Налоговая система Венгрии

Подоходный налог в налоговой системе страны Венгрия

Общая характеристика подоходного налогообложения

Подоходный налог является одним из ключевых элементов налоговой системы Венгрии. Он взимается с доходов физических лиц — как резидентов, так и нерезидентов страны.

Ставки подоходного налога

В Венгрии действует плоская шкала подоходного налога:

• 15% — на доходы до определенного уровня;
• Свыше 15% — на более высокие доходы.

Льготы и вычеты

При исчислении подоходного налога в Венгрии предусмотрен ряд налоговых льгот и вычетов, например:

• Вычеты на детей;
• Вычеты на пожертвования;
• И другие.

Подоходный налог для нерезидентов

Для нерезидентов Венгрии действуют особые правила уплаты подоходного налога.

Налог на недвижимость в Венгрии

Общие сведения

Налог на недвижимость в Венгрии взимается с владельцев зданий, сооружений, земельных участков. Облагаются как коммерческая, так и жилая недвижимость.

Налоговая база

Налоговой базой служит кадастровая стоимость недвижимости. Для зданий и сооружений она определяется исходя из:

• Площади;
• Местоположения;
• Типа использования.

Для земельных участков в расчет принимаются:

• Площадь;
• Категория земли;
• Местоположение.

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти в пределах, определенных законодательством. Например:

• Для коммерческой недвижимости — до 3% от стоимости;
• Для жилой недвижимости — до 1% для физлиц, до 2% для юрлиц.

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Малоимущих граждан;
• Инвалидов;
• Пенсионеров и др.

Налог на дивиденды в Венгрии

Общая информация

Дивиденды, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам Венгрии, облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые ставки

Действуют следующие ставки налога на дивиденды:

• 15% — по общему правилу;
• 0% — для резидентов ЕС при выполнении определенных условий;
• 5% или 15% — по льготным ставкам, предусмотренным соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Порядок уплаты налога

Налог на дивиденды удерживается компанией-налоговым агентом, выплачивающей дивиденды. Срок уплаты налога — до 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Налоговые льготы

Льготная ставка 0% применяется при выплате дивидендов:

• Венгерским компаниям;
• Компаниям ЕС при владении не менее 10% акций венгерской компании в течение года.

Отчетность

Компания, выплачивающая дивиденды, обязана представлять в налоговые органы отчеты о произведенных выплатах и удержанных налогах.

Налог на роялти в Венгрии

Общая информация

Роялти — это регулярные выплаты за использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, товарных знаков, авторских прав и т.п.).

В Венгрии роялти, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам, облагаются налогом у источника выплаты.

Ставки налога

Ставка налога на роялти составляет 15%. Однако для нерезидентов ЕС она может быть снижена до 0% при соблюдении определенных условий.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налоговая база — сумма выплаченных роялти. Налог исчисляет и удерживает организация, производящая выплаты роялти.

Срок уплаты налога — до 20-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговый учет

Плательщики роялти обязаны вести учет выплаченных сумм и удержанных налогов. Ежегодно представляется декларация в налоговый орган.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Могут предусматривать пониженные ставки налога на роялти для резидентов конкретных стран.

Налог на акции и стартапы в Венгрии

Налогообложение акций

Доходы от продажи акций в Венгрии облагаются налогом по ставке 15%. Налог уплачивается с положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения акций.

Дивиденды по акциям облагаются отдельным налогом по ставке 15% (с возможным снижением по СОИДН).

Льготы для стартапов

Действуют налоговые стимулы для венгерских стартап-компаний:

• Льготная ставка корпоративного налога — 9% вместо стандартных 15%;
• Освобождение от уплаты налогов на дивиденды и капитальную прибыль в течение первых 10 лет работы;
• Ускоренная амортизация основных средств.

Налог для бизнес-ангелов

Физлица, инвестирующие в стартапы, могут получить налоговый вычет до определенной суммы от вложенных средств.

Налог на транспортные средства в Венгрии

Общие сведения

Налог на транспортные средства уплачивают физические и юридические лица, являющиеся собственниками зарегистрированных в Венгрии транспортных средств.

Объект налогообложения

Налог взимается с легковых и грузовых автомобилей, автобусов, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов.

Налоговая база

Налоговая база определяется в зависимости от мощности двигателя, типа топлива, экологического класса автомобиля.

