Налоговая система Сербии

Введение

Налоговая система играет ключевую роль в экономике любого государства, обеспечивая формирование доходов бюджета для финансирования государственных расходов. Эффективность налогообложения во многом определяет инвестиционный климат в стране и деловую активность.

В данной статье комплексно рассматривается налоговая система Сербии – государства Юго-Восточной Европы, которое в последние годы проводит активные экономические реформы и модернизацию своего налогового законодательства. Анализируются ключевые налоги Сербии – на прибыль организаций, доходы физических лиц, имущество, а также специфические налоги на роскошь, дивиденды, роялти. Рассмотрены налоговые льготы, направленные на стимулирование инвестиций и развитие инновационных отраслей. Отдельно изучен вопрос налогового резидентства в Сербии.

Такая всесторонняя характеристика налогов Сербии позволит инвесторам и предпринимателям лучше понять особенности ведения бизнеса в данной стране. Академическая аудитория найдет здесь полезный материал по налоговым системам развивающихся государств.

Подоходный налог в налоговой системе страны Сербия

Общие сведения о подоходном налоге в Сербии

Подоходный налог (ПН) является одним из основных прямых налогов в Сербии. Он взимается со всех доходов физических лиц — как резидентов, так и нерезидентов Сербии.

Ставки подоходного налога

Ставки ПН в Сербии дифференцированы:

• 10% — на доходы от зарплаты;
• 20% — на доходы от предпринимательской и профессиональной деятельности, от авторских прав и прав на интеллектуальную собственность;
• 15% — на доходы от капитала (дивиденды, проценты);
• 20% — на доходы от сдачи в аренду недвижимости.

Льготы по ПН

В Сербии предусмотрен ряд налоговых льгот, позволяющих снизить налоговую нагрузку на отдельные категории налогоплательщиков. К основным льготам относятся:

• необлагаемый минимум дохода;
• вычеты на иждивенцев;
• вычеты на медицинские расходы;
• вычеты на образование.

Налог на недвижимость в Сербии

Общая характеристика налога на недвижимость

Налог на недвижимость является местным налогом в Сербии. Он уплачивается собственниками земельных участков, зданий, квартир и другой недвижимости.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Земельные участки
• Жилые здания и квартиры
• Коммерческая недвижимость (офисы, магазины, склады и т.д.)
• Прочая недвижимость (гаражи, здания для отдыха и т.п.)

Налоговые ставки

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти в Сербии. Они могут варьироваться от 0,4% до 2% от налоговой базы.

Налоговые льготы

Действуют следующие налоговые льготы по налогу на недвижимость:

• Освобождение от налога на единственную квартиру или дом площадью до 60 м2
• Снижение налога на 50% для пенсионеров и инвалидов
• Освобождение от налога на 5 лет для новостроек

Налог на дивиденды в Сербии

Общая характеристика

Налог на дивиденды является одной из форм налогообложения доходов от капитала в Сербии. Он уплачивается с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в сербских и иностранных компаниях.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на дивиденды являются:

• Физические лица — резиденты и нерезиденты Сербии
• Юридические лица — резиденты Сербии

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются:

• Дивиденды, полученные от резидентов Сербии
• Дивиденды, полученные от нерезидентов Сербии

Ставка налога

Ставка налога на дивиденды составляет 20% как для резидентов, так и для нерезидентов Сербии.

Порядок уплаты налога

Налог на дивиденды удерживается компанией, выплачивающей дивиденды, и перечисляется в бюджет.

Налог на роялти в Сербии

Общая характеристика

Налог на роялти представляет собой форму налогообложения доходов от использования объектов интеллектуальной собственности — патентов, товарных знаков, авторских прав и т.д.

Плательщики налога

Плательщиками налога на роялти являются:

• Физические лица — резиденты и нерезиденты Сербии
• Юридические лица — резиденты и нерезиденты Сербии

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы, полученные в виде:

• Авторских вознаграждений
• Платежей за патенты и товарные знаки
• Вознаграждений за ноу-хау
• Лицензионных платежей

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 20% как для резидентов, так и нерезидентов Сербии.

Порядок уплаты

Налог на роялти удерживается компанией, выплачивающей роялти, и перечисляется в бюджет Сербии.

Налог на акции и стартапы в Сербии

Налогообложение доходов от операций с акциями

Доходы физических лиц от продажи акций облагаются подоходным налогом по ставке 15%. Налог уплачивается с положительной разницы между ценой продажи акций и ценой их приобретения.

Для юридических лиц доходы от операций с акциями облагаются налогом на прибыль по ставке 15%.

Налогообложение доходов от инвестиций в стартапы

Доходы физлиц от инвестиций в стартапы, полученные в виде дивидендов или от продажи доли, облагаются по ставке 15%.

Для юрлиц доходы от инвестиций в стартапы облагаются налогом на прибыль по ставке 15%.

