
• Коммерческая недвижимость (офисы, магазины, склады)

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость дифференцированы в зависимости от:

• Типа недвижимости (земля, жилье, коммерция)
• Района (столица, крупные/малые города, сельская местность)
• Размера и стоимости недвижимости

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Малоимущих граждан
• Инвалидов
• Религиозных и благотворительных организаций

Уплата налога

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно. Ставка налога исчисляется на начало года.

Налоговая декларация подается до 1 марта текущего года. Уплата производится двумя взносами — до 30 июня и 31 декабря.

Налог на дивиденды в Бутане

Общая информация

Налог на дивиденды был введен в Бутане в 1980-х годах как часть реформы налоговой системы.

Налог взимается с доходов акционеров и участников компаний, полученных в виде дивидендов.

Налоговые ставки

Действуют следующие ставки налога на дивиденды:

• Дивиденды, полученные резидентами Бутана, облагаются по ставке 10%
• Дивиденды, полученные нерезидентами, — 25%

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется и удерживается компанией, выплачивающей дивиденды. Уплата в бюджет производится ежеквартально.

Компания обязана предоставлять в налоговые органы отчетность о выплаченных дивидендах и удержанном налоге.

Налоговые льготы

Освобождены от налога на дивиденды:

• Дивиденды, полученные национальным пенсионным фондом
• Дивиденды, выплачиваемые между бутанскими компаниями

Налог на роялти в Бутане

Общая информация

Налог на роялти был введен в Бутане в 1990-х годах. Он взимается с доходов, полученных от предоставления прав на использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, торговых марок, авторских прав и т.д.)

Налоговые ставки

Ставка налога на роялти составляет:

• 10% — для резидентов Бутана
• 25% — для нерезидентов

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется из суммы полученных лицензионных платежей.

Удержание и перечисление налога в бюджет осуществляет организация, выплачивающая роялти.

Отчетность по налогу представляется ежеквартально.

Налоговые льготы

Освобождены от налога:

• Платежи за использование объектов интеллектуальной собственности между бутанскими компаниями
• Роялти, выплачиваемые образовательным и научным учреждениям

Налогообложение акций и стартапов в Бутане

Налог на доход от продажи акций

Доходы физических лиц от продажи акций облагаются подоходным налогом по ставке 10%. Налог исчисляется из разницы между ценой продажи акций и ценой их приобретения.

Налог на прирост капитала

Бутан ввел налог на прирост капитала в 2010 году. Облагается прирост стоимости акций при их продаже. Ставка налога — 15%.

Налоговые льготы для стартапов

Действуют следующие льготы:

• Освобождение от налога на прибыль на 5 лет
• Пониженная ставка подоходного налога для сотрудников стартапов
• Ускоренная амортизация основных средств

Цель льгот — стимулировать развитие инновационного бизнеса в Бутане.

Налог на дивиденды для стартапов

Дивиденды, полученные от бутанских стартапов, освобождены от налогообложения на 3 года с момента регистрации компании.

Налог на транспортные средства в Бутане

Общие сведения

Налог на транспортные средства действует в Бутане с 1980-х годов. Он распространяется на легковые и грузовые автомобили, автобусы, мотоциклы.

Налоговые ставки

Ставки налога зависят от:

• Типа транспортного средства
• Мощности двигателя
• Возраста и стоимости ТС

Например, для легковых автомобилей:

• До 1000 куб.см — 5% от стоимости
• 1001-1500 куб.см — 7% от стоимости
• 1501-3000 куб.см — 9% от стоимости

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при прохождении техосмотра. Собранные средства поступают в местные бюджеты.

Льготы

Льготы предоставляются:

• Инвалидам (50% скидка)
• Общественному транспорту
• Спецтранспорту

Муниципальные налоги в Бутане

Регион	Примеры муниципальных налогов
Тимфу	Налог на недвижимость, налог на рекламу, сбор за парковку
Пунакха	Налог на оказание гостиничных услуг, туристический сбор, налог на добычу полезных ископаемых
Вангди-Пходранг	Налог на предпринимательскую деятельность, налог на азартные игры, налог на сделки с недвижимостью
Самдруп Чжонгхар	Налог на домашний скот, налог на перепродажу товаров, сбор за вывоз мусора

Как видно из примеров, муниципальные налоги в Бутане отличаются в зависимости от специфики региона и направлены на решение местных задач.

Налог на роскошь в Бутане

Общие сведения

Налог на роскошь был введен в Бутане в 2017 году с целью перераспределения доходов и сокращения имущественного неравенства.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Дорогостоящая недвижимость (стоимостью от 1 млн долларов)
• Автомобили стоимостью от 50 тыс. долларов
• Драгоценности и предметы роскоши

Ставки налога

Ставки налога прогрессивные в зависимости от стоимости:

• От 1 до 5 млн долларов — 5%
• От 5 до 10 млн долларов — 10%
• Свыше 10 млн долларов — 15%

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно на основании декларации. Для недвижимости налог берется от кадастровой стоимости.

Использование средств

Собранные средства направляются на финансирование программ в сфере здравоохранения и образования.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Бутана, работаю в сфере туризма и зарабатываю в год около 200 000 нгултрумов (примерно 3000 долларов).

Согласно законодательству Бутана:

• Подоходный налог для моего уровня дохода составляет 10%
• Налог на недвижимость для моего небольшого дома — 5000 нгултрумов в год
• Транспортный налог для моего старого автомобиля — 2000 нгултрумов

Таким образом, общая сумма налогов, которую я плачу в год:

• Подоходный налог: 200 000 * 0,1 = 20 000 нгултрумов
• Налог на недвижимость: 5000 нгултрумов
• Транспортный налог: 2000 нгултрумов
• Итого: 27 000 нгултрумов

Это составляет около 13,5% от моего общего годового дохода.

Для моей небогатой семьи налоговое бремя вполне посильное и не слишком обременительное. Государство обеспечивает бесплатное школьное образование для моих детей и доступ к медицинским услугам.

Как стать налоговым резидентом Бутана

Основные требования

Чтобы стать налоговым резидентом Бутана, иностранный гражданин должен:

• Получить вид на жительство в Бутане
• Постоянно проживать на территории Бутана не менее 183 дней в году
• Иметь постоянный источник дохода в Бутане
• Быть зарегистрированным в налоговых органах Бутана

Преимущества налогового резидента

Налоговые резиденты Бутана имеют право на ряд налоговых льгот, в том числе:

• Пониженная ставка подоходного налога
• Освобождение от уплаты налога на недвижимость
• Льготы по налогу на дивиденды и проценты

Порядок получения статуса

Для получения статуса налогового резидента необходимо подать заявление в Департамент доходов Бутана и предоставить пакет документов, подтверждающих выполнение условий.

Решение о предоставлении статуса принимается в течение 2 месяцев после подачи заявления.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Белиза, отвечающих за налогообложение:

Интернет-ресурсы

• Официальный сайт Департамента доходов — www.dor.gov.bt
• Портал электронных услуг Департамента доходов — https://www.revnue.bt
• Информация о налогах на сайте Минфина — www.mof.gov.bt/taxes

Государственные органы

• Департамент доходов Министерства финансов
• Налоговые отделы на местах
• Таможенная служба Бутана
• Министерство финансов

Контакты и адреса этих организаций можно найти на их официальных сайтах.

Также за консультациями по налогам можно обращаться в аудиторские и юридические фирмы, специализирующиеся на налоговом праве Бутана.