Налоговая система Швейцарии

Налоговая система Швейцарии отличается рядом особенностей и принципов, обусловленных федеративным устройством страны. Разграничение налоговых полномочий между федеральным центром, кантонами и муниципалитетами порождает множество налогов различных уровней. В то же время Швейцария следует общим тенденциям развитых стран — умеренным ставкам прямого налогообложения и акценту на косвенные налоги. Для привлечения бизнеса и инвестиций применяются налоговые стимулы. В целом налоговая система Швейцарии направлена на поддержание конкурентоспособности и инвестиционной привлекательности страны.

Подоходный налог в налоговой системе страны Швейцария

Общие положения подоходного налога в Швейцарии

В Швейцарии подоходный налог взимается на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях. Основными источниками доходов для физических лиц являются заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, дивиденды, проценты и пр.

Ставки подоходного налога

Ставки подоходного налога в Швейцарии дифференцированы в зависимости от уровня дохода:

• Доходы до 14 500 франков облагаются по ставке 0%.
• Доходы от 14 500 до 42 500 франков — по прогрессивной шкале от 0% до 24%.
• Доходы от 42 500 до 85 600 франков — ставка 24%.
• Доходы свыше 85 600 франков — ставка 36%.

Льготы и вычеты

В Швейцарии предусмотрен ряд налоговых льгот и вычетов, в том числе:

• Вычеты на иждивенцев.
• Вычеты на пенсионные отчисления.
• Вычеты на медицинское страхование.
• Вычеты на благотворительность.

Подача декларации и уплата налога

Подача налоговой декларации происходит ежегодно. Срок подачи — 31 марта года, следующего за отчетным. Уплата налога производится дважды в год — в феврале (авансовый платеж) и в сентябре (окончательный расчет).

Налог на недвижимость в Швейцарии

Общие положения

Налог на недвижимость в Швейцарии взимается на кантональном и муниципальном уровнях. Объектами налогообложения являются земельные участки, жилые и коммерческие здания, сооружения.

Определение налоговой базы

Налоговая база определяется от кадастровой стоимости недвижимости. Кадастровая оценка проводится независимыми оценщиками на основании рыночной стоимости объекта.

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти и могут существенно различаться. В среднем ставки составляют:

• Для физических лиц:
  • На землю — 0,2-0,5% от кадастровой стоимости.
  • На жилые здания — 0,1-0,5% от кадастровой стоимости.
• Для юридических лиц:
  • На землю — 0,5-1% от кадастровой стоимости.
  • На коммерческую недвижимость — 0,5-1% от кадастровой стоимости.

Льготы

Предусмотрены льготы для:

• Социального жилья.
• Объектов сельскохозяйственного назначения.
• Зданий, имеющих историческую ценность.

Администрирование налога

Налог исчисляется и взимается местными налоговыми органами. Уплата производится 1-2 раза в год. Налогоплательщики обязаны сообщать о всех изменениях в отношении принадлежащей им недвижимости.

Налог на дивиденды в Швейцарии

Общие положения

В Швейцарии дивиденды облагаются подоходным налогом у источника выплаты и подлежат декларированию получателем дивидендов.

Налог у источника выплаты

При выплате дивидендов швейцарской компанией удерживается подоходный налог по ставке 35%. Из суммы налога вычитается скидка в размере 40%, таким образом результирующая ставка составляет 21%.

Декларирование дивидендов

Получатели дивидендов обязаны включить их в свою налоговую декларацию. При этом из суммы налога вычитается налог, уплаченный у источника выплаты. Если получатель дивидендов является швейцарской компанией, дивиденды облагаются по пониженной ставке 5-15% в зависимости от доли участия.

Особенности для нерезидентов

Для нерезидентов Швейцарии могут применяться пониженные ставки налога на дивиденды или полное освобождение от налогообложения на основании соглашения об избежании двойного налогообложения между Швейцарией и страной налогового резидентства получателя дивидендов.

