Налоговая система Великобритании

Налоговая система Великобритании исторически формировалась на основе принципов all-party consent и no taxation without representation. Она характеризуется комплексным сочетанием прямых и косвенных налогов.

Ключевыми прямыми налогами являются подоходный налог, налог на прибыль корпораций и налог на добавленную стоимость. Ставки подоходного налога — прогрессивные.

Из косвенных налогов можно выделить акцизы, таможенные пошлины, налог на недвижимость. Налоги формируют значительную часть доходов бюджета.

Администрированием налогов занимается HMRC. Система предусматривает налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В последние годы проводится политика по упрощению налогообложения.

Подоходный налог в налоговой системе страны Великобритания

Общая характеристика подоходного налогообложения

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Великобритании. Он взимается как на федеральном, так и на региональном уровне.

Основные черты подоходного налога

• Прогрессивная шкала налогообложения в зависимости от уровня дохода
• Налоговые вычеты для отдельных категорий налогоплательщиков
• Уплата налога работодателем напрямую из заработной платы работника

Ставки подоходного налога

В Великобритании действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога в зависимости от уровня годового дохода:

• До £12,570 – 0%
• От £12,571 до £50,270 – 20%
• От £50,271 до £150,000 – 40%
• Свыше £150,000 – 45%

Льготы и вычеты

Существует ряд налоговых льгот и вычетов, позволяющих уменьшить налоговую базу:

• Вычет по ипотечному кредиту
• Вычет на благотворительность
• Необлагаемый минимум для пенсионеров

Налог на недвижимость в Великобритании

Сущность налога на недвижимость

Налог на недвижимость (Council Tax) — это местный налог, взимаемый с владельцев жилой недвижимости. Он является одним из основных источников доходов местных бюджетов.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются жилые помещения, а также земельные участки в пределах административных границ муниципалитета.

Налоговая база

Налоговая база определяется исходя из оценочной стоимости недвижимости и разбивки всего жилого фонда на 8 налоговых разрядов (band A — band H).

Ставки налога

Ставка налога устанавливается ежегодно местными органами власти индивидуально для каждого разряда. Средние ставки:

• Разряд A — £850 в год
• Разряд B — £1000 в год
• Разряд C — £1150 в год
• Разряд D — £1300 в год
• Разряд E — £1600 в год
• Разряд F — £1850 в год
• Разряд G — £2200 в год
• Разряд H — £2650 в год

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы для отдельных категорий граждан (пенсионеры, инвалиды, малоимущие). Льготники могут полностью освобождаться от уплаты налога.

Налог на дивиденды в Великобритании

Общая характеристика

Налог на дивиденды является одной из форм налогообложения доходов от капитала в Великобритании. Взимается с доходов акционеров в виде дивидендов.

Налоговая база

Налоговой базой является сумма полученных дивидендов.

Ставки налога

Действуют следующие ставки налога на дивиденды:

• Базовая ставка — 7,5%
• Повышенная ставка — 32,5% для дивидендов свыше £2 000
• Дополнительная ставка — 38,1% для дивидендов свыше £150 000

Особенности

• Налог уплачивается компанией, выплачивающей дивиденды
• Дивиденды в пределах £2000 в год не облагаются
• Применяются пониженные ставки по дивидендам от «квалифицированных» компаний

Налог на роялти в Великобритании

Понятие роялти

Роялти — это регулярные выплаты за пользование объектами интеллектуальной собственности (патентами, товарными знаками, авторскими правами и т.д.)

Характеристика налога на роялти

Налог на роялти уплачивается с доходов, получаемых от использования объектов интеллектуальной собственности нерезидентами Великобритании.

Ставка налога

Стандартная ставка налога на роялти составляет 20%. При выплате роялти ассоциированным компаниям может применяться пониженная ставка 5%.

Порядок исчисления и уплаты

• Налог исчисляется получателем роялти
• Уплачивается ежеквартально
• Предусмотрен зачет уплаченных за рубежом налогов

Налог на акции и стартапы в Великобритании

Налог на доходы от акций

Доходы от продажи акций облагаются налогом на прирост капитала. Ставка — 10% для базовой ставки и 20% для повышенной.

Дивиденды от акций облагаются отдельным налогом по ставкам от 7,5% до 38,1%.

