Налоговая система Южной Африки

Налоговая система Южно-Африканской Республики является важным элементом экономической политики этого развивающегося государства. Она призвана обеспечивать стабильные доходы бюджета для решения масштабных социально-экономических задач.

В структуре налогов ЮАР можно выделить прямые налоги на доходы физических и юридических лиц, косвенные налоги на потребление, а также различные местные и отраслевые налоги. Ставки по основным налогам находятся на умеренном уровне по международным меркам.

В последние годы правительство ЮАР активно использует налоговые стимулы для поддержки инвестиций, инноваций и развития приоритетных секторов экономики. Вместе с тем сохраняются вызовы в администрировании налогов и собираемости.

Подоходный налог в налоговой системе страны Южная Африка

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Южной Африки. Он взимается как на федеральном, так и на региональном уровне.

Общие принципы взимания подоходного налога

В Южной Африке действует прогрессивная шкала подоходного налога для физических лиц. Чем выше доход, тем выше ставка налога.

Юридические лица платят подоходный налог по единой ставке.

Налоговые ставки

• Для физических лиц:
  • до 216 000 рандов в год — 18%
  • от 216 001 до 337 800 рандов в год — 26%
  • от 337 801 до 467 500 рандов в год — 31%
  • от 467 501 до 613 600 рандов в год — 36%
  • от 613 601 до 782 200 рандов в год — 39%
  • от 782 201 до 1 656 600 рандов в год — 41%
  • свыше 1 656 600 рандов в год — 45%
• Для юридических лиц — 28%

Налоговые льготы и вычеты

В Южной Африке предусмотрен ряд налоговых льгот и вычетов для физических лиц:

• Основной необлагаемый минимум дохода
• Вычеты на иждивенцев
• Вычеты на медицинские расходы
• Вычеты на пенсионные взносы

Налог на недвижимость в стране Южная Африка

Налог на недвижимость является важным источником доходов муниципальных бюджетов в Южной Африке. Он взимается как с физических, так и с юридических лиц — собственников недвижимости.

Объекты налогообложения

Налогом на недвижимость в Южной Африке облагаются:

• Земельные участки
• Жилые дома и квартиры
• Коммерческая недвижимость (офисы, магазины, склады и т.д.)

База для начисления налога

Базой для начисления налога на недвижимость служит оценочная стоимость объекта. Оценка проводится муниципальными властями.

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти и могут существенно различаться.

В среднем ставки составляют:

• Для физических лиц: 0,2-0,8% от оценочной стоимости
• Для юридических лиц: 0,4-1% от оценочной стоимости

Льготы

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены налоговые льготы, например:

• Для малоимущих граждан
• Для пенсионеров
• Для инвалидов

Налог на дивиденды в Южной Африке

Дивиденды облагаются подоходным налогом как у источника выплат, так и у получателя в Южной Африке.

Налогообложение у источника выплат

Компании, выплачивающие дивиденды, обязаны удержать налог у источника по ставке 20%. Этот налог является авансовым платежом по подоходному налогу.

Налогообложение у получателя

Получатели дивидендов должны включить их в свой облагаемый доход и заплатить подоходный налог по прогрессивной шкале, применяемой для физических лиц, или по ставке 28% для юридических лиц.

При этом налог, удержанный у источника, засчитывается в счет подоходного налога.

Исключения

Дивиденды освобождаются от налогообложения, если получатель является:

• Южноафриканской компанией, владеющей минимум 10% акций выплачивающей компании
• Общественной организацией, благотворительным фондом и т.п.

Налоговые соглашения

Порядок налогообложения дивидендов может регулироваться положениями международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Южной Африкой.

Налог на роялти в Южной Африке

Роялти представляют собой платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, таких как патенты, товарные знаки, авторские права и т.д.

В Южной Африке роялти облагаются налогом у источника выплат и подоходным налогом у получателя.

Налог у источника

Налоговые агенты (лица, выплачивающие роялти) должны удерживать налог по ставке 15% от суммы выплат.

Подоходный налог у получателя

Получатели роялти должны включить их в свой облагаемый доход и уплатить подоходный налог по соответствующей ставке.

При этом налог, удержанный у источника, засчитывается в счет подоходного налога.

Освобождение от налога у источника

Налог у источника не удерживается, если:

• Получатель является резидентом ЮАР
• Роялти выплачиваются ассоциированной компании (с долей владения более 20%)

Налоговые соглашения

Положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения могут предусматривать пониженные ставки налога у источника на роялти.

Налог на акции и стартапы в Южной Африке

Налог на доход от продажи акций

Доходы физических лиц от продажи акций облагаются подоходным налогом по ставке до 45% в зависимости от размера годового дохода.

Для компаний доход от продажи акций облагается по ставке 28%.

Налог на дивиденды по акциям

Дивиденды облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20% и подоходным налогом у акционера по ставке до 45% для физических лиц и 28% для компаний.