Сроки уплаты

Швейцарские компании обязаны ежеквартально перечислять удержанный у источника налог на дивиденды не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на роялти в Швейцарии

Общие положения

Роялти представляют собой платежи за использование объектов интеллектуальной собственности — патентов, товарных знаков, ноу-хау и пр. В Швейцарии роялти облагаются подоходным налогом.

Налог для резидентов Швейцарии

Для компаний-резидентов Швейцарии, получающих роялти, они облагаются по ставке подоходного налога на прибыль 8-15% в зависимости от кантона. Роялти включаются в общую налоговую базу.

Налог для нерезидентов

При выплате роялти швейцарской компанией в пользу нерезидента удерживается налог у источника:

• По ставке 12%, если выплаты производятся ассоциированной компании-нерезиденту.
• По ставке 15%, если выплаты производятся неассоциированной иностранной компании.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Применение пониженных ставок налога на роялти или полное освобождение от налогообложения возможно на основе соглашения об избежании двойного налогообложения между Швейцарией и страной налогового резидентства получателя роялти.

Сроки уплаты

Налог на роялти, удержанный у источника выплаты, перечисляется в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на акции и стартапы в Швейцарии

Налог на доходы от акций

Доходы физических лиц от продажи акций и других ценных бумаг облагаются подоходным налогом по общим правилам. Для компаний доходы от продажи акций облагаются по ставке подоходного налога на прибыль.

Налог на дивиденды по акциям

Дивиденды по акциям облагаются подоходным налогом по ставке 35%, при этом применяется скидка 40%, фактическая ставка составляет 21%.

Льготы для стартапов

Для вновь созданных инновационных компаний-стартапов предусмотрены налоговые каникулы в течение первых 10 лет с момента регистрации:

• Полное освобождение от корпоративного подоходного налога.
• Снижение ставки налога на капитал до 0,1%.

Налог на прирост капитала

Швейцария не взимает отдельный налог на прирост капитала. При продаже акций налогооблагается только разница между ценой продажи и ценой покупки.

Налог на наследование акций

При наследовании акций взимается кантональный налог на наследство по прогрессивным ставкам от 2% до 40% в зависимости от стоимости наследства и степени родства.

Налог на транспортные средства в Швейцарии

Общие положения

В Швейцарии транспортный налог взимается на кантональном и муниципальном уровнях. Объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, прицепы.

Налоговая база

Налоговая база определяется от:

• Мощности двигателя в кВт (для автомобилей).
• Веса транспортного средства (для грузовиков и прицепов).

Ставки налога

Ставки транспортного налога устанавливаются на местном уровне. В среднем:

• Для легковых автомобилей — от 50 до 200 франков в год за 1 кВт мощности.
• Для мотоциклов — от 10 до 50 франков в год за 1 кВт.
• Для грузовиков и автобусов — от 1 до 3 франков за 100 кг веса.

Льготы

Предусмотрены льготы для:

• Электромобилей.
• Гибридных автомобилей.
• Транспортных средств для инвалидов.

Сроки уплаты

Транспортный налог уплачивается ежегодно, как правило, в начале года. Налоговые органы рассылают уведомления с расчетами подлежащих уплате сумм.

Муниципальные налоги в Швейцарии

В Швейцарии муниципальные налоги являются важным источником доходов бюджетов городов и общин. К основным муниципальным налогам относятся:

Регион	Примеры муниципальных налогов
Цюрих	Налог на недвижимость, туристический налог, налог на собак
Берн	Налог на недвижимость, налог на развлечения, налог на второе жилье
Люцерн	Налог на недвижимость, туристический налог, налог на приобретение гражданства
Женева	Налог на недвижимость, профессиональный налог, туристический налог

Как видно из примеров, основу муниципальных налогов составляет налог на недвижимость. Кроме того, широко распространены специфические налоги в сфере туризма и развлечений. Ставки и льготы по муниципальным налогам устанавливаются органами местного самоуправления.

