Налоговая система Турции

Налогообложение играет ключевую роль в экономике любого государства, обеспечивая формирование бюджета для финансирования государственных программ и нужд общества. Турция обладает развитой налоговой системой, включающей в себя как прямые, так и косвенные налоги.

Основу налоговых поступлений составляют такие налоги, как подоходный налог, налог на прибыль организаций, НДС, акцизы и таможенные пошлины. Помимо этого, в стране действует целый ряд местных и имущественных налогов. Налоговое законодательство Турции предусматривает систему налоговых льгот для стимулирования инвестиционной активности и развития приоритетных отраслей экономики.

Подоходный налог в налоговой системе страны Турция

Общая характеристика подоходного налога в Турции

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Турции. Он взимается как с физических, так и с юридических лиц.

Ставки подоходного налога для физических лиц

Для физических лиц в Турции действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога:

• До 18 000 турецких лир в год — 15%
• От 18 001 до 40 000 турецких лир в год — 20%
• От 40 001 до 98 000 турецких лир в год — 27%
• Свыше 98 000 турецких лир в год — 35%

Ставки подоходного налога для юридических лиц

Для юридических лиц в Турции действует единая ставка подоходного налога в размере 20%.

Налоговые льготы

В Турции предусмотрен ряд налоговых льгот, позволяющих снизить налоговую нагрузку для отдельных категорий налогоплательщиков.

Налог на недвижимость в Турции

Общие сведения

Налог на недвижимость является одним из основных местных налогов в Турции. Он взимается как с физических, так и с юридических лиц — собственников недвижимого имущества.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в Турции являются:

• Земельные участки
• Жилые здания и помещения
• Коммерческая недвижимость

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти и могут существенно различаться в зависимости от региона. Обычно ставки составляют от 0,1% до 0,6% от оценочной стоимости объекта.

Льготы

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены налоговые льготы, в частности:

• Для пенсионеров и инвалидов — снижение ставки налога на 50%;
• Для объектов культурного наследия — освобождение от уплаты налога.

Сроки уплаты

Налог на недвижимость уплачивается двумя равными частями до конца февраля и августа текущего года.

Налог на дивиденды в Турции

Общая информация

Налог на дивиденды в Турции уплачивается с доходов, полученных в виде дивидендов от турецких компаний. Ставка налога составляет 15%.

Налоговые резиденты

Для физических и юридических лиц — налоговых резидентов Турции — налог на дивиденды удерживается компанией, выплачивающей дивиденды, и перечисляется в бюджет.

Нерезиденты

Для получателей дивидендов, не являющихся налоговыми резидентами Турции, действуют следующие правила:

• По общему правилу ставка налога составляет 15%
• Ставка может быть снижена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения между Турцией и страной получателя дивидендов

Особенности

Если получатель дивидендов владеет более 50% акций компании, выплачивающей дивиденды, ставка налога снижается до 10%.

Также в Турции действует система налогового кредита, позволяющая избежать двойного налогообложения дивидендов на уровне компании.

Сроки уплаты

Налог на дивиденды удерживается и уплачивается в бюджет в течение месяца после выплаты дохода в виде дивидендов.

Налог на роялти в Турции

Общая информация

Налог на роялти взимается в Турции с доходов, получаемых от использования или предоставления прав на использование авторских прав, патентов, товарных знаков, ноу-хау и других нематериальных активов.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на роялти в Турции являются:

• Физические лица — налоговые резиденты Турции;
• Юридические лица — резиденты Турции;
• Нерезиденты, получающие доход от источников в Турции.

Ставка налога

Ставка налога на роялти в Турции составляет 20%. Эта ставка может быть снижена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты

Налог на роялти исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода. Уплачивается ежемесячно в течение 10 дней после окончания месяца.

Особенности

При выплате роялти нерезидентам, налог удерживается у источника выплаты. Роялти, выплачиваемые резидентам, включаются в облагаемый доход.

Налог на акции и стартапы в Турции

Налогообложение дивидендов по акциям

Дивиденды, выплачиваемые компаниями-резидентами Турции, облагаются налогом по ставке 15%. Этот налог удерживается у источника выплаты дивидендов.