Льготы для стартапов

Для стартапов действуют следующие налоговые льготы:

• Освобождение от налога на прибыль в течение первых 3 лет работы
• Инвестиционный вычет до 100% от инвестиций в стартап
• Ускоренная амортизация основных средств

Прочие налоги

Стартапы уплачивают также налог на добавленную стоимость, налоги на зарплату сотрудников, налог на имущество организаций.

Налог на транспортные средства в Южной Африке

Налог на транспортные средства уплачивается в Южной Африке ежегодно владельцами зарегистрированных на их имя автомобилей, мотоциклов и прочих моторизованных транспортных средств.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Легковые автомобили
• Грузовые автомобили и автобусы
• Мотоциклы
• Иные самоходные транспортные средства

Ставки налога

Ставки налога варьируются в зависимости от провинции и типа транспортного средства. Например, в провинции Квазулу-Натал для легковых авто ставка составляет:

• До 40 000 рендов стоимости — 0%
• От 40 000 до 120 000 рендов — 1% от стоимости
• От 120 000 до 230 000 рендов — 2% от стоимости
• Свыше 230 000 рендов — 3% от стоимости

Льготы

Льготы по налогу предоставляются для:

• Электромобилей
• Транспортных средств инвалидов
• Ретро-автомобилей

Муниципальные налоги в Южной Африке

Регион	Муниципальные налоги
Кейптаун	Налог на недвижимость Налог на коммерческую недвижимость Туристический налог
Дурбан	Налог на недвижимость Налог на покупки в магазинах Налог на азартные игры
Йоханнесбург	Налог на недвижимость Налог на электроэнергию Транспортный налог

Как видно из таблицы, основные муниципальные налоги — это налог на недвижимость, налог на определенные виды потребления и услуг. Их ставки и перечень устанавливаются органами местного самоуправления.

Налог на роскошь в Южной Африке

Налог на роскошь (англ. luxury goods tax) был введен в ЮАР в 2021 году. Он распространяется на дорогостоящие товары и услуги.

Ставка налога

Ставка налога на роскошь составляет 15% от стоимости товара или услуги.

Облагаемые товары и услуги

Налогом облагаются:

• Автомобили стоимостью свыше 225 000 рандов
• Меховые изделия
• Ювелирные украшения
• Часы стоимостью свыше 100 000 рандов
• Яхты и самолеты
• Предметы искусства
• Услуги СПА, фитнеса, гольфа выше определенной стоимости

Исключения

Налог не применяется при продаже недвижимости, ценных бумаг, предметов искусства музеям.

Примерный расчет налогов

Допустим, у меня жена и двое детей. Я зарабатываю 300 000 рандов в год.

Из этой суммы я плачу подоходный налог по ставке 31% (поскольку мой доход попадает в диапазон от 337 801 до 467 500 рандов). То есть подоходный налог составит 93 000 рандов.

Кроме того, я плачу:

Налог на недвижимость за дом — примерно 5 000 рандов в год.
Транспортный налог за автомобиль — около 2 000 рандов.
НДС по покупкам — сложно подсчитать точно, но можно оценить примерно в 15 000 рандов.
Таким образом, общая сумма налогов, которые я плачу в год, составляет около 115 000 рандов.

Это составляет 38% от моего годового дохода.

Такой уровень налоговой нагрузки для моей семьи довольно высокий, но не критичный. Нам хватает средств для нормальной жизни, хотя приходится экономить на некоторых расходах.

Как стать налоговым резидентом Южной Африки

Чтобы стать налоговым резидентом ЮАР, иностранный гражданин должен:

1. Получить вид на жительство в ЮАР одним из следующих способов:
   • По рабочей визе
   • По визе для инвесторов и предпринимателей
   • По визе пенсионера
   • В порядке воссоединения семьи
   • Путем регистрации брака с гражданином ЮАР
2. Провести в ЮАР более 91 дня в текущем налоговом году
3. Иметь главный или постоянный дом в ЮАР
4. Проводить в ЮАР большую часть времени
5. Зарегистрироваться в налоговой службе ЮАР и получить ИНН

После выполнения этих условий, иностранец считается налоговым резидентом ЮАР и должен платить подоходный налог с мирового дохода.

Ставка подоходного налога будет зависеть от размера дохода. Для иностранцев действуют те же ставки, что и для граждан ЮАР.

Также необходимо уплачивать налог на имущество, находящееся на территории ЮАР.

Список основных госорганов ЮАР, отвечающих за налогообложение:

• Национальное казначейство (National Treasury) — разрабатывает налоговую политику и законодательство
• Национальная налоговая служба ЮАР (South African Revenue Service, SARS) — сбор налогов, таможенных пошлин, администрирование налогового законодательства
• Департамент торговли, промышленности и конкуренции (Department of Trade, Industry and Competition) — предоставляет налоговые льготы компаниям в рамках промышленной политики
• Министерство финансов (National Treasury) — подготовка бюджета и управление государственными финансами
• Комиссия по налогам и таможенному союзу (Tax and Customs Union Commission) — координирует налоговую политику в рамках Таможенного союза ЮАР
• Комитет по финансам (Standing Committee on Finance) — осуществляет надзор за налогово-бюджетной политикой