Налоговая система Сингапура

Вступление

Сингапур считается одной из наиболее благоприятных юрисдикций с точки зрения налогообложения бизнеса. Здесь действует прогрессивная шкала подоходного налога для физических лиц и низкая ставка налога на прибыль компаний в размере 17%. Кроме того, Сингапур предоставляет широкий набор налоговых стимулов для привлечения инвестиций и развития инновационных отраслей экономики.

В данном обзоре мы рассмотрим подробно основные налоги, действующие в Сингапуре, проанализируем налоговые ставки и льготы для физических и юридических лиц. Отдельное внимание уделим возможностям международного налогового планирования через Сингапур. Это позволит получить комплексное представление об особенностях налоговой системы Сингапура.

Подоходный налог в налоговой системе страны Сингапур

Основные характеристики подоходного налога в Сингапуре

Подоходный налог в Сингапуре имеет следующие основные характеристики:

• Ставка подоходного налога прогрессивная от 0% до 22% в зависимости от уровня дохода
• Налоги платят как резиденты, так и нерезиденты Сингапура с дохода, полученного в Сингапуре
• Налоговый год с 1 января по 31 декабря
• Подоходный налог администрируется Налоговым управлением Сингапура (IRAS)

Налоговые ставки

Ставки подоходного налога в Сингапуре в 2023 году:

• 0% на доход до 20 000 сингапурских долларов
• 2% на следующие 10 000 сингапурских долларов (от 20 001 до 30 000)
• 7% на следующие 10 000 сингапурских долларов (от 30 001 до 40 000)
• 11.5% на следующие 40 000 сингапурских долларов (от 40 001 до 80 000)
• 15% на следующие 40 000 сингапурских долларов (от 80 001 до 120 000)
• 18% на следующие 40 000 сингапурских долларов (от 120 001 до 160 000)
• 19% на следующие 40 000 сингапурских долларов (от 160 001 до 200 000)
• 19.5% на следующие 40 000 сингапурских долларов (от 200 001 до 240 000)
• 20% на следующие 40 000 сингапурских долларов (от 240 001 до 280 000)
• 22% на сумму свыше 280 000 сингапурских долларов

Налоговые льготы и вычеты

В Сингапуре предусмотрен ряд налоговых льгот и вычетов при исчислении подоходного налога:

• Вычет в размере 20 000 сингапурских долларов для лиц в возрасте 55 лет и старше
• Вычеты на образование и медицинские расходы
• Вычеты на покупку жилья
• Вычеты на благотворительные пожертвования

Налог на недвижимость в Сингапуре

Характеристика налога на недвижимость

Налог на недвижимость в Сингапуре взимается с владельцев жилой и коммерческой недвижимости. Основные характеристики этого налога:

• Ставка налога зависит от типа недвижимости, местоположения и рыночной стоимости
• Налог на недвижимость уплачивается ежеквартально
• Налоговая база — годовая рыночная стоимость недвижимости
• Налог администрируется Налоговым управлением Сингапура

Налог на жилую недвижимость

Для жилой недвижимости налоговые ставки варьируются от 0% до 16% в зависимости от стоимости:

• 0% — на недвижимость стоимостью до 13 000 сингапурских долларов
• 4% — от 13 000 до 55 000 сингапурских долларов
• 6% — от 55 000 до 80 000 сингапурских долларов
• 8% — от 80 000 до 120 000 сингапурских долларов
• 12% — от 120 000 до 160 000 сингапурских долларов
• 16% — свыше 160 000 сингапурских долларов

Предусмотрены льготы для пенсионеров и инвалидов.

Налог на коммерческую недвижимость

Для коммерческой недвижимости ставка налога составляет 10%.

Налог на дивиденды в Сингапуре

Общие сведения

В Сингапуре действует налог на дивиденды, уплачиваемый с доходов от дивидендов, полученных от сингапурских компаний.

• Ставка налога составляет 0% или 15% в зависимости от получателя дивидендов.
• Налог удерживается компанией, выплачивающей дивиденды.
• Налог на дивиденды является окончательным, дополнительного налогообложения не происходит.

Налогообложение дивидендов резидентов

Для резидентов Сингапура, получающих дивиденды от сингапурских компаний, действует освобождение от уплаты налога на дивиденды при выполнении определенных условий.

Освобождение распространяется на дивиденды, полученные:

• Компаниями-резидентами Сингапура;
• Физическими лицами-резидентами с акций, приобретенных до 1 января 2008 года.

