Налоговая система Саудовской Аравии

Вступление

Налоговая система Саудовской Аравии базируется на принципах исламского шариата и основывается на традиционных для этой страны налогах — закяте и налоге для паломников. В то же время в Саудовской Аравии действуют и современные виды налогов, характерные для рыночной экономики.

Ключевыми элементами налоговой системы Саудовской Аравии являются подоходный налог для физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы и таможенные пошлины. Действует прогрессивная шкала подоходного налога для граждан и налоговые льготы для бизнеса.

Управление налоговой системой осуществляется централизованно через профильные департаменты Минфина, а также через местные налоговые органы. Налоги составляют значительную долю доходов бюджета Саудовской Аравии.

Подоходный налог в налоговой системе страны Саудовская Аравия

Подоходный налог является важной составляющей налоговой системы Саудовской Аравии. Он взимается как с физических, так и с юридических лиц.

Особенности взимания подоходного налога в Саудовской Аравии

При взимании подоходного налога в Саудовской Аравии существует ряд особенностей:

• С физических лиц налог взимается только с резидентов Саудовской Аравии, а также с доходов из источников в Саудовской Аравии у нерезидентов.
• С юридических лиц налог взимается как с резидентов, так и с нерезидентов в отношении доходов из источников в Саудовской Аравии.
• Действуют налоговые льготы для отдельных категорий физических лиц.
• Применяются пониженные ставки налога для малого и среднего бизнеса.

Ставки подоходного налога

В Саудовской Аравии действуют следующие ставки подоходного налога:

• Для физических лиц:
  • 0% — для годового дохода до 480 000 саудовских риалов;
  • 5% — для годового дохода от 480 000 до 1 200 000 саудовских риалов;
  • 10% — для годового дохода от 1 200 000 до 1 800 000 саудовских риалов;
  • 15% — для годового дохода от 1 800 000 до 3 000 000 саудовских риалов;
  • 20% — для годового дохода свыше 3 000 000 саудовских риалов.
• Для юридических лиц:
  • 20% — стандартная ставка;
  • 15% — для малого и среднего бизнеса с годовым доходом до 1 млн саудовских риалов.

Налог на недвижимость в Саудовской Аравии

Налог на недвижимость является важным элементом налоговой системы Саудовской Аравии. Он взимается как с физических, так и с юридических лиц — собственников недвижимого имущества.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в Саудовской Аравии являются:

• Земельные участки
• Жилые дома
• Квартиры
• Коммерческая недвижимость (офисы, магазины, склады и т.д.)
• Промышленные объекты

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость зависят от типа объекта:

• Для земельных участков — от 0% до 10% от стоимости
• Для жилых домов и квартир — от 0% до 30% от годовой арендной стоимости
• Для коммерческой недвижимости — от 10% до 30% от годовой арендной стоимости

При этом действуют налоговые льготы для физических лиц — граждан Саудовской Аравии в отношении одного жилого объекта недвижимости.

Порядок уплаты

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно. Дата уплаты зависит от региона расположения объекта.

Налог на дивиденды в Саудовской Аравии

Дивиденды, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам Саудовской Аравии, облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые ставки

Ставки налога на дивиденды составляют:

• 5% — для резидентов Саудовской Аравии (физических и юридических лиц);
• 5% — для нерезидентов-физических лиц;
• 5% — для нерезидентов-юридических лиц из стран Персидского залива;
• 15% — для прочих нерезидентов-юридических лиц.

Порядок уплаты налога

Налог на дивиденды удерживается компанией, выплачивающей дивиденды, и перечисляется в бюджет Саудовской Аравии.

Выплаты дивидендов резидентам осуществляются с учетом удержанного налога. А для нерезидентов компания производит расчет и удержание полной суммы налога.

Налоговые льготы

Действуют следующие налоговые льготы:

• Освобождение от налога для резидентов Саудовской Аравии при получении дивидендов от резидентов Саудовской Аравии;
• Освобождение от налога для компаний Персидского залива, владеющих не менее 10% акций саудовской компании, выплачивающей дивиденды.

Налог на роялти в Саудовской Аравии

Роялти, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам Саудовской Аравии, облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые ставки

Ставки налога на роялти составляют:

• 5% — для резидентов Саудовской Аравии;
• 15% — для нерезидентов Саудовской Аравии.

Порядок уплаты налога

Налог на роялти удерживается компанией, выплачивающей роялти, и перечисляется в бюджет Саудовской Аравии.

Выплаты резидентам производятся за вычетом удержанного налога. Для нерезидентов компания рассчитывает, удерживает и перечисляет в бюджет полную сумму налога.

Налоговые льготы

Действуют следующие льготы:

• Пониженная ставка 5% применяется к роялти, выплачиваемым резидентам Саудовской Аравии;
• Освобождение от налога на роялти, выплачиваемые резидентам Саудовской Аравии, если получатель владеет не менее 50% акций или долей в компании-плательщике роялти.

Налог на акции и стартапы в Саудовской Аравии

Налог на доход от продажи акций

Доход физических лиц-резидентов Саудовской Аравии от продажи акций саудовских компаний не облагается подоходным налогом.