Налог на роскошь в Швейцарии

Общие положения

В Швейцарии не существует единого налога на роскошь. Однако некоторые кантоны и муниципалитеты вводят специальные налоги на дорогостоящую недвижимость, автомобили, яхты.

Налог на роскошную недвижимость

В отдельных кантонах и городах действуют повышенные ставки налога на недвижимость для элитного жилья. Например, в Женеве для объектов стоимостью свыше 5 млн франков ставка составляет 1% от кадастровой стоимости.

Налог на дорогие автомобили

В некоторых кантонах действуют прогрессивные ставки транспортного налога для автомобилей стоимостью от 100 тыс. франков. Например, в кантоне Санкт-Галлен ставка может достигать 3,5% от стоимости.

Налог на яхты

Муниципалитеты туристических курортов взимают ежегодные сборы за стоянку яхт в зависимости от их длины. Например, в Монтре ставка составляет от 800 до 7000 франков в год за яхту.

Подоходный налог

Высокие ставки подоходного налога 36-41% для состоятельных лиц с доходом от 200 тыс. франков в год можно также рассматривать как налог на роскошь.

Примерный расчет налогов

Допустим, я являюсь жителем Швейцарии, работаю в частной компании и получаю зарплату в размере 80 000 франков в год (примерно 74 000 евро).

Моя семья состоит из 3 человек — я, супруга и ребенок 7 лет.

В год я плачу следующие налоги:

— Подоходный налог (ставка 10% на доход до 14 500 франков, ставка 24% на остальную сумму) — 15 640 франков

— Страховые взносы по пенсионному страхованию (10%) — 8 000 франков

— Взносы по медицинскому страхованию для себя и семьи — около 1 500 франков в месяц, итого 18 000 франков в год

Итого я плачу 41 640 франков налогов в год. Это составляет около 52% от моего годового дохода.

Таким образом, несмотря на относительно невысокие ставки подоходного налога, общая налоговая нагрузка в Швейцарии довольно высокая за счет взносов на социальное страхование. При этом качество медицинских, пенсионных и других социальных услуг находится на высоком уровне.

Как стать налоговым резидентом Швейцарии

Для того, чтобы стать налоговым резидентом Швейцарии, необходимо:

Получить вид на жительство

Граждане ЕС и ЕАСТ могут получить вид на жительство, если они работают, учатся или имеют достаточные финансовые средства для проживания в Швейцарии. Для граждан других стран процесс получения ВНЖ сложнее.

Подтвердить центр жизненных интересов

Необходимо доказать, что центр ваших жизненных интересов находится в Швейцарии. Для этого требуется:

• Постоянно проживать в Швейцарии.
• Работать и платить налоги в Швейцарии.
• Иметь семью и детей, обучающихся в Швейцарии.

Не иметь постоянного места жительства в другой стране

Нельзя иметь дом или квартиру за рубежом, в которых постоянно проживает ваша семья.

Подать декларацию о месте жительства

После переезда в Швейцарию в течение 30 дней нужно подать декларацию о месте жительства в миграционную службу кантона.

После выполнения этих условий вы станете налоговым резидентом Швейцарии и будете платить налоги на всемирный доход.

Список основных госорганов Швейцарии, отвечающих за налогообложение:

— Федеральное министерство финансов (EFD) — разрабатывает налоговое законодательство, координирует налоговую политику.

— Кантональные налоговые администрации — администрирование кантональных налогов.

— Муниципальные налоговые органы — администрирование местных налогов.

— Федеральное налоговое управление — контролирует прямые федеральные налоги.

— Таможенное управление — контролирует косвенные налоги.

— Конференция кантональных министров финансов — координирует налоговую политику кантонов.

— Федеральный налоговый трибунал — рассматривает налоговые споры.

Калькулятор НДС

Калькулятор НДФЛ предоставлен сайтом calcus.ru