Налоговая система Словакии

Налоговая система любого государства является важнейшим элементом экономики и социальной политики. От ее построения зависит уровень налоговой нагрузки на бизнес и граждан, объем налоговых поступлений в бюджет. Налоговое законодательство определяет основные правила взимания налогов, ставки, льготы.

В данной работе мы подробно рассмотрим устройство налоговой системы Словакии. Будут представлены ключевые налоги, действующие в стране, проанализированы ставки, льготы и особенности администрирования по различным видам налогов. Отдельное внимание уделено специальным налоговым режимам для малого бизнеса и инвесторов. Рассмотрены полномочия основных госорганов в сфере налогообложения Словакии. Дан анализ налоговой нагрузки на физических и юридических лиц.

Подоходный налог в налоговой системе страны Словакия

Общая характеристика подоходного налога в Словакии

Подоходный налог является одним из ключевых налогов в налоговой системе Словакии. Он взимается со всех доходов физических лиц — как резидентов, так и нерезидентов Словакии.

Ставки подоходного налога

В Словакии действует плоская шкала подоходного налога с двумя ставками:

• 19% — стандартная ставка, применяемая к большинству доходов;
• 25% — повышенная ставка для высоких доходов (свыше 36 256 евро в год).

Налоговые льготы и вычеты

Словацкое законодательство предусматривает ряд налоговых льгот и вычетов при исчислении подоходного налога:

• Нечекаемые расходы;
• Проценты по ипотечным кредитам;
• Пожертвования;
• Расходы на обучение.

Администрирование подоходного налога

Подоходный налог в Словакии администрируется налоговыми органами. Налоговая декларация подается ежегодно до 31 марта следующего за отчетным года.

Налог удерживается работодателем ежемесячно при выплате заработной платы. Индивидуальные предприниматели и самозанятые платят авансовые платежи ежеквартально.

Налогообложение нерезидентов

Доходы нерезидентов Словакии облагаются подоходным налогом по общим правилам. Предусмотрены положения об избежании двойного налогообложения.

Налог на недвижимость в Словакии

Общие сведения

Налог на недвижимость (непокретности) является местным налогом в Словакии. Он уплачивается собственниками земельных участков, зданий и сооружений.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на недвижимость в Словакии являются:

• Физические лица — собственники недвижимости;
• Юридические лица — собственники недвижимости;
• Арендаторы государственной и муниципальной недвижимости.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения выступают:

• Земельные участки;
• Здания и сооружения;
• Квартиры и комнаты.

Порядок исчисления налога

Налоговая база определяется из кадастровой стоимости недвижимости. Ставка налога устанавливается муниципалитетами и может составлять 0,25-0,5% от стоимости.

Налоговые льготы

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Малоимущих граждан;
• Инвалидов;
• Пенсионеров.

Уплата налога

Налог на недвижимость уплачивается 1-2 раза в год в установленные местными властями сроки.

Налоговые декларации подаются в случае изменения характеристик недвижимости.

Налогообложение нерезидентов

Нерезиденты Словакии уплачивают налог на принадлежащую им недвижимость на общих основаниях.

Налог на дивиденды в Словакии

Общая информация

Дивиденды, выплачиваемые словацкими компаниями своим акционерам, облагаются налогом у источника выплаты.

Ставка налога

Стандартная ставка налога на дивиденды в Словакии составляет 7%.

Налоговые резиденты и нерезиденты

К резидентам Словакии относятся физические лица, имеющие постоянное место жительства в стране, и юридические лица, зарегистрированные в Словакии.

Дивиденды, выплачиваемые нерезидентам, облагаются по ставке 35%.

Порядок удержания налога

Налог на дивиденды удерживается компанией-налоговым агентом и перечисляется в бюджет.

Зачет иностранного налога

Если источником дивидендов является иностранная компания, то налог, уплаченный за рубежом, зачитывается в счет налоговых обязательств в Словакии.

Налоговые льготы

Льготная ставка 0% применяется к дивидендам, выплачиваемым:

• Компаниям-резидентам ЕС;
• Компаниям из стран, с которыми действуют соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налог на роялти в Словакии

Общая информация

Роялти — это регулярные выплаты за использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, торговых марок, авторских прав и т.д.).

В Словакии роялти, выплачиваемые резидентам и нерезидентам, облагаются налогом у источника.

Ставки налога

Для резидентов Словакии ставка налога на роялти составляет 19%.

Для получателей роялти-нерезидентов применяется ставка в размере 35%.

Порядок уплаты

Обязанность по уплате налога возлагается на словацкое юридическое или физическое лицо, выплачивающее роялти.

Налог удерживается непосредственно при выплате роялти и перечисляется в бюджет.

Зачет иностранного налога

Если роялти выплачиваются из источников за пределами Словакии, иностранный налог может быть зачтен в счет налоговых обязательств в Словакии.

Налоговые льготы

Пониженная ставка 10% применяется к роялти, выплачиваемым ассоциированным компаниям стран ЕС и ЕЭЗ.

Роялти, уплачиваемые за пользование программным обеспечением, освобождаются от налогообложения.

Налог на акции и стартапы в Словакии

Налогообложение акций

Доходы от операций с акциями облагаются подоходным налогом в Словакии. Ставка налога составляет 19% для резидентов.