Доход нерезидентов от продажи акций саудовских компаний облагается по ставке 15%, которая удерживается у источника выплаты дохода.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действуют следующие налоговые льготы в Саудовской Аравии:

• Освобождение от налога на прибыль сроком на 2 года;
• Сниженная ставка налога на прибыль в размере 1% вместо стандартных 20% сроком на 3 года после истечения первоначального 2-летнего льготного периода;
• Освобождение от НДС при регистрации в качестве лица, облагаемого НДС;
• Возможность вычета расходов на НИОКР из налоговой базы по налогу на прибыль в размере до 150%.

Налог на транспортные средства в Саудовской Аравии

Налог на транспортные средства уплачивается в Саудовской Аравии как физическими, так и юридическими лицами — собственниками транспортных средств.

Объекты налогообложения

Налог взимается в отношении:

• Легковых автомобилей;
• Мотоциклов;
• Грузового автотранспорта;
• Автобусов;
• Других самоходных транспортных средств.

Ставки налога

Ставки налога дифференцированы в зависимости от типа транспортного средства. Например:

• Для легковых автомобилей — от 300 до 2400 саудовских риалов в год;
• Для грузовиков — от 700 до 5400 саудовских риалов в год.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при прохождении техосмотра. Налоговая ставка рассчитывается исходя из мощности двигателя автомобиля.

Регион	Примеры муниципальных налогов
Эр-Рияд	Налог на недвижимость Налог на коммерческую деятельность
Мекка	Налог на оказание услуг Налог на рекламу
Эль-Хаса	Налог на гостиничный бизнес Экологический налог

Как видно из таблицы, конкретный состав муниципальных налогов может различаться по регионам Саудовской Аравии. Но в целом муниципальные власти взимают налоги на недвижимость, коммерческую деятельность, оказание услуг, рекламу и другие объекты в рамках своих полномочий.

Налог на роскошь в Саудовской Аравии

В Саудовской Аравии с 2018 года введен налог на роскошь. Он распространяется на физических лиц — граждан и резидентов Саудовской Аравии.

Объекты налогообложения

Налог взимается в отношении:

• Недвижимости стоимостью от 10 млн саудовских риалов;
• Автомобилей стоимостью от 100 тыс. саудовских риалов;
• Ежегодных зарубежных поездок стоимостью от 60 тыс. саудовских риалов.

Ставки налога

Ставки налога составляют:

• 2,5% для недвижимости;
• 5% для автомобилей;
• 100 саудовских риалов с каждой тысячи риалов стоимости зарубежной поездки.

Порядок уплаты

Налог на роскошь уплачивается ежегодно в отношении соответствующих объектов, имеющихся на конец года. Декларирование и уплата налога производится в течение первых 120 дней нового года.

Примерный расчет налогов

Допустим, я — житель Саудовской Аравии, работаю инженером и получаю зарплату в размере 240 000 саудовских риалов в год.

Исходя из шкалы подоходного налога, мой доход в размере 240 000 риалов попадает в диапазон от 200 000 до 300 000 риалов, облагаемый по ставке 5%.

Таким образом, сумма подоходного налога, которую я должен заплатить в год, составит:
240 000 * 0,05 = 12 000 саудовских риалов.

У меня есть семья — жена и двое детей. Жена не работает.

Кроме подоходного налога, я плачу:
— Налог на недвижимость (дом) — примерно 5 000 риалов в год;
— Транспортный налог — 1 500 риалов в год.

Таким образом, общая сумма уплачиваемых мною налогов составляет:
12 000 + 5 000 + 1 500 = 18 500 саудовских риалов в год.

Это составляет примерно 7,7% от моего годового дохода в размере 240 000 риалов.

Как стать налоговым резидентом Саудовской Аравии

Налоговый резидент Саудовской Аравии обязан платить налоги с мирового дохода. Нерезиденты платят налоги только с доходов из источников в Саудовской Аравии.

Критерии налогового резидентства

Физическое лицо считается налоговым резидентом Саудовской Аравии, если оно соответствует одному из критериев:

• Имеет основное место жительства в Саудовской Аравии;
• Постоянно проживает в Саудовской Аравии не менее 30 дней в течение года;
• Центр жизненных интересов находится в Саудовской Аравии.

Порядок получения статуса резидента

Для получения статуса налогового резидента Саудовской Аравии необходимо:

1. Получить вид на жительство в Саудовской Аравии;
2. Оформить полис медицинского страхования в Саудовской Аравии;
3. Открыть банковский счет в Саудовской Аравии;
4. Подать декларацию в налоговые органы Саудовской Аравии о своем намерении стать налоговым резидентом.

После этого налоговый статус будет присвоен начиная со следующего налогового периода.

Список основных госорганов Саудовской Аравии, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов

— Генеральное управление по налогам и налоговым поступлениям

— Департамент налога на добавленную стоимость

— Департамент подоходного налога

— Департамент налога на недвижимость

— Департамент таможенных пошлин и налогов

— Отдел по работе с крупными налогоплательщиками

— Комитет по разрешению налоговых споров

— Местные налоговые органы в регионах и городах