Налоговая система Северной Кореи

Подоходный налог в налоговой системе страны Северная Корея

Общая характеристика подоходного налогообложения

В КНДР действует прогрессивная шкала подоходного налога для физических лиц. Ставки варьируются от 5% до 30% в зависимости от уровня дохода.

Налоговые ставки

Действуют следующие ставки подоходного налога:

• 5% — на доход до 50 тыс. вон в месяц;
• 10% — на доход от 50 тыс. до 100 тыс. вон в месяц;
• 20% — на доход от 100 тыс. до 300 тыс. вон в месяц;
• 25% — на доход от 300 тыс. до 500 тыс. вон в месяц;
• 30% — на доход свыше 500 тыс. вон в месяц.

Льготы и вычеты

В КНДР предусмотрен ряд налоговых льгот и вычетов при исчислении подоходного налога:

• Освобождение от налога доходов от продажи личного имущества;
• Вычет расходов на лечение и образование;
• Вычет по ипотечным процентам и т.д.

Администрирование подоходного налога

Подоходный налог в КНДР администрируется централизованно Министерством народных финансов. Работодатели выступают налоговыми агентами, удерживая НДФЛ из заработной платы работников.

Налог на недвижимость в Северной Корее

Общие сведения

В КНДР действует налог на недвижимое имущество, который уплачивают как физические, так и юридические лица — собственники недвижимости на территории страны.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются:

• Здания, сооружения, постройки;
• Жилые и нежилые помещения;
• Земельные участки.

Налоговые ставки

Ставки налога на недвижимость определяются местными органами власти, исходя из:

• Типа и назначения недвижимости;
• Местонахождения;
• Площади.

Например, для жилых зданий ставка может составлять 0,5-1% от инвентаризационной стоимости.

Льготы

Льготы по налогу на недвижимость предоставляются отдельным категориям граждан, таким как:

• Инвалиды;
• Ветераны войны;
• Многодетные семьи и др.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговыми органами на основе данных о недвижимом имуществе. Уплачивается налог ежегодно в сроки, установленные законодательством.

Налог на дивиденды в Северной Корее. Общая характеристика

В КНДР дивиденды, выплачиваемые юридическими лицами, облагаются налогом у источника выплаты. Налоговая ставка составляет 10%.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на дивиденды являются:

• Юридические лица — получатели дивидендов от компаний-резидентов КНДР;
• Физические лица — получатели дивидендов от компаний-резидентов КНДР.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на дивиденды исчисляется и удерживается налоговым агентом (компанией, выплачивающей дивиденды) из суммы выплачиваемых дивидендов.

Налог перечисляется в бюджет налоговым агентом в течение 10 дней после выплаты дохода.

Льготы

Льготная ставка 5% применяется к дивидендам, получаемым от компаний-резидентов оффшорных зон.

Освобождение от налогообложения предусмотрено, если получатель дивидендов владеет более 50% акций компании-резидента КНДР не менее 365 дней.

Налог на роялти в Корее, Северной

Общая характеристика

Роялти, выплачиваемые иностранным компаниям из КНДР, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 10%.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются иностранные компании и физические лица, получающие от компаний-резидентов КНДР следующие виды роялти:

• Роялти за использование авторских и смежных прав;
• Роялти за использование патентов, торговых марок;
• Роялти за предоставление технологий, ноу-хау.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на роялти исчисляется и уплачивается компанией-резидентом КНДР, выплачивающей роялти.

Налог перечисляется в бюджет в течение 10 дней после выплаты дохода иностранному контрагенту.

Льготы

Пониженная ставка 5% применяется к роялти, выплачиваемым в адрес компаний из стран, с которыми у КНДР заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налог на акции и стартапы в Северной Корее

Налогообложение акций

Доход в виде дивидендов от акций облагается по ставке 10% у источника выплаты. Налог удерживается компанией, выплачивающей дивиденды.

Доход от продажи акций облагается как доход от капитала по ставке 10%. Налог уплачивается физическим лицом-акционером.

Налогообложение стартапов

Для вновь созданных малых инновационных предприятий действуют налоговые каникулы:

• На 2 года — по налогу на прибыль;
• На 1 год — по налогу на имущество.

Стартапы освобождаются от уплаты НДС в течение 3 лет с момента регистрации.

Льготы для инвесторов

Для стимулирования инвестиций в стартапы действуют следующие льготы:

• Освобождение от налога на 50% дохода от инвестиций в стартапы;
• Вычет из налоговой базы сумм инвестиций в стартапы.