Налогообложение дивидендов нерезидентов

Для нерезидентов Сингапура ставка налога на дивиденды составляет 15% при соблюдении ряда условий и ограничений.

Налог в размере 15% удерживается с дивидендов, выплачиваемых:

• Физическим лицам-нерезидентам;
• Иностранным компаниям-нерезидентам.

Налог на роялти в Сингапуре

Общая информация

Роялти — это регулярные выплаты за использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, товарных знаков, авторских прав и т.д.).

В Сингапуре роялти, выплачиваемые резидентам и нерезидентам, облагаются налогом по ставке 10%.

Налогообложение резидентов

Для резидентов Сингапура, получающих роялти от сингапурских компаний, предусмотрено освобождение от налога на роялти при соблюдении определенных условий.

Налог не взимается с роялти, полученных:

• Физическими лицами-резидентами Сингапура
• Компаниями-резидентами Сингапура

Налогообложение нерезидентов

С роялти, выплачиваемых нерезидентам Сингапура, удерживается налог по ставке 10%.

10% налог на роялти уплачивается с выплат:

• Физическим лицам-нерезидентам
• Иностранным компаниям-нерезидентам

Особенности

Особенности налогообложения роялти в Сингапуре:

• Налог на роялти является окончательным
• Налог удерживается компанией-резидентом, выплачивающей роялти
• Применяются положения соглашений об избежании двойного налогообложения

Налогообложение акций и стартапов в Сингапуре

Налог на прирост капитала от продажи акций

В Сингапуре не взимается налог на прирост капитала от продажи акций как для резидентов, так и для нерезидентов.

Это стимулирует инвестиции в акции сингапурских компаний и способствует развитию фондового рынка.

Налоговые льготы для стартапов

Для стимулирования инноваций и развития стартапов в Сингапуре действует ряд налоговых льгот:

• Стартапы освобождаются от налога на прибыль на первые 100 тыс. долларов в течение 3 лет.
• Действуют налоговые каникулы до 15 лет для новых компаний в приоритетных отраслях.
• Предоставляются гранты на НИОКР для инновационных стартапов.
• Действуют льготы по налогу на зарплату для стартапов, нанимающих ключевых специалистов.

Привлечение венчурного капитала

Для привлечения венчурного капитала в стартапы Сингапура действуют следующие стимулы:

• Освобождение от налога на прибыль венчурных фондов.
• Налоговые кредиты инвесторам на инвестиции в сингапурские стартапы.
• Государственное софинансирование венчурных фондов.

Благодаря этим мерам Сингапур привлекает значительные инвестиции в инновационные стартапы и развивает высокотехнологичные отрасли экономики.

Налог на транспортные средства в Сингапуре

Общие сведения

В Сингапуре действует налог на регистрацию и владение транспортными средствами.

Основные черты этого налога:

• Уплачивается при регистрации транспортного средства в Сингапуре
• Также уплачиваются ежегодные взносы за владение транспортным средством
• Ставка налога зависит от стоимости и типа транспортного средства
• Является источником доходов государственного бюджета Сингапура

Налог на регистрацию

При первичной регистрации транспортного средства в Сингапуре уплачивается:

• Регистрационный сбор
• Дополнительный регистрационный сбор (ARF)
• Налог на товары и услуги (GST)

Ставка ARF зависит от стоимости транспортного средства и составляет от 5% до 220% от стоимости.

Ежегодный налог на владение

Дополнительно к регистрационным сборам, владельцы транспортных средств уплачивают ежегодный налог:

• Для легковых автомобилей — от $140 до $5,500 в год
• Для мотоциклов — от $36 до $1,400 в год
• Для коммерческого транспорта — от $840 до $6,000 в год

Ставка зависит от мощности двигателя, объема выбросов и других факторов.

Муниципальные налоги в Сингапуре

В Сингапуре отсутствует местное самоуправление, поэтому муниципальные налоги не взимаются.

Однако существуют различные сборы и пошлины, устанавливаемые государственными органами Сингапура на местном уровне.

Налог/сбор	Ставка	Комментарий
Сбор с владельцев недвижимости за услуги	От $80 до $320 в месяц	Для покрытия расходов на уборку территории и вывоз мусора
Парковочный сбор	От $0,5 до $5 в час	За парковку в центральных районах Сингапура
Пошлина за въезд в центр города	$3-$6 в день	Взимается с автомобилей, въезжающих в центр города в рабочие часы

Налог на роскошь в Сингапуре

Общие сведения

В Сингапуре не взимается отдельный налог на предметы роскоши.

Однако ряд товаров класса люкс облагается повышенными ставками косвенных налогов.