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются в расчете на 100 куб.см объема двигателя. Например:

• Для легковых авто — от 140 до 4200 форинтов;
• Для грузовиков — от 850 до 5500 форинтов.

Льготы

Льготы предоставляются для электромобилей, авто на газе, а также для отдельных категорий налогоплательщиков.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Возможна рассрочка для физлиц.

Регион	Примеры местных налогов
Будапешт	Налог на недвижимость Курортный налог Налог на рекламу
Дьёр	Налог на недвижимость Налог на предпринимательскую деятельность Налог на содержание собак
Мишкольц	Налог на недвижимость Налог на автотранспорт Налог на рекламу

Как видно из таблицы, основными местными налогами в Венгрии являются налог на недвижимость, налог на автотранспорт, налог на рекламу. Кроме того, муниципалитеты могут вводить специфические налоги в соответствии с местными нуждами и особенностями.

Налог на роскошь в Венгрии

Общие сведения

Налог на роскошь был введен в Венгрии с 1 января 2021 года. Он распространяется на отдельные категории дорогостоящих товаров и услуг.

Ставки налога

Действуют следующие ставки налога на роскошь:

• 25% — на автомобили стоимостью выше приблизительно 133 тыс. евро;
• 10% — на катера и яхты стоимостью от приблизительно 26 тыс. евро;
• 5% — на воздушные суда (самолеты, вертолеты).

Плательщики налога

Плательщиками налога выступают физические и юридические лица, приобретающие облагаемые предметы роскоши.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется от стоимости предмета роскоши. Уплачивается однократно при покупке.

Использование средств

Средства от налога на роскошь направляются в фонд развития венгерской системы здравоохранения.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Венгрии, работаю в компании и получаю зарплату в размере 5 млн венгерских форинтов (примерно 13 тыс. евро) в год. У меня есть супруга и двое детей школьного возраста.

Вот примерный расчет моих налоговых платежей:

— Подоходный налог по ставке 15% — 750 000 форинтов
— Взносы в соцфонды (пенсионный, медстрахования) — примерно 700 000 форинтов
— Налог на недвижимость — 120 000 форинтов
— Местные налоги — 50 000 форинтов

Итого налогов в год я заплачу около 1 млн 620 тыс. форинтов.

Налоговая нагрузка составит:
1 620 000 / 5 000 000 = 32,4%

То есть от моего общего дохода уходит на налоги примерно треть. Это довольно типичный уровень налоговой нагрузки для среднего класса Венгрии. Конечно, при более высоких доходах нагрузка возрастает. Но в целом налоговая система Венгрии не является избыточно обременительной по сравнению с другими развитыми странами.

Как стать налоговым резидентом Венгрии

Условия получения резидентства

Чтобы стать налоговым резидентом Венгрии, иностранный гражданин должен:

• Иметь разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Венгрии;
• Или фактически находиться на территории Венгрии не менее 183 дней в календарном году.

Преимущества резидентства

Основные преимущества:

• Обложение НДФЛ только по доходам из источников в Венгрии;
• Возможность получения социальных и налоговых льгот для резидентов.

Порядок получения статуса

Для получения статуса налогового резидента необходимо:

1. Подать заявление в налоговую инспекцию по месту пребывания;
2. Подтвердить факт проживания в Венгрии;
3. Получить свидетельство о регистрации в качестве налогового резидента.

Особенности для граждан ЕС

Граждане стран ЕС получают статус резидента автоматически при соблюдении условий резидентства.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Венгрии, отвечающих за налогообложение:

Вот список ресурсов о налогообложении в Венгрии:

1. Сайт Национальной налогово-таможенной службы Венгрии (NAV) — nav.gov.hu

2. Портал электронных услуг NAV — ebev.nav.gov.hu

3. Сайт Министерства финансов Венгрии — kormany.hu/penzugyminiszterium

4. Информационный портал KATA — kata.hu

5. Статьи о налогообложении на портале Венгрия Сегодня — hungarytoday.hu/category/finance

6. Адрес центрального офиса NAV:
1139 Budapest, Petrezselyem u. 15-17

7. Контакт-центр NAV:
Телефон: +36-1-250-9500
Email: ugyfelszolgalat@nav.gov.hu

8. Посольство Венгрии в России:
Адрес: Москва, ул. Большая Никитская, 17/4
Телефон: +7 (495) 660-1379