Налоговая система Таиланда

Таиланд обладает развитой налоговой системой, включающей в себя как прямые, так и косвенные налоги. Ключевыми являются подоходный налог, налог на прибыль компаний, НДС, акцизы и таможенные пошлины. Действует прогрессивная шкала подоходного налога, а для стимулирования бизнеса и инвестиций применяются налоговые льготы.

Администрирование налогов осуществляется централизованно через Департамент внутренних доходов и местные налоговые органы. Система налогового учета и отчетности в целом соответствует международным стандартам.

Подоходный налог в налоговой системе страны Таиланд

Общие положения

Подоходный налог является одним из ключевых элементов налоговой системы Таиланда. Он взимается с доходов физических лиц — резидентов и нерезидентов страны.

Налоговые ставки

В Таиланде действует прогрессивная шкала подоходного налога:

• 0% — на доход до 150 000 бат в год;
• 5% — на доход от 150 001 до 300 000 бат в год;
• 10% — на доход от 300 001 до 500 000 бат в год;
• 15% — на доход от 500 001 до 750 000 бат в год;
• 20% — на доход от 750 001 до 1 000 000 бат в год;
• 25% — на доход от 1 000 001 до 2 000 000 бат в год;
• 30% — на доход от 2 000 001 до 5 000 000 бат в год;
• 35% — на доход свыше 5 000 000 бат в год.

Налоговые льготы

Существуют различные налоговые льготы, например:

• вычет в размере 60 000 бат для лиц старше 65 лет;
• вычет в размере 15 000 бат для лиц с ограниченными возможностями;
• вычеты на детей и т.д.

Подача декларации и уплата налога

Налоговая декларация по подоходному налогу подается ежегодно не позднее марта. Уплата налога происходит при подаче декларации.

Налог на недвижимость в Таиланде

Общие сведения

Налог на недвижимость в Таиланде взимается местными органами власти с владельцев земельных участков, зданий и сооружений.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Земельные участки
• Жилые дома и квартиры
• Коммерческая недвижимость (офисы, магазины, склады и т.п.)

Налоговые ставки

Ставки налога различаются в зависимости от типа недвижимости и места ее расположения. Например:

• Для земельных участков — от 0,1% до 0,7% от оценочной стоимости
• Для жилых домов и квартир — от 0,02% до 0,1% от оценочной стоимости
• Для коммерческой недвижимости — от 0,3% до 0,7% от арендной платы

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Малоимущих граждан
• Пенсионеров
• Инвалидов

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно. Срок уплаты — в течение января-апреля. Возможна уплата в рассрочку.

Налог на дивиденды в Таиланде

Общие сведения

Дивиденды, выплачиваемые компаниями-резидентами Таиланда, облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые ставки

Ставка налога на дивиденды составляет:

• 10% — по выплатам резидентам Таиланда
• 10% — по выплатам нерезидентам Таиланда

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется от суммы выплачиваемых дивидендов. Обязанность по уплате налога возложена на компанию, выплачивающую дивиденды.

Налог должен быть удержан компанией в момент выплаты дивидендов и перечислен в бюджет не позднее 7 дней после даты выплаты.

Налоговые льготы

Льготная ставка 5% применяется при выплате дивидендов:

• Компаниям-резидентам стран АСЕАН
• Компаниям, владеющим не менее 25% акций компании, выплачивающей дивиденды, непрерывно не менее 6 месяцев до выплаты дивидендов

Налог на роялти в Таиланде

Общие сведения

Роялти, выплачиваемые из источников в Таиланде в пользу получателей-нерезидентов, облагаются налогом у источника выплаты.

Ставки налога

Ставка налога на роялти составляет:

• 15% — от платежей за использование авторских прав, патентов, товарных знаков и т.п.
• 10% — от платежей за предоставление оборудования
• 5% — от платежей за предоставление услуг технического характера

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется от суммы выплачиваемых роялти. Обязанность по уплате возложена на таиландскую компанию, выплачивающую роялти.

Налог должен быть удержан в момент выплаты роялти и перечислен в бюджет не позднее 7 дней после даты выплаты.

Налоговые льготы

Пониженная ставка 5% применяется при выплате роялти компаниям-резидентам стран АСЕАН.

Налог на акции и стартапы в Таиланде

Налогообложение акций

Доходы от операций с акциями облагаются подоходным налогом по ставке 15%.

Налог уплачивается с положительной разницы между ценой продажи акций и ценой их приобретения. В случае убытка, он может быть зачтен в счет будущих доходов.

