Налоговая система Шри-Ланки

Налоговая система любого государства играет ключевую роль в формировании его бюджета и проведении экономической политики. Шри-Ланка не является исключением — налоги обеспечивают основную долю доходов ее бюджета. За последние десятилетия в стране проводились налоговые реформы, направленные на либерализацию и упрощение системы налогообложения.

В налоговой системе Шри-Ланки можно выделить три уровня налогов — федеральные, региональные и местные. Ключевыми федеральными налогами являются подоходный налог, НДС, акцизы и таможенные пошлины. Для физических и юридических лиц установлен дифференцированный подход в налогообложении. Наряду с прямыми налогами в последние годы растет роль косвенных налогов.

Региональные органы власти Шри-Ланки наделены определенными полномочиями в сфере налогообложения. На местном уровне действует собственная система налогов и сборов, доходы от которых поступают в местные бюджеты. В целом налоговое законодательство Шри-Ланки нацелено на обеспечение стабильных налоговых поступлений при разумном налоговом бремени для экономических субъектов.

Подоходный налог в налоговой системе страны Шри-Ланка

Общие сведения о подоходном налоге

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Шри-Ланки. Он взимается с доходов физических и юридических лиц-резидентов Шри-Ланки, а также с доходов нерезидентов, полученных из источников в Шри-Ланке.

Основные элементы подоходного налога

• Налогоплательщики — физические и юридические лица-резиденты, а также нерезиденты, получающие доход из источников в Шри-Ланке
• Объект налогообложения — доходы налогоплательщиков
• Налоговая база — совокупный годовой доход за вычетом расходов
• Налоговые ставки — прогрессивные для физических лиц, 28% для юридических лиц
• Налоговый период — календарный год
• Сроки уплаты — ежемесячные или ежеквартальные авансовые платежи, годовой расчет по итогам налогового периода

Особенности налогообложения физических лиц

Для физических лиц-резидентов Шри-Ланки подоходный налог взимается по прогрессивной шкале ставок от 4% до 24%. Налоговая база — совокупный годовой доход за вычетом стандартных налоговых вычетов. Доходы нерезидентов облагаются по ставке 15%.

Льготы и вычеты для физлиц

• Не облагаются налогом некоторые социальные выплаты
• Применяются стандартные налоговые вычеты
• Действуют налоговые льготы для отдельных категорий граждан

Особенности налогообложения юридических лиц

Для юридических лиц-резидентов Шри-Ланки подоходный налог взимается по ставке 28% от налогооблагаемой прибыли. Налоговая база — разница между валовой прибылью и разрешенными расходами. Предусмотрены льготы для малого бизнеса.

Порядок исчисления и уплаты налога

• Налог исчисляется нарастающим итогом за квартал
• Уплачиваются ежеквартальные авансовые платежи
• По итогам года проводится окончательный расчет и уплата налога

Налог на недвижимость в Шри-Ланке

Общие сведения

Налог на недвижимость является местным налогом в Шри-Ланке. Он взимается муниципалитетами с владельцев недвижимого имущества, расположенного на территории муниципалитета.

Основные характеристики налога:

• Плательщики — физические и юридические лица, владеющие недвижимостью
• Объект налогообложения — земельные участки, здания, строения, сооружения
• Налоговая база — стоимость недвижимости
• Ставка налога — устанавливается местными органами власти
• Льготы — для социально незащищенных групп населения

Порядок исчисления

Налог исчисляется от стоимости недвижимости. Для земельных участков налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости. Для зданий и сооружений в зависимости от типа может применяться рыночная или кадастровая стоимость.

Порядок и сроки уплаты:

• Налог уплачивается собственником недвижимости
• Установлены ежеквартальные сроки уплаты налога
• Налог может уплачиваться арендатором по соглашению с собственником

Налог на дивиденды в Шри-Ланке

Общие сведения

Налог на дивиденды является одной из форм подоходного налогообложения в Шри-Ланке. Взимается с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в компаниях.