Налог на транспортные средства в Северной Корее

Общие сведения

В КНДР действует налог на транспортные средства, который уплачивают как организации, так и физические лица — собственники транспортных средств, зарегистрированных в стране.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые и грузовые автомобили;
• Автобусы;
• Мотоциклы;
• Сельскохозяйственная техника;
• Прочие самоходные машины и механизмы.

Ставки налога

Ставки налога дифференцированы в зависимости от типа транспортного средства, мощности двигателя, грузоподъемности.

Например, для легковых автомобилей:

• До 100 л.с. — 0,5% от стоимости;
• От 100 до 150 л.с. — 1% от стоимости;
• Свыше 150 л.с. — 2% от стоимости.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных о транспортных средствах. Уплачивается физическими лицами ежегодно, организациями — ежеквартально.

Регион	Налог	Ставка
Пхеньян	Налог на владение собаками	50 вон в месяц за собаку
	Сбор за парковку	500-1000 вон в час
Чхонджин	Курортный сбор	1% от стоимости путевки
	Налог на рекламу	500 вон за 1 кв.м рекламной поверхности
Хамхын	Налог на велосипеды	10 вон в месяц
Нампхо	Сбор за вывоз мусора	3 вона за 1 кв.м жилья

Как видно из таблицы, муниципалитеты КНДР вводят различные местные налоги и сборы в пределах своих полномочий.

Налог на роскошь в Северной Корее

Общие сведения

В КНДР действует налог на роскошь, введенный в 2010 году. Облагаются дорогие автомобили, яхты, вертолеты, предметы роскоши.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на роскошь являются физические и юридические лица — собственники предметов роскоши.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Автомобили стоимостью от 100 тыс. евро;
• Мотоциклы стоимостью от 8 тыс. евро;
• Яхты длиной от 12 метров;
• Вертолеты;
• Предметы роскоши стоимостью от 50 тыс. евро.

Ставки налога

Ставка налога на все объекты роскоши составляет 70% от стоимости.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется и уплачивается один раз при приобретении предмета роскоши.

Примерный расчет налогов

Допустим, я — житель КНДР, работаю инженером на заводе и получаю зарплату 300 000 вон в месяц (это примерно 300 долларов США по текущему курсу).

Моя жена не работает, у нас двое детей школьного возраста. Мы снимаем небольшую квартиру в одном из городов.

В год я зарабатываю 300 000 * 12 = 3 600 000 вон.

С этой суммы я плачу подоходный налог по ставке 20% в размере 3 600 000 * 0,2 = 720 000 вон.

Также мы с женой платим налог на недвижимость за съем квартиры в размере примерно 100 000 вон в год.

Наша семья не имеет автомобиля, поэтому налог на транспортные средства мы не платим.

Итого наши налоговые платежи в год составляют:

— Подоходный налог: 720 000 вон
— Налог на недвижимость: 100 000 вон

Всего: 820 000 вон в год.

Это составляет примерно 22% от моего годового заработка (820 000 / 3 600 000).

Таким образом, налоговая нагрузка на нашу семью относительно невысокая по меркам КНДР. Мы платим только основные обязательные налоги для граждан.

Как стать налоговым резидентом Северной Кореи

Чтобы стать налоговым резидентом КНДР, иностранный гражданин должен:

1. Получить вид на жительство в КНДР. Для этого необходимо подать заявление в Бюро по делам иностранцев и предоставить пакет документов.
2. Фактически находиться на территории КНДР не менее 183 дней в календарном году. Этот срок используется для определения налогового резидентства.
3. Иметь постоянное место жительства в КНДР. Необходимо зарегистрироваться по месту пребывания.
4. Быть экономически связанным с КНДР. Например, иметь основной доход от источников в КНДР, инвестировать в экономику страны, вести бизнес.
5. Отказаться от статуса налогового резидента других стран, где он имелся.

После получения вида на жительство в КНДР и выполнения условий налогового резидентства, иностранец обязан подать налоговую декларацию и уплачивать налоги наравне с резидентами КНДР.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Северной Кореи, отвечающих за налогообложение:

1. Министерство народных финансов КНДР — главный госорган, отвечающий за бюджетную, налоговую и финансово-кредитную политику.
2. Государственная налоговая администрация при Министерстве народных финансов — контролирует соблюдение налогового законодательства, сбор налогов.
3. Государственный таможенный комитет КНДР — сбор таможенных платежей и пошлин.
4. Центральный банк КНДР — участвует в разработке налоговой политики, осуществляет финансовый контроль.
5. Местные органы власти — сбор местных налогов и сборов.
6. Прокуратура КНДР — надзор за исполнением налогового законодательства.