Налоговая система США

Налоговая система Соединенных Штатов Америки является прогрессивной и разветвленной. Она включает в себя федеральные, региональные и местные налоги. Ключевым законодательным актом, регулирующим налогообложение, является Налоговый кодекс США.

Основу федеральных налогов составляют подоходный налог с физических и юридических лиц, а также страховые взносы в фонды пенсионного, медицинского и социального страхования. На региональном уровне взимаются налоги с продаж, на имущество, транспорт и т.д. Местные налоги устанавливаются властями штатов и муниципалитетов.

Налоговое администрирование осуществляется Налоговой службой США, казначейством, финансовыми департаментами штатов и городов. Налоговая нагрузка в США составляет около 26% ВВП, что соответствует средним показателям среди развитых стран.

Подоходный налог в налоговой системе страны Соединенные Штаты Америки

Общие сведения о подоходном налоге в США

Подоходный налог (income tax) является основным прямым налогом в США. Он взимается со всех видов доходов физических и юридических лиц.

История возникновения подоходного налога

Впервые подоходный налог был введен в США в 1861 году для финансирования Гражданской войны. В 1894 году Верховный суд США признал этот налог неконституционным. В 1913 году 16-я поправка к Конституции США разрешила взимание подоходного налога.

Действующее законодательство

Основными законами, регулирующими подоходный налог в США, являются Налоговый кодекс США и законы, принимаемые Конгрессом ежегодно.

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога в США являются:

• Граждане США
• Лица с видом на жительство в США (резиденты)
• Корпорации, зарегистрированные в США
• Иностранные корпорации, получающие доход от источников в США

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения подоходным налогом в США являются:

• Заработная плата
• Доход от предпринимательской деятельности
• Доход от капитала (проценты, дивиденды)
• Доход от продажи имущества
• Пенсии, стипендии, гранты
• Доход корпораций

Необлагаемые налогом виды доходов

К необлагаемым налогом доходам в США относятся:

• Пособия по безработице
• Пособия по инвалидности
• Боевые награды
• Компенсации жертвам преступлений и стихийных бедствий

Налог на недвижимость в США

Общая информация

Налог на недвижимость (property tax) — это местный налог, который взимается властями штатов, округов и муниципалитетов.

Налог взимается ежегодно и рассчитывается как процент от оценочной стоимости недвижимости.

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость различаются в зависимости от штата и местности. В среднем ставки составляют от 0,5% до 3% от оценочной стоимости.

Наиболее высокие ставки в таких штатах как Нью-Джерси, Техас, Висконсин, Иллинойс. Наиболее низкие — в Алабаме, Луизиане, Гавайях.

Оценка недвижимости

Оценочную стоимость определяют оценщики местных налоговых органов. Обычно оценка проводится раз в 3-5 лет.

При оценке учитываются площадь, тип недвижимости, местоположение, рыночная стоимость аналогичных объектов.

Льготы

Льготы по налогу на недвижимость предоставляются отдельным категориям граждан, например:

• Инвалидам
• Ветеранам
• Пенсионерам
• Малоимущим

Размер льгот зависит от законодательства конкретного штата и местности.

Порядок уплаты

Налог обычно уплачивается 1-2 раза в год. Даты можно узнать в местных налоговых органах.

Налог может уплачиваться собственником недвижимости или арендатором, если это прописано в договоре аренды.

При неуплате налога могут начисляться штрафы и пени, а недвижимость может быть конфискована.

Налог на дивиденды в США

Общая информация

Дивиденды — это доход, выплачиваемый акционерам компаний из прибыли корпораций.

В США дивиденды облагаются подоходным налогом на федеральном уровне и в некоторых штатах.

Ставки налога на федеральном уровне

Для физических лиц ставка налога на дивиденды составляет:

• 0% для налогоплательщиков с доходом до $40 000 (для семейной пары — до $80 000)
• 15% для дохода от $40 001 до $441 449 (для семейной пары — от $80 001 до $496 599)
• 20% свыше дохода $441 450 (для семейной пары — свыше $496 600)

Для корпораций ставка составляет от 15% до 35% в зависимости от размера дохода.

