Налоговая система Тайваня

Налоговая система любой страны является важной составляющей экономической политики государства. От эффективности налогообложения зависит наполняемость бюджета и инвестиционный климат.

Тайвань обладает развитой рыночной экономикой и демонстрирует высокие темпы экономического роста на протяжении нескольких десятилетий. Этому во многом способствует грамотно выстроенная налоговая система.

Основу налогов Тайваня составляют подоходный налог, налог на прибыль корпораций и НДС. Применяются умеренные налоговые ставки с разумными налоговыми льготами для стимулирования инвестиций и инноваций. Налоговое администрирование осуществляется профессиональными и эффективными налоговыми органами.

Подоходный налог в налоговой системе страны Тайвань

Общие сведения о подоходном налоге в Тайване

Подоходный налог в Тайване взимается с доходов физических лиц — резидентов и нерезидентов страны. Основным законом, регулирующим подоходное налогообложение, является Закон о подоходном налоге.

Налоговые резиденты и нерезиденты

Физические лица считаются налоговыми резидентами Тайваня, если они:

• Проживали на Тайване более 183 дней в текущем налоговом году, или
• Имеют постоянное место жительства и основное место деятельности на Тайване.

Все остальные физические лица считаются налоговыми нерезидентами.

Налоговая база и ставки

Налоговой базой для резидентов является их всемирный доход. Для нерезидентов — только доходы из источников на Тайване.

Ставка подоходного налога прогрессивная от 5% до 40%.

Налоговые льготы

Предусмотрены стандартные налоговые вычеты, вычеты на иждивенцев и некоторые другие налоговые льготы.

Налог на недвижимость в Тайване

Виды недвижимости, облагаемые налогом

Налогом на недвижимость в Тайване облагаются:

• Земельные участки
• Жилые здания и сооружения
• Коммерческая недвижимость (офисы, магазины, склады и т.д.)

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость дифференцированы в зависимости от:

• Типа недвижимости
• Местоположения
• Площади
• Использования (жилая, коммерческая, промышленная и т.д.)

Например, для жилой недвижимости ставки варьируются от 0,2% до 2% от оценочной стоимости. Для коммерческой — от 1% до 5%.

Льготы по налогу

Действуют следующие налоговые льготы:

• Налоговый вычет для владельцев единственной недвижимости
• Пониженные ставки для малоимущих граждан
• Освобождение от налога на землю для сельскохозяйственных угодий

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Срок уплаты — до 31 января текущего года.

Налог на дивиденды в Тайване

Налогообложение дивидендов резидентов

Дивиденды, полученные резидентами Тайваня от тайваньских компаний, облагаются по ставке 28%.

Дивиденды, полученные от иностранных компаний, включаются в общий доход и облагаются по прогрессивной шкале от 5% до 40%.

Налогообложение дивидендов нерезидентов

Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам тайваньскими компаниями, облагаются у источника выплаты по ставке 21%.

Эта ставка может быть снижена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налоговые льготы

Льготная ставка 10% применяется к дивидендам, полученным от компаний, зарегистрированных на Тайваньской фондовой бирже.

Сроки уплаты налога

Налог на дивиденды удерживается компанией-налоговым агентом в момент выплаты дивидендов и перечисляется в бюджет.

Отчетность

Компании ежемесячно представляют отчет о налоге на дивиденды по форме, утвержденной налоговыми органами.

Налог на роялти в Тайване

Определение роялти

Роялти — это периодические платежи за использование или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности, таких как патенты, товарные знаки, авторские права и т.д.

Налогообложение резидентов

Роялти, полученные резидентами Тайваня от источников в Тайване и за рубежом, включаются в общий доход и облагаются подоходным налогом по прогрессивной шкале ставок от 5% до 40%.

Налогообложение нерезидентов

Роялти, выплачиваемые нерезидентам из источников на Тайване, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.

Налоговые соглашения

Действуют соглашения об избежании двойного налогообложения, которые могут предусматривать пониженные ставки налога на роялти.

Сроки уплаты налога

Налог на роялти удерживается налоговым агентом (выплатщиком) и перечисляется в бюджет ежемесячно.

Отчетность

Налоговые агенты представляют в налоговые органы ежемесячный отчет о налоге на роялти.