Налоговые льготы для стартапов

Для стимулирования развития стартапов в Таиланде действуют следующие налоговые льготы:

• Освобождение от налога на прибыль в течение 3-5 лет с момента регистрации
• Снижение ставки налога на прибыль до 10% после окончания льготного периода
• Освобождение от ввозных пошлин на оборудование, не производимое в Таиланде

Льготы предоставляются стартапам, получившим специальный сертификат от Торгово-промышленной палаты Таиланда.

Налог на транспортные средства в Таиланде

Общие сведения

Налог на транспортные средства уплачивается физическими и юридическими лицами, владеющими зарегистрированными в Таиланде транспортными средствами.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Грузовики и автобусы
• Суда и яхты
• Самолеты

Ставки налога

Ставки налога зависят от типа транспортного средства, мощности двигателя, веса, пассажировместимости.

Например, для легковых автомобилей ставки составляют от 300 до 3 000 бат в год.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при проведении техосмотра транспортного средства.

Регион	Муниципальные налоги
Бангкок	Налог на недвижимость Налог на коммерческую деятельность
Чиангмай	Налог на недвижимость Налог на рекламу
Пхукет	Курортный налог Налог на яхты
Паттайя	Курортный налог Налог на развлечения

Таким образом, перечень муниципальных налогов может существенно различаться в зависимости от региона Таиланда.

Налог на роскошь в Таиланде

Общие сведения

Налог на роскошь введен в Таиланде с целью перераспределения доходов и снижения социального неравенства.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Дорогие автомобили стоимостью от 1 млн бат
• Частные самолеты и вертолеты
• Роскошные яхты длиной от 7 метров
• Драгоценности, часы и произведения искусства стоимостью от 500 тыс. бат

Ставки налога

Ставки налога:

• Автомобили — 10% от стоимости
• Самолеты и вертолеты — 5% от стоимости
• Яхты — 10% от стоимости
• Драгоценности и пр. — 2% от стоимости

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно в течение марта месяца.

Примерный расчет налогов

Допустим, моя семья состоит из 3 человек — я, моя жена и ребенок.

Мой годовой доход составляет 300 000 бат. С этой суммы я плачу подоходный налог по ставке 10%, то есть 30 000 бат в год.

Также мы с женой платим ежегодно налог на наш автомобиль в размере 2 000 бат.

Мы владеем квартирой, налог на недвижимость за которую составляет 5 000 бат в год.

Таким образом, общая сумма налогов, уплачиваемая нашей семьей в год, составляет:

— Подоходный налог: 30 000 бат
— Налог на автомобиль: 2 000 бат
— Налог на недвижимость: 5 000 бат
— Итого: 37 000 бат

При этом мой годовой доход составляет 300 000 бат.

Таким образом, налоговая нагрузка на мою семью составляет 37 000 / 300 000 = 12,3% от совокупного годового дохода.

Как стать налоговым резидентом Таиланда

Определение налогового резидента

Налоговым резидентом Таиланда признается физическое лицо, которое:

• Находится в Таиланде более 180 дней в календарном году, или
• Имеет постоянное место жительства в Таиланде

Получение вида на жительство

Для получения статуса налогового резидента необходимо оформить вид на жительство в Таиланде одним из следующих способов:

• Получение годовой многократной визы
• Получение вида на жительство по программе «Владелец недвижимости»
• Получение вида на жительство по программе «Владелец бизнеса»

Подтверждение статуса резидента

После получения вида на жительство необходимо подтвердить статус налогового резидента, подав декларацию в Налоговое управление Таиланда.

На основании декларации будет выдан сертификат, подтверждающий статус налогового резидента Таиланда.

После этого физлицо обязано уплачивать налог на доходы, полученные как в Таиланде, так и за рубежом.

Список основных госорганов Таиланде, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов — разрабатывает налоговую политику и законодательство о налогах и сборах

— Налоговое управление Таиланда — главный налоговый орган, администрирует налоги, взимает налоги и контролирует уплату

— Таможенный департамент — администрирует таможенные пошлины и налоги

— Департамент юридических лиц — регистрирует компании, ведет реестры налогоплательщиков

— Департамент внутренних доходов — контролирует акцизные налоги на алкоголь, табак и нефтепродукты

— Местные органы власти — администрируют и собирают местные налоги и сборы

— Казначейство — осуществляет работу по планированию и исполнению госбюджета, учитывает поступления налогов и сборов