Налоговая система Украины

Налоговая система любого государства является важнейшим элементом экономической политики и формирования доходов бюджета. Украина не является исключением — налоги составляют значительную часть ВВП страны и обеспечивают финансирование государственных программ в различных сферах.

Подоходный налог в налоговой системе страны Украина

Общая характеристика подоходного налога

Подоходный налог является одним из основных прямых налогов в налоговой системе Украины. Он устанавливается Налоговым кодексом Украины и взимается с доходов физических лиц.

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога в Украине являются:

• Граждане Украины
• Иностранцы и лица без гражданства, получающие доходы из источников в Украине

Объект налогообложения

Объектом налогообложения подоходным налогом в Украине является:

• Доходы от трудовой деятельности
• Доходы от предпринимательской деятельности
• Доходы от продажи недвижимости и других активов
• Другие доходы согласно Налоговому кодексу

Ставки подоходного налога

В Украине применяется прогрессивная шкала ставок подоходного налога в зависимости от размера полученного годового дохода.

Ставки подоходного налога с заработной платы

• 18% — если доход не превышает 10 прожиточных минимумов
• 20% — если доход от 10 до 20 прожиточных минимумов
• 25% — если доход превышает 20 прожиточных минимумов

Ставки подоходного налога с других доходов

• 5% — с дивидендов
• 18% — с большинства других доходов
• 19% — с материальной выгоды

Налог на недвижимость в Украине

Общая характеристика

Налог на недвижимость в Украине является местным налогом. Он уплачивается собственниками жилых и нежилых помещений, зданий, сооружений и земельных участков.

Этот налог регулируется статьями 265-269 Налогового кодекса Украины. Базовые ставки налога устанавливаются Налоговым кодексом, а конкретные ставки в пределах этих базовых — решениями местных советов.

Плательщики

Плательщиками налога на недвижимость являются:

• Физические лица — собственники недвижимости
• Юридические лица — собственники недвижимости

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Жилые дома
• Квартиры
• Садовые и дачные домики
• Гаражи
• Нежилые помещения
• Земельные участки
• Коммерческая недвижимость

База налогообложения

Базой налогообложения является:

• Для жилой недвижимости — площадь объекта в кв. метрах
• Для нежилой — площадь объекта в кв. метрах
• Для земельных участков — площадь в гектарах

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются решениями местных советов в пределах, определенных Налоговым кодексом:

• Для квартир — до 2% минимальной зарплаты за 1 кв. м
• Для домов — до 2% минимальной зарплаты за 1 кв. м
• Для коммерческой недвижимости — до 5% минимальной зарплаты за 1 кв. м
• Для земельных участков — до 5% их нормативной денежной оценки

Налог на дивиденды в Украине

Общая информация

Налогообложение дивидендов в Украине регулируется статьями 164-166 Налогового кодекса.

Дивиденды облагаются налогом по ставке 5% от суммы дивидендов, начисленных в пользу получателя.

Кто является плательщиком налога

Плательщиками налога на дивиденды являются:

• Физические лица — получатели дивидендов
• Юридические лица — получатели дивидендов

Какие доходы облагаются

Налогом облагаются:

• Дивиденды, выплачиваемые резидентами Украины
• Дивиденды, выплачиваемые нерезидентами из источников в Украине

Какие ставки применяются

• Ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым резидентам и нерезидентам Украины

Как уплачивается налог

Налог на дивиденды уплачивается:

• При выплате дивидендов физлицам — эмитент удерживает налог
• При выплате дивидендов юрлицам — налог уплачивается самим юрлицом

Налог на роялти в Украине

Что такое роялти

Роялти — это регулярные отчисления за использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, торговых марок, авторских прав и т.д.)

Кто является плательщиком налога на роялти

Плательщиками налога на роялти в Украине являются:

• Резиденты Украины, получающие роялти от украинских или иностранных лиц
• Нерезиденты Украины, получающие роялти из источников в Украине

Налоговые ставки

Ставка налога на роялти составляет:

• 15% — от суммы роялти, полученной резидентом от резидента
• 15% — от суммы роялти, полученной нерезидентом из источников в Украине

Порядок уплаты налога

Налог на роялти уплачивается:

• Резидентами Украины — самостоятельно в налоговые органы
• Нерезидентами — удерживается налоговым агентом (украинской компанией, выплачивающей роялти)

Налог на акции и стартапы в Украине

Налог на доходы от продажи акций

Доходы физлиц от продажи акций украинских эмитентов облагаются по ставке 5%, если период владения акциями превышает 3 года. Если менее 3 лет — по ставке 18%.