Налог на акции и стартапы в Тайване

Налог на доходы от операций с акциями

Доходы физических лиц-резидентов Тайваня от продажи акций тайваньских компаний облагаются подоходным налогом по ставке 28%.

Доходы от продажи акций иностранных компаний включаются в общий доход и облагаются по прогрессивной шкале от 5% до 40%.

Налогообложение дивидендов по акциям

Дивиденды по акциям тайваньских компаний облагаются по ставке 28%, иностранных компаний — по прогрессивной шкале до 40%.

Льготы для инвесторов в стартапы

Действует льгота в виде инвестиционного налогового кредита до 30% от вложений в стартапы, зарегистрированные в Тайване.

Налоговые каникулы для стартапов

Стартапы освобождаются от подоходного налога на 2 года, если соответствуют критериям инновационности.

Налог на транспортные средства в Тайване

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Грузовики и автобусы
• Специальная техника (тракторы, бульдозеры и т.д.)

Налоговая база

Налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах.

Ставки налога

Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида и мощности транспортного средства. Например:

• Для легковых авто — от 0,9% до 6% от стоимости
• Для грузовиков — от 0,9% до 1,8% от стоимости

Льготы

Льготы предоставляются для электромобилей, авто на гибридном двигателе, а также для спецтехники.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при прохождении техосмотра. Для ввозимых транспортных средств — при регистрации.

Налог на роскошь в Тайване

Объекты налогообложения

В Тайване налогом на роскошь облагаются:

• Дорогостоящая недвижимость (стоимостью от 100 млн тайваньских долларов)
• Яхты и самолеты
• Предметы роскоши (ювелирные изделия, меха и др.)
• Дорогие автомобили (стоимостью от 5 млн долларов)

Налоговые ставки

Ставки налога составляют:

• 1% для недвижимости
• 10% для яхт и самолетов
• 15% для предметов роскоши
• 15% для автомобилей

Плательщики налога

Налог уплачивают как резиденты, так и нерезиденты Тайваня при приобретении объекта обложения.

Примерный расчет налогов

Предположим, что у меня жена и двое детей (семья из 4 человек). Мой годовой доход составляет 700 000 тайваньских долларов (около 25 000 долларов США). Доход жены — 300 000 тайваньских долларов. У нас есть квартира стоимостью 2 млн долларов.

Исходя из этого, подоходный налог с моего дохода составит примерно 120 000 долларов (по ставке 17%). С дохода жены — 51 000 долларов (по ставке 17%). Налог на недвижимость — 20 000 долларов (1% от стоимости квартиры).

Таким образом, общая сумма налогов за год составит около 191 000 тайваньских долларов.

Относительно совокупного семейного дохода в 1 млн долларов, налоговая нагрузка составляет примерно 19%. Это довольно типичный уровень для развитых стран.

Как стать налоговым резидентом Тайваня

Критерии налогового резидентства

Согласно законодательству Тайваня, физическое лицо считается налоговым резидентом, если:

• Провело на Тайване более 183 дней в течение налогового года, или
• Постоянно проживает на Тайване и имеет здесь постоянное место деятельности.

Получение ВНЖ или гражданства

Для получения статуса налогового резидента необходимо оформить вид на жительство (ВНЖ) в Тайване или получить гражданство.

Регистрация в налоговых органах

После получения ВНЖ или гражданства следует зарегистрироваться в налоговых органах и получить налоговый номер (TIN).

Подача налоговых деклараций

Налоговые резиденты обязаны ежегодно представлять декларацию и уплачивать налог на доходы, полученные по всему миру.

Выход из резидентства

Для выхода из налогового резидентства необходимо не соответствовать критериям резидентства в течение 183 дней.

Список основных госорганов Тайваня, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов (Ministry of Finance) — разрабатывает налоговую политику и осуществляет общее руководство в сфере налогообложения.

— Налоговое управление Минфина (National Taxation Bureau of The Central Area) — главный налоговый орган, администрирующий налоги.

— Таможенное управление (Customs Administration) — администрирует таможенные пошлины и налоги.

— Местные налоговые органы — собирают местные налоги, такие как налог на имущество.

— Министерство экономики (Ministry of Economic Affairs) — разрабатывает налоговые стимулы для бизнеса.

— Минюст (Ministry of Justice) — отвечает за налоговое законодательство.

— Финансово-бюджетные комитеты парламента — рассматривают и утверждают налоговое законодательство.