Налоговая система Словении

Словения имеет развитую налоговую систему, включающую в себя как прямые налоги — на доходы физических и юридических лиц, так и косвенные налоги — НДС, акцизы и таможенные пошлины.

Основные прямые налоги — это подоходный налог с физических лиц, корпоративный налог на прибыль организаций и взносы социального страхования. Ставки этих налогов находятся на среднеевропейском уровне.

Также действуют различные местные и имущественные налоги, обеспечивающие доходы муниципалитетов. Словения активно использует налоговые стимулы для поддержки инновационного бизнеса.

В целом налоговая система Словении соответствует общепринятым мировым стандартам и тенденциям развития налогообложения.

Подоходный налог в налоговой системе страны Словения

Общая характеристика подоходного налогообложения

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Словении. Он взимается со всех физических лиц, получающих доход на территории страны.

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога в Словении являются:

• Резиденты, получающие доходы как на территории Словении, так и за ее пределами;
• Нерезиденты, получающие доходы от источников в Словении.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются следующие виды доходов:

• Заработная плата и прочие вознаграждения от трудовой деятельности;
• Доходы от предпринимательской деятельности;
• Доходы от капитала;
• Доходы от сдачи имущества в аренду;
• Пенсии, стипендии и прочие выплаты.

Ставки подоходного налога

В Словении применяется прогрессивная шкала ставок подоходного налога от 16% до 50%.

Налоговые льготы

Словенское законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, в частности:

• Налоговый кредит на ребенка;
• Вычеты на обучение и лечение;
• Вычеты для инвалидов.

Налог на недвижимость в Словении

Общие сведения

Налог на недвижимость является местным налогом в Словении. Он уплачивается физическими и юридическими лицами, владеющими недвижимым имуществом на территории страны.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Здания, сооружения;
• Квартиры, комнаты;
• Гаражи, стоянки;
• Земельные участки.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости. Для земельных участков — это рыночная стоимость.

Налоговые ставки

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти, но не могут превышать:

• Для физических лиц: 1,5% от кадастровой стоимости;
• Для юридических лиц: 3% от кадастровой стоимости.

Льготы

Льготы по налогу на недвижимость предоставляются:

• Пенсионерам;
• Инвалидам;
• Многодетным семьям;
• Другим социально незащищенным категориям налогоплательщиков.

Порядок уплаты

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Возможна уплата в рассрочку.

Налог на дивиденды в Словении

Общая характеристика

Налог на дивиденды в Словении является разновидностью подоходного налога. Он уплачивается с доходов, полученных в виде дивидендов по акциям словенских компаний.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на дивиденды являются:

• Физические лица — резиденты и нерезиденты Словении;
• Юридические лица — резиденты и нерезиденты.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

• Дивиденды по акциям словенских компаний;
• Скрытые дивиденды.

Ставка налога

Ставка налога на дивиденды составляет:

• Для физических лиц-резидентов — 25%
• Для юридических лиц-резидентов — 0% при соблюдении условий
• Для нерезидентов — 15%

Порядок и сроки уплаты

Налог на дивиденды удерживается компанией-налоговым агентом и перечисляется в бюджет. Срок уплаты — до конца месяца, следующего за выплатой.

Налог на роялти в Словении

Общая характеристика

Налог на роялти в Словении — это налог, уплачиваемый с доходов, полученных в виде роялти (вознаграждений за использование интеллектуальной собственности).

Налогоплательщики

Плательщиками налога на роялти являются:

• Резиденты Словении, получающие роялти от словенских источников;
• Нерезиденты, получающие роялти от источников в Словении.

Объект налогообложения

К доходам от роялти относятся:

• Вознаграждения за использование авторских прав;
• Платежи за использование патентов, товарных знаков;
• Лицензионные платежи за передачу технологий.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет:

• Для резидентов — 15%
• Для нерезидентов — 15%

Порядок уплаты

Налог на роялти уплачивается налоговым агентом (выплачивающей стороной) от имени получателя до 15 числа месяца, следующего за перечислением дохода.

Налог на акции и стартапы в Словении

Налогообложение акций

Доходы от операций с акциями словенских компаний облагаются подоходным налогом:

• Для физических лиц — по ставке 25% от полученного дохода (прибыли);
• Для юридических лиц — по ставке 19% от налогооблагаемой прибыли.

Дивиденды облагаются отдельным налогом по ставке 25% для физических лиц-резидентов.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действуют следующие правила:

• В течение первых двух лет деятельности применяется ставка 9,5%;
• На третий год — 12%;
• С четвертого года — общая ставка подоходного налога для юридических лиц.

Также предусмотрен налоговый вычет для инвесторов стартапов в размере 30% от вложенной суммы.