Основные характеристики:

• Плательщики — резиденты и нерезиденты, получающие дивиденды
• Объект налогообложения — дивиденды
• Ставка налога:
  • 14% — для резидентов
  • 14% — для нерезидентов

Порядок исчисления

Налоговая база — сумма полученных дивидендов. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.

Особенности:

• Налог удерживается компанией, выплачивающей дивиденды
• Возможно зачет уплаченного за рубежом налога на дивиденды
• Применяются налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения

Порядок и сроки уплаты

Налог на дивиденды удерживается компанией-налоговым агентом в момент выплаты дивидендов и перечисляется в бюджет.

Сроки перечисления:

• Для ежемесячных выплат — до 15 числа следующего месяца
• Для ежеквартальных и годовых выплат — до 15 числа следующего за выплатой месяца

Налог на роялти в Шри-Ланке

Общие сведения

Налог на роялти является одной из форм подоходного налогообложения в Шри-Ланке. Взимается с доходов, полученных в виде роялти — вознаграждений за использование интеллектуальной собственности.

Основные характеристики:

• Плательщики — получатели роялти, резиденты и нерезиденты
• Объект налогообложения — доходы от роялти
• Ставка налога — 14%

Порядок исчисления

Налоговая база — сумма полученных роялти. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы на ставку 14%.

Особенности:

• Налог может удерживаться при выплате роялти
• Применяются налоговые соглашения об избежании двойного налогообложения

Порядок и сроки уплаты

Налог уплачивается самим налогоплательщиком или налоговым агентом, выплачивающим роялти.

Сроки уплаты:

• При выплате роялти — удержание налога в момент выплаты
• По итогам налогового периода — не позднее 90 дней по окончании налогового периода

Налогообложение акций и стартапов в Шри-Ланке

Налог на доходы от акций

Доходы от операций с акциями облагаются подоходным налогом в Шри-Ланке. Ставка налога зависит от вида дохода:

• Дивиденды — 14%
• Доходы от продажи акций
  • Для резидентов — прогрессивная шкала ставок от 4% до 24%
  • Для нерезидентов — 14%

Особенности:

• Налог на дивиденды удерживается компанией
• Налог на доходы от продажи акций уплачивается самим налогоплательщиком

Налогообложение стартапов

Для стартапов действуют налоговые льготы в Шри-Ланке:

• Освобождение от налога на прибыль на 2 года
• Сниженная ставка налога на прибыль 10% в течение 3 лет после истечения льготного периода
• Льготы по НДС, импортным пошлинам

Условия применения льгот:

• Годовой доход не превышает 500 млн. рупий
• Не более 50 работников
• Осуществление инновационной деятельности

Налог на транспортные средства в Шри-Ланке

Общие сведения

Налог на транспортные средства является местным налогом в Шри-Ланке. Взимается с владельцев зарегистрированных транспортных средств, таких как автомобили, мотоциклы, велосипеды.

Основные характеристики:

• Плательщики — физические и юридические лица, владельцы транспортных средств
• Объект — зарегистрированные транспортные средства
• Ставка — устанавливается местными органами власти в зависимости от вида и мощности транспорта

Порядок исчисления

Налог рассчитывается от количества и вида транспортных средств, принадлежащих налогоплательщику. Ставка налога устанавливается на каждое транспортное средство.

Особенности:

• Для автомобилей ставка зависит от мощности двигателя
• Для мотоциклов — от рабочего объема двигателя

Порядок и сроки уплаты

Налог уплачивается один раз в год при регистрации или перерегистрации транспортного средства в уполномоченном органе.

Способы уплаты:

• Наличными
• Безналичный расчет

Муниципальные налоги в регионах Шри-Ланки

Регион	Муниципальные налоги
Западная провинция	Налог на недвижимость Налог на предпринимательскую деятельность Сбор за вывоз мусора
Южная провинция	Налог на недвижимость Налог с продаж Сбор за парковку
Центральная провинция	Налог на недвижимость Налог на рекламу Сбор за регистрацию предприятий
Северная провинция	Налог на недвижимость Сбор за выдачу лицензий и разрешений Туристический сбор
Восточная провинция	Налог на недвижимость Налог на добычу полезных ископаемых Сбор за пользование водными ресурсами

Налог на роскошь в Шри-Ланке

Общие сведения

Налог на роскошь введен в Шри-Ланке сравнительно недавно, в 2022 году. Он призван увеличить налоговые поступления в бюджет и сделать налогообложение более справедливым.