Повышенные акцизы на автомобили класса люкс

При регистрации в Сингапуре автомобилей стоимостью свыше $20 000 взимается дополнительный регистрационный сбор (ARF) по прогрессивной шкале:

• от 100% до 180% от стоимости для автомобилей от $20 000 до $50 000;
• от 180% до 220% для автомобилей дороже $50 000.

Это значительно увеличивает регистрационный сбор для дорогих автомобилей.

Высокие пошлины на импорт ювелирных изделий и предметов искусства

При ввозе в Сингапур ювелирных украшений, изделий из драгметаллов, произведений искусства взимаются высокие импортные пошлины:

• 20% от стоимости на ювелирные украшения и изделия из драгметаллов;
• 7% на предметы искусства.

НДС на предметы роскоши

Вся роскошная продукция в Сингапуре облагается налогом на товары и услуги (аналог НДС) по стандартной ставке 7%.

Примерный расчет налогов

Допустим, я — житель Сингапура, работаю в сфере IT и зарабатываю 80 000 сингапурских долларов в год (около $60 тыс. в год по текущему курсу). У меня есть жена, которая не работает, и ребенок школьного возраста.

Вот приблизительный расчет налогов для моей семьи:

— Подоходный налог (income tax):
Моя зарплата попадает в диапазон от $80 000 до $120 000, соответственно моя ставка подоходного налога — 11,5%.
Итого подоходный налог с моего дохода — 11,5% от $80 000 = $9200

— Налог на недвижимость (property tax):
У нас квартира стоимостью примерно $300 000. Ставка налога для такой недвижимости — 8%.
Итого налог на недвижимость — 8% от $300 000 = $24 000

— НДС (GST):
Стандартная ставка НДС в Сингапуре — 7%. Условно считаем, что мы тратим 60% дохода на покупки товаров и услуг, облагаемых НДС.
Итого НДС — 7% от 60% * $80 000 = $3 360

Итого налоги, уплачиваемые моей семьей за год:
$9200 подоходный налог
+ $24 000 налог на недвижимость
+ $3360 НДС
= $36 560

Таким образом, наша налоговая нагрузка составляет:
$36 560 / $80 000 = 45,7% от совокупного годового дохода семьи.

Это довольно высокий уровень налоговой нагрузки, обусловленный в том числе высоким налогом на недвижимость. Но в Сингапуре низкие налоги на доходы физлиц и прибыль компаний, поэтому общая налоговая система довольно конкурентоспособна.

Как стать налоговым резидентом Сингапура

Чтобы стать налоговым резидентом Сингапура, необходимо:

Получить вид на жительство в Сингапуре

Это можно сделать несколькими способами:

• Получить Разрешение на проживание (PR) — «зеленую карту». Выдается иностранцам с высоким доходом, инвесторам и профессионалам.
• Получить вид на жительство по программе Global Investor Programme (GIP) — при инвестициях от $2,5 млн.
• Получить Employment Pass как иностранный специалист.

Подтвердить свое фактическое проживание в Сингапуре

Для этого необходимо:

• Иметь дом или квартиру в Сингапуре, где вы фактически проживаете большую часть времени.
• Проводить в Сингапуре не менее 183 дней в году.
• Быть в Сингапуре в момент подачи декларации о резидентстве.

Подать декларацию о налоговом резидентстве

Для этого нужно подать форму NRIC/FIN в налоговое управление Сингапура в течение полугода после получения ВНЖ.

После этого вы будете считаться налоговым резидентом Сингапура и должны будете декларировать и уплачивать налоги на свои местные и зарубежные доходы.

Список основных госорганов Сингапура, отвечающих за налогообложение:

1. Налоговое управление Сингапура (Inland Revenue Authority of Singapore, IRAS) — основной государственный орган, администрирующий налоги и сборы в Сингапуре.

2. Министерство финансов Сингапура (Ministry of Finance) — разрабатывает налоговую политику и вносит изменения в налоговое законодательство.

3. Таможенное управление Сингапура (Singapore Customs) — администрирует таможенные пошлины, акцизы и НДС.

4. Центральный банк Сингапура (Monetary Authority of Singapore) — регулирует финансовый сектор и взаимодействует с IRAS по вопросам налогообложения финансовых операций.

5. Управление земельных ресурсов (Singapore Land Authority) — регистрирует объекты недвижимости и взаимодействует с IRAS по налогу на имущество.

6. Учетная палата Сингапура (Accounting and Corporate Regulatory Authority) — регистрирует компании и предоставляет данные в IRAS.