Для нерезидентов применяется ставка 35%. Налог уплачивается с разницы между ценой продажи и покупки акций.

Дивиденды по акциям

Дивиденды облагаются отдельным налогом по ставке 7% для резидентов и 35% для нерезидентов.

Налогообложение стартапов

Для вновь созданных инновационных компаний действует льготный режим на 3 года:

• Пониженная ставка налога на прибыль — 15%.
• Освобождение от налога на недвижимость.
• Ускоренная амортизация основных средств.

Налоговые каникулы

Стартапы освобождаются от налога на прибыль и НДС в течение 1 года при выполнении определенных условий.

Налог на транспортные средства в Словакии

Общая информация

Налог на транспортные средства является местным налогом и уплачивается владельцами зарегистрированных в Словакии транспортных средств.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили;
• Мотоциклы;
• Грузовики;
• Автобусы;
• Прицепы;
• И другие транспортные средства.

Порядок исчисления налога

Налог рассчитывается исходя из мощности двигателя транспортного средства в кВт. Ставка налога устанавливается местными органами власти.

Льготы

Льготы предоставляются на электромобили и гибридные автомобили с низким уровнем выбросов.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно владельцем транспортного средства. Срок уплаты устанавливается местными властями.

За несвоевременную оплату налога взимаются пени.

Налогообложение нерезидентов

Нерезиденты Словакии также обязаны уплачивать налог на зарегистрированные на их имя транспортные средства.

Муниципальные налоги в Словакии

Регион	Муниципальные налоги
Братислава	Налог на недвижимость, налог на содержание собак, туристический налог
Кошице	Налог на недвижимость, налог на размещение отходов, налог на игорный бизнес
Прешов	Налог на недвижимость, налог на транспортные средства, курортный сбор
Жилина	Налог на недвижимость, налог на собак, налог на использование общественных мест

Как видно из таблицы, основным местным налогом во всех регионах Словакии является налог на недвижимость. Также муниципалитеты вводят дополнительные налоги исходя из местной специфики.

Налог на роскошь в Словакии

Общая информация

В Словакии не взимается отдельный налог на предметы роскоши. Однако некоторые предметы роскоши облагаются повышенными ставками НДС и акцизов.

Повышенный НДС

Ставка НДС 20% (вместо стандартных 10%) применяется к:

• Ювелирным изделиям;
• Меховым изделиям;
• Предметам антиквариата.

Акцизы на роскошь

Повышенные ставки акцизов установлены на:

• Драгоценные металлы и камни;
• Яхты и самолеты;
• Дорогие автомобили (свыше 48 000 евро).

Налог на недвижимость

Элитная недвижимость облагается по более высоким ставкам налога на недвижимость из-за ее высокой кадастровой стоимости.

Примерный расчет налогов

Допустим, я живу в Словакии и работаю разработчиком программного обеспечения с годовым доходом 28 000 евро. У меня есть жена, которая не работает, и двое детей школьного возраста.

В Словакии действует плоская шкала подоходного налога:
— 19% для доходов до 36256 евро в год;
— 25% для доходов свыше 36256 евро.

Так как мой годовой доход не превышает 36256 евро, то вся сумма облагается по ставке 19%.

Расчет:
28000 * 0.19 = 5320 евро подоходного налога в год.

Кроме того, я плачу:
— Налог на недвижимость (у меня квартира) — примерно 300 евро в год;
— Транспортный налог — 50 евро в год.

Итого я плачу примерно 5670 евро налогов в год.

Моя налоговая нагрузка составляет:
5670 / 28000 * 100% = 20,2% от моего годового дохода.

Для сравнения, в среднем налоговая нагрузка в Словакии составляет около 33% от заработка. Так что для моей семьи этот показатель несколько ниже среднего по стране.

Как стать налоговым резидентом Словакии

Определение налогового резидента

Налоговым резидентом Словакии считается физическое лицо, которое:

• Имеет постоянное место жительства в Словакии;
• Проводит на территории Словакии не менее 183 дней в календарном году.

Получение вида на жительство

Для получения резидентства необходимо оформить вид на жительство в Словакии, который выдается на 5 лет.

Основания для получения:

• Трудоустройство;
• Ведение бизнеса;
• Инвестиции от 130000 евро;
• Учеба;
• Воссоединение семьи.

Регистрация места жительства

После получения вида на жительство необходимо зарегистрироваться по месту пребывания в Словакии.

Подтверждение статуса резидента

Необходимо подать декларацию о доходах в Словакии и уплачивать налоги как резидент.

По истечении 5 лет можно подать на вид на жительство на неограниченный срок.

Список основных госорганов Словакии, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов Словацкой Республики (Ministerstvo financií Slovenskej republiky) — разрабатывает налоговую политику и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства.

— Налоговое управление Словацкой Республики (Daňový úrad Slovenskej republiky) — главный налоговый орган, администрирует налоги, взимает налоги и контролирует уплату налогов.

— Таможенное управление Словацкой Республики (Colná správa Slovenskej republiky) — контролирует уплату таможенных пошлин и налогов при импорте и экспорте товаров.

— Муниципальные налоговые инспекции — собирают местные налоги, такие как налог на недвижимость.

— Налоговые суды — рассматривают налоговые споры между налогоплательщиками и налоговыми органами.