Основные черты налога:

• Распространяется на дорогостоящие товары и услуги
• Плательщики — покупатели или пользователи предметов роскоши
• Ставка — от 10% до 25% от стоимости или наценки

Объекты налогообложения

Налог вводится в отношении:

• Дорогих автомобилей стоимостью от 100 млн. рупий
• Яхт и самолетов
• Ювелирных изделий, часов, меховых изделий
• Предметов интерьера высокой стоимости

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется от стоимости или торговой наценки предмета роскоши. Уплачивается продавцом, который включает налог в цену товара.

Ставки налога:

• Автомобили — 15-25% от стоимости
• Прочие предметы — 10-15% от стоимости или наценки

Примерный расчет налогов

Допустим, я живу в Шри-Ланке и работаю менеджером в частной компании. Моя зарплата составляет около 1 млн рупий в год (примерно 5300 долларов США). У меня есть жена, которая не работает, и двое детей школьного возраста.

В Шри-Ланке я как физическое лицо плачу следующие налоги:

1. Подоходный налог. С моего годового дохода 1 млн рупий он составит примерно 120 000 рупий (ставка 12%).

2. НДС — косвенный налог, который включен в цену товаров и услуг. С учетом моих средних трат в месяц на семью (продукты, одежда, коммуналка и т.д.) это еще около 50 000 рупий в год.

3. Налог на недвижимость. У нас с женой есть квартира, налог за нее — примерно 15 000 рупий в год.

4. Налог на автомобиль. У меня небольшой седан, налог за него составляет около 5000 рупий в год.

Таким образом, общая сумма налогов, уплачиваемых моей семьей — около 190 000 рупий в год. Это составляет примерно 19% от совокупного годового дохода.

Конечно, эта доля может варьироваться в зависимости от уровня доходов, имущества и других факторов. Но в целом налоговая нагрузка в Шри-Ланке для среднего класса составляет порядка 15-20% от доходов.

Как стать налоговым резидентом Шри-Ланки

Условия получения резидентства

Согласно законодательству Шри-Ланки, для получения статуса налогового резидента физическое лицо должно:

• Находиться в Шри-Ланке не менее 183 дней в течение налогового года, который длится с 1 апреля по 31 марта
• Иметь постоянное место жительства в Шри-Ланке
• Быть гражданином Шри-Ланки или иметь разрешение на постоянное проживание

Преимущества резидентства

Основными преимуществами получения статуса налогового резидента Шри-Ланки являются:

• Право на более низкие ставки подоходного налога по сравнению с нерезидентами
• Возможность получения налоговых вычетов и льгот, предоставляемых резидентам
• Отсутствие налога u источника с процентов по банковским вкладам

Порядок получения статуса

Для оформления налогового резидентства Шри-Ланки необходимо:

1. Подать заявление в Налоговое управление Шри-Ланки
2. Предоставить документы, подтверждающие выполнение условий (копия паспорта, визы, документы о собственности)
3. Получить сертификат налогового резидента

Список основных госорганов Шри-Ланки, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов Шри-Ланки — разрабатывает налоговую политику страны, вносит изменения в законодательство о налогах и сборах.

— Департамент внутренних доходов — является налоговым органом, отвечает за администрирование налогов, сбор налогов и налоговый контроль.

— Таможенная служба Шри-Ланки — контролирует уплату таможенных пошлин и налогов при импорте и экспорте товаров.

— Казначейство Шри-Ланки — осуществляет управление государственными финансами, кассовое обслуживание исполнения бюджета.

— Центральный банк Шри-Ланки — разрабатывает денежно-кредитную политику, влияющую на налогообложение финансового сектора.

— Местные органы власти — устанавливают и администрируют местные налоги и сборы.