Налоговая система Таджикистана

Налоговая система Таджикистана формирует доходную часть бюджета страны и играет ключевую роль в социально-экономическом развитии государства. Она основана на Налоговом кодексе РТ и включает в себя республиканские и местные налоги, уплачиваемые физическими и юридическими лицами.

Ключевыми налогами для физических лиц являются подоходный налог и налоги на имущество. Юридические лица уплачивают налог на прибыль, НДС, социальный налог и другие налоги в соответствии с законодательством.

В налоговой системе предусмотрены льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. В целом налоговое бремя в Таджикистане относительно невысокое по сравнению с другими странами. При этом роль налогов в бюджете страны постоянно возрастает.

Подоходный налог в налоговой системе страны Таджикистан

Общая характеристика подоходного налога

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Таджикистана. Он введен в действие с 1 января 1997 года и регулируется Налоговым кодексом Республики Таджикистан.

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога в Таджикистане являются:

• Физические лица — резиденты Таджикистана
• Физические лица — нерезиденты, получающие доходы из источников в Таджикистане

Объект налогообложения

Объектом налогообложения подоходным налогом признаются доходы, полученные налогоплательщиком из источников в Таджикистане и за его пределами.

Ставки подоходного налога

Ставки подоходного налога дифференцированы в зависимости от вида дохода:

• 13% — доходы от заработной платы
• 25% — доходы от предпринимательской деятельности и самозанятости
• 10% — дивиденды
• 12% — процентный доход по вкладам и ценным бумагам

Налог на недвижимость в Таджикистане

Общая характеристика

Налог на недвижимость был введен в Таджикистане с 1 января 2009 года в соответствии с Налоговым кодексом.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество на территории Таджикистана.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Жилые дома
• Квартиры
• Дачи
• Гаражи
• Иные строения, сооружения и помещения

Налоговая база

Налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость недвижимости по состоянию на 1 января налогового периода.

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость установлены местными органами власти в пределах:

• 0,1% — для физических лиц
• 0,5% — для юридических лиц

Налог на дивиденды в Таджикистане

Общая характеристика

Налог на дивиденды введен в Таджикистане с 1 января 2013 года в соответствии с Налоговым кодексом.

Плательщики налога

Плательщиками налога на дивиденды являются:

• Физические лица — получатели дивидендов от источников в Таджикистане
• Юридические лица — налоговые резиденты Таджикистана, выплачивающие дивиденды

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются дивиденды, начисленные юридическими лицами — резидентами в пользу физических и юридических лиц — получателей дивидендов.

Ставка налога

Ставка налога на дивиденды составляет:

• 10% — по доходам, полученным физическими лицами-резидентами
• 15% — по доходам, полученным физическими лицами-нерезидентами

Налог на дивиденды удерживается налоговым агентом (организацией, выплачивающей дивиденды) и перечисляется в бюджет.

Налог на роялти в Таджикистане

Общая характеристика

Налог на роялти был введен в Таджикистане с 1 января 2013 года в соответствии с Налоговым кодексом.

Плательщики налога

Плательщиками налога на роялти являются:

• Физические лица — получатели доходов от использования объектов интеллектуальной собственности
• Юридические лица — налоговые резиденты Таджикистана, выплачивающие роялти

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы от использования объектов интеллектуальной собственности, в том числе:

• Авторские вознаграждения
• Платежи за патенты и лицензии
• Платежи за товарные знаки и др.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 15% от суммы выплачиваемых роялти.

Налог удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет Таджикистана.

Налог на акции и стартапы в Таджикистане

Налогообложение акций

В Таджикистане доходы от операций с акциями облагаются следующими налогами:

• Налог на дивиденды — по ставке 10% для резидентов, 15% для нерезидентов;
• Подоходный налог — по ставке 13% с доходов физических лиц от продажи акций;
• Налог на прибыль — по ставке 18% с доходов юридических лиц.

Налоги удерживаются у источника выплаты дохода и перечисляются в бюджет.

Налогообложение стартапов

Для стартап компаний действуют следующие налоговые льготы:

• Освобождение от налога на прибыль на 3 года;
• Пониженная ставка налога на прибыль — 5% в последующие 2 года;
• Ускоренная амортизация основных средств.

Льготы направлены на стимулирование инновационной деятельности и развитие стартапов в Таджикистане.

