Налоговая система Узбекистана

Подоходный налог в налоговой системе страны Узбекистан

Общая характеристика подоходного налога

Подоходный налог является одним из основных прямых налогов в налоговой системе Узбекистана. Он взимается с доходов физических лиц — граждан Узбекистана, а также с доходов иностранных граждан, получаемых ими из источников в Узбекистане.

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога являются:

• Граждане Узбекистана
• Иностранные граждане, получающие доходы из источников в Узбекистане

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения подоходным налогом являются:

• Доходы от трудовой деятельности
• Доходы от деятельности, не связанной с трудовыми отношениями
• Доходы от владения имуществом

Ставки подоходного налога

В Узбекистане применяется прогрессивная шкала ставок подоходного налога

Налог на недвижимость в Узбекистане

Общая характеристика

Налог на недвижимость — это местный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества, расположенного на территории Узбекистана. Он уплачивается физическими и юридическими лицами, имеющими в собственности недвижимое имущество.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Жилые дома
• Квартиры
• Дачи
• Гаражи
• Иные строения, сооружения и помещения
• Земельные участки

Налоговая база

Налоговой базой служит инвентаризационная стоимость недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода. Для земельных участков — кадастровая стоимость.

Ставка налога

Ставка налога на недвижимость устанавливается местными органами власти, но не может превышать 0,5% от инвентаризационной стоимости.

Льготы

Льготы по налогу на недвижимость предоставляются отдельным категориям граждан (пенсионерам, инвалидам и др.). Также не облагается налогом жилье площадью до 200 кв.м.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговыми органами. Уплачивается физическими лицами не позднее 1 октября, а юридическими лицами — ежеквартально в срок до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на дивиденды в Узбекистане

Общая характеристика

Налог на дивиденды — это прямой налог, взимаемый с доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций.

Плательщики налога

Плательщиками налога на дивиденды в Узбекистане являются:

• Физические лица — резиденты и нерезиденты Узбекистана
• Юридические лица — резиденты и нерезиденты Узбекистана

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются дивиденды, полученные от узбекских организаций.

Налоговая база

Налоговая база определяется как сумма полученных дивидендов.

Ставки налога

Ставка налога на дивиденды для физических лиц составляет 5%. Для юридических лиц — 10%.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляет и удерживает организация, выплачивающая дивиденды. Уплата производится не позднее дня фактической выплаты дохода.

Налог на роялти в Узбекистане

Общая характеристика

Налог на роялти — это косвенный налог, взимаемый с доходов, получаемых от предоставления в пользование прав на объекты интеллектуальной собственности (изобретения, промышленные образцы, товарные знаки и т.д.).

Плательщики налога

Плательщиками налога на роялти в Узбекистане являются:

• Физические лица — резиденты и нерезиденты Узбекистана
• Юридические лица — резиденты и нерезиденты Узбекистана

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы, полученные от предоставления прав на использование объектов интеллектуальной собственности по лицензионным и иным подобным договорам.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 15% от суммы полученных роялти.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется и уплачивается лицами, получающими доходы от использования объектов интеллектуальной собственности. Уплата производится ежеквартально.

Налогообложение акций и стартапов в Узбекистане

Налог на доходы от операций с ценными бумагами

Доходы от операций с акциями и другими ценными бумагами облагаются налогом по ставке 10%.

Плательщиками являются физические и юридические лица — резиденты и нерезиденты Узбекистана.

Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами по операциям с ценными бумагами.

Налогообложение стартапов

Действует специальный налоговый режим для малых предприятий, в том числе стартапов. Для них предусмотрены следующие налоговые льготы:

• Ставка налога на прибыль снижена до 7% в течение 2 лет с момента регистрации;
• Налог на имущество не уплачивается в течение 2 лет;
• Упрощенная система налогового и бухгалтерского учета.

Также действуют налоговые каникулы для ИТ-компаний и стартапов в IT-сфере.

Налог на транспортные средства в Узбекистане

Общая характеристика

Налог на транспортные средства — это местный налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами, имеющими в собственности транспортные средства.