Льготы для стартапов

• Налоговые каникулы до £20 000 в год в течение 3 лет
• Списание убытков прошлых лет
• Льготы по налогу на НДС

Схемы стимулирования инвестиций

• Вычет по инвестициям в акционерный капитал до 50%
• Отсрочка уплаты налога при реинвестировании

Налог на транспортные средства в Великобритании

Характеристика налога

Налог на транспортные средства (Vehicle Excise Duty) — ежегодный налог, уплачиваемый владельцами автомобилей, мотоциклов и некоторых других транспортных средств.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, мопеды, автобусы.

Ставки

Ставки зависят от типа транспортного средства, объема двигателя, возраста и уровня выбросов CO2. Например:

• Для легкового автомобиля с двигателем до 1,6 л — £155 в год
• Для автомобиля с двигателем свыше 3 л — £570 в год
• Для мотоциклов — от £22 до £100 в год

Льготы

Льготы предоставляются для электромобилей, автомобилей на газе, а также для инвалидов.

Муниципальные налоги в Великобритании

Регион	Налог	Краткое описание
Лондон	Налог на недвижимость	Взимается ежегодно с владельцев жилой недвижимости
Манчестер	Налог на предпринимательскую деятельность	Взимается с компаний, имеющих офисы и торговые точки
Эдинбург	Курортный налог	Взимается с проживающих в отелях туристов
Бирмингем	Налог на парковку	Плата за парковку в пределах города

Как видно из таблицы, основными муниципальными налогами в регионах Великобритании являются налоги на недвижимость, предпринимательскую деятельность, туризм и транспорт.

Налог на роскошь в Великобритании

Сущность налога

Налог на роскошь (Luxury Tax) — это налог на покупку или владение предметами роскоши в Великобритании.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Дорогие автомобили стоимостью свыше £40 000
• Частные самолеты и вертолеты
• Яхты длиной свыше 30 метров
• Предметы роскоши (ювелирные украшения, меха, произведения искусства) стоимостью свыше £500 000

Ставка налога

Ставка налога составляет от 5% до 15% от стоимости предмета роскоши.

Налоговые льготы

Предусмотрен вычет в £30 000 при покупке яхт и самолетов.

Примерный расчет налогов

Допустим, я живу в Великобритании, работаю менеджером и получаю зарплату £50 000 в год. У меня есть супруга, которая не работает, и двое детей школьного возраста.

Вот приблизительный расчет моих основных налоговых платежей за год:

— Подоходный налог (Income tax) — £8 600 (по ставке 20% от суммы £50 000 — £12 500 (необлагаемый минимум))

— Налог на недвижимость (Council tax) — £1 200 (исходя из средней ставки Council tax £100 в месяц)

— НДС — примерно £2 000 при тратах в £10 000 в год на товары, облагаемые НДС по ставке 20%

— Акциз на бензин — около £500 в год, исходя из среднего расхода 60 литров в месяц

Итого налогов я плачу около £12 300 в год.

Мой годовой доход после уплаты налогов составляет £50 000 — £12 300 = £37 700.

Таким образом, моя налоговая нагрузка составляет примерно 25% от моего дохода. Это довольно типичный показатель для среднего класса в Великобритании.

Как стать налоговым резидентом Великобритании

Чтобы стать налоговым резидентом Великобритании, нужно:

Провести в Великобритании не менее 183 дней в налоговом году

Это основное условие. 183 дня можно провести подряд или с перерывами в течение 12 месяцев.

Иметь дом или квартиру в собственности в Великобритании

Даже если вы проводите в Великобритании меньше 183 дней, наличие жилья дает основание считать вас резидентом.

Работать в компании, зарегистрированной в Великобритании

Если вы работаете в британской компании и получаете от нее зарплату, скорее всего, вы будете считаться налоговым резидентом.

Иметь семью, проживающую в Великобритании

Если ваша супруга и дети постоянно живут в Великобритании, это может быть расценено как основание для вашего налогового резидентства.

При соблюдении этих условий вы можете подать декларацию в Налоговую службу Великобритании и официально стать налоговым резидентом.

Список основных госорганов Великобритании, отвечающих за налогообложение:

— HM Revenue & Customs (HMRC) — Налогово-таможенная служба Великобритании. Осуществляет администрирование налогов и сборов.

— HM Treasury — Министерство финансов. Определяет налоговую политику и разрабатывает налоговое законодательство.

— Office of Tax Simplification — Управление по упрощению налогообложения. Занимается разработкой мер по упрощению налоговой системы.

— Local authorities — Органы местного самоуправления. Администрируют местные налоги.

— Tax Tribunals — Налоговые трибуналы. Рассматривают налоговые споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

— Finance Act — Закон о финансах. Ежегодный закон, утверждающий налоговые ставки и вносящий поправки в налоговое законодательство.