Для нерезидентов налог может быть снижен на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала от продажи акций облагается подоходным налогом:

• Для резидентов — по прогрессивной шкале 15-35%
• Для нерезидентов — 20% от дохода из источников в Турции

Налогообложение стартапов

Для технологических стартапов в Турции действуют налоговые льготы:

• Пониженная ставка налога на прибыль — 15% вместо 20%
• Освобождение от НДС на этапе становления бизнеса
• Освобождение от налога на прирост капитала при продаже долей

Эти льготы стимулируют развитие инновационного бизнеса в Турции.

Налог на транспортные средства в Турции

Общие сведения

Налог на транспортные средства является местным налогом в Турции. Он уплачивается физическими и юридическими лицами, владеющими транспортными средствами.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в Турции являются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Грузовики и автобусы
• Самолеты и вертолеты
• Яхты и катера

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются местными органами власти и зависят от:

• Типа транспортного средства
• Мощности двигателя
• Возраста транспортного средства

Льготы

Льготы предоставляются на транспортные средства:

• Специального назначения
• Принадлежащие инвалидам
• С электрическим или гибридным двигателем

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно в течение первых двух месяцев года.

Муниципальные налоги в Турции

В Турции местные органы власти имеют право вводить различные муниципальные налоги и сборы. Примеры таких налогов по некоторым регионам:

Регион	Муниципальные налоги
Стамбул	Налог на недвижимость Курортный налог Налог на рекламу
Анталья	Курортный налог Налог на яхты Сбор с посетителей исторических мест
Анкара	Налог на недвижимость Налог на развлечения Сбор за парковку

Как видно из примеров, муниципальные налоги важны для пополнения доходов местных бюджетов и решения текущих задач регионов.

Налог на роскошь в Турции

Общая информация

Налог на роскошь введен в Турции сравнительно недавно, в 2019 году. Он призван увеличить налоговые поступления в бюджет и сделать налогообложение более справедливым.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на роскошь в Турции являются физические и юридические лица, приобретающие предметы роскоши выше определенной стоимости.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Автомобили стоимостью от 200 000 лир
• Мотоциклы стоимостью от 50 000 лир
• Самолеты, вертолеты, яхты
• Недвижимость свыше 5 млн лир

Ставки налога

Ставки налога варьируются от 1% до 20% в зависимости от вида имущества.

Порядок уплаты

Налог уплачивается однократно при покупке предмета роскоши.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Турции, работаю в компании и получаю зарплату в размере 50 000 турецких лир в год. У меня есть семья — жена и двое детей.

С зарплаты я плачу подоходный налог по ставке 20%, то есть 10 000 лир в год.

Также я владею автомобилем стоимостью 100 000 лир, соответственно плачу транспортный налог в размере примерно 500 лир в год.

У нас с семьей есть квартира, рыночная стоимость которой оценивается в 250 000 лир. За нее мы платим налог на недвижимость по ставке 0,2%, то есть 500 лир в год.

Таким образом, общая сумма налогов для моей семьи составляет:

— Подоходный налог: 10 000 лир
— Транспортный налог: 500 лир
— Налог на недвижимость: 500 лир

Итого: 11 000 лир в год.

Это составляет примерно 22% от моего годового дохода. Для среднего класса в Турции такая налоговая нагрузка является типичной.

Как стать налоговым резидентом Турции

Условия получения резидентства

Для того чтобы стать налоговым резидентом Турции, иностранному гражданину необходимо:

• Получить вид на жительство в Турции
• Проживать в Турции не менее 6 месяцев в календарном году
• Иметь постоянное место жительства в Турции

Преимущества резидентства

Основные преимущества налогового резидента Турции:

• Освобождение от уплаты НДФЛ с доходов, полученных за пределами Турции
• Возможность применения вычетов и льгот для резидентов
• Отсутствие налога на наследство для резидентов

Порядок получения статуса

Для получения статуса налогового резидента необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания в Турции.

К заявлению прилагаются документы, подтверждающие выполнение условий резидентства.

Список основных госорганов Турции, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов — разрабатывает налоговую политику и осуществляет общее руководство в сфере налогообложения.

— Генеральная дирекция по доходам — главный налоговый орган Турции, администрирует налоги, взимает налоги и контролирует уплату.

— Министерство торговли — регулирует таможенные пошлины и внешнеторговые сборы.

— Казначейство — осуществляет управление государственными финансами и доходами бюджета.

— Совет по налоговым спорам — рассматривает налоговые споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.

— Местные муниципалитеты — устанавливают и администрируют местные налоги и сборы.