Льготы

Действуют следующие налоговые льготы в сфере венчурного инвестирования:

• Освобождение от налога на прибыль, reinvested в стартапы;
• Сниженные ставки налога на доход от продажи акций стартапов.

Налог на транспортные средства в Словении

Общая характеристика

Налог на транспортные средства в Словении — это ежегодный налог, уплачиваемый физическими и юридическими лицами, владеющими транспортными средствами.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили;
• Мотоциклы;
• Грузовики;
• Автобусы;
• Другие самоходные транспортные средства.

Налоговые ставки

Ставки налога зависят от мощности двигателя, возраста и экологического класса транспортного средства. Например:

• Для легкового автомобиля 1,4 л до 5 лет — 130 евро в год;
• Для грузовика 3,5 тонны старше 10 лет — 480 евро в год.

Льготы

Льготы предоставляются инвалидам, владельцам электромобилей, а также на транспортные средства, используемые в сельском хозяйстве.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Срок уплаты — до конца февраля текущего года.

Муниципальные налоги в Словении

В Словении существует несколько видов местных налогов, взимаемых органами местного самоуправления. Примеры по некоторым регионам:

Регион	Муниципальные налоги
Любляна	Налог на недвижимость, налог на наследство и дарение, туристический налог
Марибор	Налог на недвижимость, налог на наследство и дарение, налог на азартные игры
Копер	Налог на недвижимость, налог на наследство и дарение, курортный налог

К наиболее распространенным местным налогам в Словении относятся:

• Налог на недвижимость;
• Налог на наследство и дарение;
• Туристический (курортный) налог.

Ставки местных налогов устанавливаются органами местного самоуправления в пределах, определенных национальным законодательством.

Налог на роскошь в Словении

Общая характеристика

Налог на роскошь в Словении введен сравнительно недавно, в 2019 году. Это прямой налог, уплачиваемый с владения определенными предметами роскоши.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на роскошь в Словении являются физические лица — резиденты страны, владеющие облагаемыми активами.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

• Автомобили стоимостью от 40 000 евро;
• Катера и яхты стоимостью от 10 000 евро;
• Воздушные суда весом до 150 тонн;
• Жилые дома площадью от 200 кв. м.

Ставка налога

Ставка налога на роскошь составляет:

• Для недвижимости — 0,5% кадастровой стоимости в год;
• Для транспортных средств — 1% стоимости в год.

Порядок уплаты

Налог уплачивается один раз в год на основании налогового уведомления. Срок уплаты — до 31 марта.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Словении, работаю менеджером и получаю зарплату в размере 2500 евро в месяц. У меня есть супруга, которая не работает, и двое детей школьного возраста.

Исходя из моего годового дохода в 30 000 евро (2500 евро x 12 месяцев), я плачу следующие налоги:

— Подоходный налог по ставке 27% — 8100 евро в год;

— Страховые взносы в размере 22,1% от зарплаты — 6630 евро в год;

— Налог на недвижимость за квартиру площадью 80 м2 — 300 евро в год;

— Транспортный налог за автомобиль — 150 евро в год.

Итого сумма уплаченных мной налогов составляет примерно 15180 евро в год.

Таким образом, моя налоговая нагрузка составляет около 50% от общего годового дохода семьи. Это довольно высокий показатель, объясняемый прогрессивной шкалой подоходного налога и значительными страховыми отчислениями в Словении. Однако часть налогов идет на социальные нужды и на благо нашей семьи.

Как стать налоговым резидентом Словении

Определение налогового резидента

Налоговым резидентом Словении признается физическое лицо, которое:

• Имеет постоянное место жительства в Словении;
• Имеет центр жизненных интересов в Словении;
• Находится на территории Словении не менее 183 дней в календарном году.

Порядок получения резидентства

Для получения налогового резидентства Словении необходимо:

1. Получить вид на жительство в Словении;
2. Подать заявление в налоговую службу о присвоении статуса резидента;
3. Подтвердить центр жизненных интересов путем регистрации имущества, счетов, бизнеса в Словении.

Преимущества резидентства

Основные преимущества налогового резидента Словении:

• Освобождение от налога на проценты и дивиденды от источников в Словении;
• Невключение в облагаемый доход имущества и счетов за рубежом;
• Право на получение социальных и имущественных вычетов.

Список основных госорганов Словении, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов Словении — разрабатывает налоговую политику и осуществляет общее руководство в сфере налогообложения.

— Налогово-таможенная служба Словении — государственный орган, администрирующий налоги, сборы и таможенные пошлины.

— Министерство экономического развития и технологий — отвечает за инвестиционную политику и налоговые льготы.

— Министерство труда, семьи, социальных дел и равных возможностей — регулирует вопросы социального страхования.

— Местные муниципальные органы власти — устанавливают местные налоги.

— Государственный Совет Словении — высший апелляционный орган по налоговым спорам.