Плательщики налога

Плательщиками налога являются собственники:

• Автомобилей
• Мотоциклов
• Автобусов
• Других самоходных машин и механизмов

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговая база

Налоговой базой являются:

• Мощность двигателя в лошадиных силах;
• Грузоподъемность в тоннах;
• Количество посадочных мест.

Ставки налога

Ставки налога утверждаются местными органами власти в пределах, установленных законодательством.

Льготы

Льготы предоставляются инвалидам, пенсионерам, общественному транспорту и другим категориям.

Регион	Муниципальные налоги
Ташкент	Налог на имущество физических лиц Земельный налог Налог на транспортные средства
Самаркандская область	Курортный сбор Налог на содержание объектов благоустройства Налог за право торговли в общественных местах
Хорезмская область	Налог за вывоз мусора Рыночный сбор Налог на рекламу

Налог на роскошь в Узбекистане

Общая характеристика

Налог на роскошь — это прямой налог, взимаемый с владельцев дорогостоящего имущества и товаров.

Цель введения: перераспределение чрезмерно высоких доходов в пользу менее обеспеченных слоев населения.

Плательщики налога

Плательщиками являются физические лица — резиденты Узбекистана, владеющие:

• Автомобилями стоимостью от 80 тыс. долларов США;
• Недвижимостью стоимостью от 300 тыс. долларов США.

Ставка налога

Ставка налога составляет:

• 1,5% от стоимости автомобиля;
• 0,5% от стоимости недвижимости.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется и уплачивается физическими лицами самостоятельно ежегодно не позднее 1 марта.

Примерный расчет налогов

Допустим, я работаю в компании в Узбекистане и получаю зарплату в размере 30 млн сум в год (примерно 3000 долларов США).

Моя семья состоит из 3 человек — я, жена и ребенок.

Исходя из моего годового дохода, я плачу следующие налоги:

1. Подоходный налог (ставка 12%) — 3,6 млн сум (360 долларов США)

2. Отчисления в пенсионный фонд (25% от зарплаты) — 7,5 млн сум (750 долларов США)

3. Налог на недвижимость — 0,5 млн сум (50 долларов США)

4. Транспортный налог — 0,2 млн сум (20 долларов США)

Итого налогов в год я заплачу: 11,8 млн сум (1180 долларов США).

Таким образом, моя налоговая нагрузка составляет примерно 39% от моего годового дохода.

Это довольно высокий показатель, так как почти 40% заработка уходит на уплату налогов. Однако налоги идут на развитие инфраструктуры, социальных программ и другие нужды общества.

Как стать налоговым резидентом Узбекистана

Налоговый резидент Узбекистана – это физическое лицо, которое фактически находится в стране не менее 183 дней в календарном году.

Условия получения статуса налогового резидента:

• Постоянная или временная регистрация в Узбекистане;
• Наличие недвижимости на праве собственности;
• Центр жизненных интересов в Узбекистане (семья, работа, бизнес).

Документы для подтверждения статуса:

• Документы, подтверждающие срок пребывания в стране;
• Документ на право собственности на недвижимость;
• Трудовой договор с узбекским работодателем;
• Документы, подтверждающие семейные связи в Узбекистане.

Получив статус налогового резидента, физлицо обязано декларировать и уплачивать налоги с мирового дохода в соответствии с законодательством Узбекистана.

Список основных госорганов Узбекистана, отвечающих за налогообложение:

— Государственный налоговый комитет Республики Узбекистан — является основным госорганом, регулирующим налоговую систему страны. Отвечает за сбор налогов, администрирование налогового законодательства.

— Министерство финансов Республики Узбекистан — разрабатывает бюджетно-налоговую политику, готовит изменения в налоговое законодательство.

— Таможенный комитет Республики Узбекистан — контролирует уплату таможенных пошлин и сборов.

— Государственный таможенный комитет Республики Узбекистан — регулирует вопросы таможенного администрирования.

— Министерство юстиции Республики Узбекистан — осуществляет контроль за исполнением налогового законодательства.

— Местные органы власти (хокимияты) — администрируют местные налоги и сборы.

— Банки — осуществляют прием налоговых платежей.