Налогообложение на уровне штатов

В большинстве штатов дивиденды не облагаются подоходным налогом. Исключения: Калифорния, Миннесота, Вермонт, Иллинойс — ставки от 3% до 10%.

Порядок уплаты

Налог на дивиденды удерживается компанией-эмитентом акций и перечисляется в налоговые органы.

Физлица доплачивают налог или получают возврат при подаче налоговой декларации.

Льготы и освобождения

Не облагаются налогом дивиденды по акциям пенсионных и благотворительных фондов, а также по акциям компаний, инвестирующих в недвижимость.

Льготная ставка 10% применяется к дивидендам по акциям компаний в сфере возобновляемой энергетики.

Налог на роялти в США

Общая информация

Роялти — это платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, торговых марок, авторских прав и т.д.).

В США роялти облагаются подоходным налогом на федеральном уровне и в некоторых штатах.

Ставки федерального налога

Для физлиц-резидентов США ставка налога на роялти составляет до 37% в зависимости от размера дохода.

Для иностранных граждан и компаний ставка составляет 30%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения.

Для американских корпораций ставка — от 15% до 35% в зависимости от размера дохода.

Налогообложение на уровне штатов

Большинство штатов не облагают роялти подоходным налогом. Исключения — Калифорния, Миннесота, Вермонт, Иллинойс — ставки от 3% до 12%.

Вычеты и льготы

Из налогооблагаемого дохода от роялти можно вычесть расходы на НИОКР и маркетинг для создания объекта ИС.

Пониженная ставка 10% применяется для дохода от квалифицированных патентов и компьютерных программ.

Порядок уплаты

Налог на роялти уплачивается ежеквартально отдельным платежом или авансом по итогам налогового периода.

При выплате роялти иностранному лицу налог удерживается американской компанией-лицензиатом.

Налог на акции и стартапы в США

Налог на доход от продажи акций

Доход физлиц от продажи акций облагается по ставкам 0%, 15% или 20% в зависимости от срока владения акциями:

• 0% — при владении более 1 года;
• 15% — при владении от 1 года до 2 лет;
• 20% — менее 1 года.

Для корпораций ставка налога от продажи акций составляет от 15% до 35%.

Налог на опционы на акции

Доход от исполнения опционов на акции облагается по ставкам от 15% до 37% для физлиц и от 15% до 35% для корпораций.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действуют льготы по налогу на прибыль в размере 50% в течение 3-5 лет с момента регистрации.

Инвесторы в стартапы могут претендовать на налоговый вычет до 50 тыс. долларов в год при инвестициях в малый инновационный бизнес.

Налоговые льготы при IPO

Сотрудники компаний могут отсрочить уплату подоходного налога при получении акций компании во время IPO.

Инвесторы получают вычеты по налогу на прирост капитала при покупке акций компаний во время IPO.

Налог на транспортные средства в США

Общая информация

Налог на транспортные средства взимается властями штатов и местными органами власти.

Облагаются легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, трейлеры, коммерческий транспорт.

База для налогообложения

Базой для налога является:

• Стоимость транспортного средства
• Вес транспортного средства
• Тип двигателя и мощность
• Возраст транспортного средства

Ставки налога

Ставки варьируются от 0,5% до 10% в зависимости от штата и типа ТС.

Средние ставки: 2-3% от стоимости легковых авто, до 8% для грузовиков.

Сроки и порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при регистрации ТС в органах власти штата.

В некоторых штатах предусмотрена ежемесячная или ежеквартальная уплата.

Льготы

Льготы предоставляются инвалидам, ветеранам, пожилым водителям, владельцам электромобилей.

Размер льгот зависит от законодательства штата.

Регион	Примеры муниципальных налогов
Нью-Йорк	Налог с продаж Налог на коммерческую недвижимость Транспортный налог
Калифорния	Налог на бизнес Налог на отели Налог на услуги
Техас	Налог на недвижимость Налог на продажу алкоголя Акциз на нефтепродукты
Иллинойс	Налог на развлечения Налог на азартные игры Налог на бензин

Как видно из примеров, состав муниципальных налогов варьируется в зависимости от законодательства штата и потребностей местных бюджетов.