Налоговые льготы

Действуют следующие налоговые льготы:

• Освобождение от налога на прибыль на 2 года для вновь созданных малых предприятий;
• Сниженная ставка налога на прибыль 10% для малых предприятий;
• Инвестиционный налоговый кредит для стартапов.

Налог на транспортные средства в Сербии

Общая характеристика

Налог на транспортные средства является имущественным налогом, который уплачивают владельцы зарегистрированных в Сербии транспортных средств.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Грузовики
• Автобусы
• Другие самоходные транспортные средства

Ставки налога

Ставки налога зависят от мощности двигателя, возраста и типа транспортного средства. Например:

• Для легковых авто до 1.150 куб.см — от 500 до 5.000 динаров в год;
• Для грузовиков до 2 т — от 1.300 до 13.000 динаров в год.

Льготы

Льготы предоставляются на транспортные средства:

• Инвалидов
• Лиц, получающих социальную помощь
• Технику для сельского хозяйства

Муниципальные налоги в Сербии

В Сербии муниципальные органы власти имеют право вводить местные налоги и сборы. Ниже приведены примеры таких налогов по регионам Сербии.

Регион	Муниципальные налоги
Белград	Налог на рекламные вывески, налог за использование городской земли в коммерческих целях
Воеводина	Курортный налог, налог на использование ярмарочных площадей
Южно-Бачский округ	Налог за домашних животных, налог на игровые автоматы
Нишавский округ	Налог за использование городской земли под барами и ресторанами

Как видно из примеров, муниципальные власти Сербии активно используют право вводить местные налоги для пополнения своих бюджетов. Перечень таких налогов может различаться в зависимости от региона.

Налог на роскошь в Сербии

Общая характеристика

Налог на роскошь (НР) — это прямой налог, взимаемый в Сербии с владельцев дорогостоящего имущества и товаров.

Плательщики НР

Плательщиками НР являются физические и юридические лица — собственники:

• Недвижимости стоимостью от 25 млн динаров;
• Автомобилей стоимостью от 5 млн динаров;
• Яхт и самолетов;
• Предметов роскоши (ювелирные изделия, меха и др.).

Ставка НР

Ставка НР составляет:

• 0,5% в год от стоимости недвижимости;
• 1% в год от стоимости автомобилей;
• 5% от стоимости при покупке предметов роскоши.

Порядок уплаты НР

НР на недвижимость и авто уплачивается ежегодно. НР на предметы роскоши взимается однократно при покупке.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Сербии, работаю менеджером и получаю зарплату в размере 1500 евро в месяц (эквивалент примерно 180 000 сербских динаров).

В год моя зарплата составляет 1800 евро * 12 = 21 600 евро или примерно 2 590 000 сербских динаров.

Основные налоги, которые я плачу:

— Подоходный налог (10% от зарплаты) — 259 000 динаров
— Налог на недвижимость за квартиру 60 м2 (примерно 15 000 динаров в год)
— Налог на автомобиль (около 10 000 динаров в год)

Итого налоги составляют примерно 284 000 динаров в год.

Так как у меня есть супруга и двое детей, я могу воспользоваться налоговыми вычетами на иждивенцев. Допустим, это снизит сумму подоходного налога до 230 000 динаров.

Тогда общая сумма налогов для моей семьи составит около 255 000 динаров в год. Это примерно 10% от моего годового дохода.

Как стать налоговым резидентом Сербии

Чтобы стать налоговым резидентом Сербии, необходимо:

1. Получить вид на жительство в Сербии, для чего нужно:
   • Оформить долгосрочную визу D.
   • Прожить в Сербии более 90 дней по визе D.
   • Подать документы на вид на жительство.
2. Зарегистрироваться по месту жительства в Сербии.
3. Получить личный идентификационный номер (JMBG).
4. Открыть банковский счет в Сербии.
5. Подать заявление в налоговую инспекцию о присвоении статуса налогового резидента.
6. Подтвердить, что центр жизненных интересов находится в Сербии:
   • Проживать в Сербии большую часть времени (не менее 183 дней в году).
   • Иметь постоянное жилье.
   • Работать или вести бизнес в Сербии.

После выполнения этих условий физлицо считается налоговым резидентом Сербии и должно платить налоги с мирового дохода.

Список основных госорганов Сербии, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов — определяет налоговую политику и разрабатывает налоговое законодательство.

— Налоговое управление Сербии — главный налоговый орган, администрирует налоги, контролирует уплату налогов.

— Таможенное управление Сербии — администрирует таможенные пошлины и НДС на импорт.

— Министерство экономики — разрабатывает меры налогового стимулирования бизнеса.

— Местные налоговые органы — администрируют местные налоги.

— Министерство юстиции — обеспечивает соответствие налогового законодательства Конституции.

— Казначейство Сербии — осуществляет налоговые выплаты из бюджета.

— Верховный кассационный суд — рассматривает налоговые споры.