Для юрлиц ставка налога составляет 18% независимо от периода владения.

Налог на доходы от продажи акций нерезидентов

Доходы физлиц-резидентов от продажи акций нерезидентов облагаются по ставке 18%.

Для юрлиц-резидентов ставка также составляет 18%.

Налогообложение стартапов

Стартапы могут применять упрощенную систему налогообложения со ставкой 5% с оборота или фиксированным налогом.

Прибыль стартапов облагается по ставке 18%. Применяются налоговые льготы на прибыль, реинвестированную в развитие.

Налог на транспортные средства в Украине

Общие сведения

Налог на транспортные средства является местным налогом в Украине.

Уплачивается физическими и юридическими лицами, владеющими транспортными средствами, зарегистрированными в Украине.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Автобусы
• Грузовые автомобили
• Прицепы и полуприцепы
• Судна

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются местными советами в зависимости от объекта налогообложения, мощности двигателя, года выпуска, экологического класса.

Льготы

Льготы предоставляются для:

• Электромобилей
• Транспорта, используемого инвалидами
• Общественного транспорта

Регион	Муниципальные налоги
Киев	Налог на недвижимость Туристический сбор Сбор за парковку
Львовская область	Налог на недвижимость Единый налог Сбор за въезд в исторический центр
Одесская область	Земельный налог Налог на недвижимость Курортный сбор

К основным муниципальным налогам в Украине относят налог на недвижимость, единый налог, туристический сбор. Регионы вводят дополнительные сборы исходя из местной специфики.

Налог на роскошь в Украине

Общая информация

Налог на роскошь был введен в Украине в 2011 году.

Он предусматривает обложение покупок предметов роскоши, стоимость которых превышает установленный минимальный порог.

Кто является плательщиком

Плательщиками налога являются физические лица — покупатели предметов роскоши.

Что облагается налогом

Облагаются покупки:

• Автомобилей стоимостью от 375 минимальных зарплат
• Квартир и домов стоимостью от 475 минимальных зарплат
• Часов стоимостью от 375 минимальных зарплат
• Ювелирных изделий стоимостью от 375 минимальных зарплат

Ставка налога

Ставка налога составляет 5-10% от стоимости покупки сверх установленного минимального порога.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Украины, работаю в компании с заработной платой в размере 15 000 гривен в месяц.

Моя жена не работает, у нас двое детей школьного возраста.

В год я плачу следующие налоги:

— Подоходный налог (18% от зарплаты) — 32 400 гривен
— Военный сбор (1,5% от зарплаты) — 2 700 гривен
— ЕСВ (22% от зарплаты) — 39 600 гривен
— Налог на недвижимость за квартиру — 1200 гривен

Итого я плачу в год: 75 900 гривен налогов.

Мой годовой доход составляет 15 000 * 12 = 180 000 гривен.

Таким образом, налоговая нагрузка на мою семью составляет:

75 900 / 180 000 * 100% = 42,2% от моего годового дохода.

Как стать налоговым резидентом Украины

Согласно Налоговому кодексу Украины, налоговым резидентом считается физическое лицо, которое:

• Имеет место жительства в Украине.
• Имеет центр жизненных интересов в Украине.
• Находится в Украине не менее 183 дней в календарном году.

Для получения резидентства на основании места жительства необходимо:

1. Получить вид на жительство в Украине.
2. Зарегистрироваться по месту жительства в Украине.
3. Подтвердить нахождение в Украине более 183 дней в году.

Для подтверждения центра жизненных интересов необходимо:

• Иметь в Украине недвижимость, бизнес, семью.
• Получать основной доход из источников в Украине.
• Тратить большую часть времени в Украине.

После получения статуса налогового резидента, физлицо обязано декларировать в Украине свои доходы из всех источников в мире и платить подоходный налог по пониженным ставкам.

Список основных госорганов Украины, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов Украины — разрабатывает налоговую политику, готовит изменения в Налоговый кодекс.

— Государственная налоговая служба Украины — контролирующий орган, администрирует уплату налогов, проводит налоговые проверки.

— Государственная таможенная служба Украины — контролирует уплату налогов и пошлин при перемещении товаров через границу.

— Местные налоговые органы — администрируют уплату местных налогов и сборов.

— Комитет Верховной Рады Украины по вопросам налоговой и таможенной политики — разрабатывает законопроекты в сфере налогообложения.

— Счетная палата Украины — осуществляет контроль за исполнением бюджета, в том числе налоговых поступлений.

— Министерство юстиции Украины — обеспечивает единообразное применение налогового законодательства.