Налог на роскошь в США

Общая информация

Налог на роскошь (luxury tax) — это дополнительный налог на дорогостоящие товары и услуги.

В США на федеральном уровне отсутствует единый налог на роскошь. Однако некоторые штаты и города вводят местные налоги на определенные категории luxury-товаров.

Автомобили

В ряде штатов действуют повышенные ставки налога на регистрацию и владение дорогими автомобилями:

• Калифорния — ставка 1% для машин стоимостью от $60 000;
• Иллинойс — ставка 1,5% для машин от $18 000;
• Миннесота — ставка 6,5% для машин свыше $33 000.

Недвижимость

В некоторых штатах действует прогрессивная шкала налога на недвижимость для дорогостоящих домов и квартир.

Например, в Нью-Йорке ставка до 2,9% для недвижимости от $1 млн.

Ювелирные изделия

Налог на ювелирные украшения и часы по ставке до 10% действует в таких штатах как Калифорния, Массачусетс, Вермонт.

Другие товары

Отдельные налоги могут применяться на яхты, меха, сигары. Ставки от 5% до 10% от стоимости.

Примерный расчет налогов

Допустим, у меня следующая ситуация:

— Я живу в штате Калифорния
— Мой годовой доход — $60 000
— У меня есть супруга, она не работает
— У нас двое детей школьного возраста

Итак, мои основные налоговые платежи в год:

— Федеральный подоходный налог — $4200 (ставка 7% от годового дохода)
— Подоходный налог штата Калифорния — $1800 (ставка 3% от дохода)
— Страховые взносы — $3600 (6% от дохода на социальное страхование и 1,5% на медицинское)
— Налог на недвижимость — $2000 (у нас дом стоимостью $300 000)
— Транспортный налог — $300
— Налог с продаж — примерно $1000 в год

Итого налогов в год я заплачу около $12 900.

Мой годовой доход после уплаты налогов составит $60 000 — $12 900 = $47 100

Таким образом, налоговая нагрузка на мою семью составляет примерно 21% от моего дохода. Это довольно типичный показатель для среднего класса в США.

Как стать налоговым резидентом США

Определение налогового резидента США

Налоговым резидентом США считается физическое лицо, которое:

• Имеет разрешение на постоянное проживание в США (грин-карта)
• Провело на территории США не менее 31 дня в текущем календарном году и не менее 183 дней за 3 предыдущих года

Порядок получения статуса налогового резидента

Для получения статуса налогового резидента США необходимо:

1. Получить грин-карту, подтверждающую право на постоянное проживание в США
2. Или физически находиться на территории США не менее 31 дня в текущем году и 183 дней за предыдущие 3 года
3. Подать декларацию о статусе налогового резидента в Налоговую Службу США (IRS)

Последствия получения статуса

После получения статуса налогового резидента США физлицо обязано:

• Платить федеральный подоходный налог с мирового дохода
• Отчитываться перед IRS ежегодно, подавая налоговую декларацию
• Платить налоги со счетов и активов, находящихся за рубежом

Список основных госорганов США, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов США (Department of the Treasury) — федеральный орган, отвечает за разработку налоговой политики.

— Налоговое управление США (Internal Revenue Service, IRS) — федеральная служба, занимается сбором налогов, налоговым контролем, привлечением к ответственности за налоговые правонарушения.

— Казначейство США (Office of the Comptroller of the Currency) — контролирует соблюдение налогового законодательства финансовыми организациями.

— Служба государственных доходов штатов — аналоги IRS на уровне отдельных штатов, собирают региональные и местные налоги.

— Департаменты муниципальных финансов — собирают и администрируют местные налоги на уровне городов и округов.

— Налоговые комиссии штатов — устанавливают ставки региональных и местных налогов.

— Комитеты по налогообложению в Конгрессе и законодательных собраниях штатов — разрабатывают законопроекты по налогам.