Налог на транспортные средства в Таджикистане

Общая характеристика

Налог на транспортные средства был введен в Таджикистане с 1 января 2008 года.

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Автобусы
• Грузовые автомобили
• Прицепы и полуприцепы
• Иные самоходные машины и механизмы

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются в расчете на 1 лошадиную силу двигателя транспортного средства.

Для физических лиц ставки составляют от 0,5 до 2 сомони.

Для юридических лиц ставки — от 2 до 10 сомони.

Муниципальные налоги в Таджикистане

В Таджикистане действуют следующие местные (муниципальные) налоги:

Регион	Муниципальные налоги
Душанбе	Налог на недвижимость Земельный налог Налог за право торговли
Согдийская область	Налог на владельцев собак Сбор за право парковки Налог на рекламу
Хатлонская область	Курортный сбор Налог за вывоз мусора Налог на содержание животных

Муниципальные налоги зачисляются в бюджеты местных органов власти и направляются на нужды регионов.

Налог на роскошь в Таджикистане

Общая характеристика

Налог на роскошь был введен в Таджикистане с 1 января 2019 года в соответствии с Налоговым кодексом.

Плательщики налога

Плательщиками налога на роскошь являются физические лица — владельцы:

• Дорогостоящих автомобилей
• Воздушных судов
• Дорогостоящей недвижимости
• Прочего имущества, отнесенного к предметам роскоши

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

• Автомобили стоимостью от 300 000 сомони
• Воздушные суда
• Недвижимость стоимостью от 1 500 000 сомони

Ставка налога

Ставка налога на роскошь составляет:

• 1,5% — для автомобилей и воздушных судов
• 0,5% — для недвижимости

Налог направлен на сокращение имущественного неравенства в Таджикистане.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Таджикистана. Моя семья состоит из 3 человек — я, жена и ребенок.

Мой годовой доход составляет 120 000 сомони. Я плачу 13% подоходного налога, что составляет 15 600 сомони в год.

Также мы владеем автомобилем Toyota Camry 2007 года выпуска мощностью 150 лошадиных сил. Ставка налога на него составляет 2 сомони за 1 л.с., то есть 300 сомони в год.

Кроме того, мы платим налог на недвижимость за нашу квартиру площадью 60 кв.м. По ставке 0,1% это составляет 300 сомони в год (от оценочной стоимости 300 000 сомони).

Таким образом, общая сумма налогов для моей семьи составляет:

— Подоходный налог: 15 600 сомони
— Налог на транспорт: 300 сомони
— Налог на недвижимость: 300 сомони
— Итого: 16 200 сомони

Это составляет 13,5% от моего годового дохода. Таким образом, налоговая нагрузка на мою семью относительно невысокая по меркам Таджикистана.

Как стать налоговым резидентом Таджикистана

Чтобы стать налоговым резидентом Таджикистана, необходимо:

1. Получить вид на жительство в Таджикистане. Для этого требуется подать заявление в ГУВМ МВД и дождаться положительного решения.
2. Фактически находиться на территории Таджикистана не менее 183 дней в календарном году. Этот срок нахождения подтверждает статус налогового резидента.
3. Иметь постоянное место жительства в Таджикистане. Для регистрации нужно обратиться в местный Паспортно-визовый отдел.
4. Быть поставленным на налоговый учет в одном из налоговых органов республики. Для этого подается заявление в налоговую инспекцию.
5. Подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги в соответствии с законодательством Таджикистана.

После выполнения всех этих условий физическое лицо признается налоговым резидентом Таджикистана и облагается налогом на доходы от всех источников как внутри страны, так и за ее пределами.

Список основных госорганов Таджикистана, отвечающих за налогообложение:

— Налоговый комитет при Правительстве Республики Таджикистан — осуществляет контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства.

— Министерство финансов РТ — разрабатывает налоговую политику и бюджетно-налоговое законодательство.

— Таможенная служба при Правительстве РТ — администрирует таможенные платежи и налоги.

— Местные налоговые органы — обеспечивают взимание местных налогов и сборов.

— Местные хукуматы (администрации) — устанавливают местные налоги и льготы по ним в пределах своих полномочий.

— Счетная палата РТ — осуществляет контроль за исполнением республиканского бюджета.

— Комитет по развитию предпринимательства — координирует налоговую политику в отношении малого бизнеса.