Налоговая система Самоа

Подоходный налог в налоговой системе страны Самоа

Общая характеристика подоходного налога в Самоа

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Самоа. Он взимается с доходов физических и юридических лиц-резидентов Самоа, а также с доходов нерезидентов, получаемых из источников в Самоа.

Основные элементы подоходного налога

• Налогоплательщики — физические и юридические лица-резиденты, а также нерезиденты, получающие доходы из источников в Самоа
• Объект налогообложения — доходы налогоплательщиков от различных источников
• Налоговая база — облагаемый доход за вычетом налоговых льгот
• Налоговые ставки — прогрессивные для физических лиц, единая для юридических лиц
• Налоговый период — календарный год
• Сроки уплаты — ежегодно после окончания налогового периода

Особенности налогообложения отдельных видов доходов

Существуют особенности налогообложения для некоторых видов доходов:

• Дивиденды — облагаются по пониженной ставке 15% при выплате резидентам
• Проценты — подлежат налогообложению по источнику выплаты
• Роялти — облагаются у источника выплаты по ставке 15%
• Доходы нерезидентов — облагаются у источника выплаты, ставки зависят от вида дохода

Льготы по подоходному налогу

Существуют следующие налоговые льготы:

• Не облагаются пенсии, пособия, стипендии
• Вычет расходов на образование и медицину
• Вычеты на иждивенцев
• Льготы при инвестировании в отдельные отрасли экономики

Налог на недвижимость в стране Самоа

Общая характеристика

Налог на недвижимость является одним из местных налогов в Самоа. Он устанавливается и взимается органами местного самоуправления.

Основные элементы налога на недвижимость:

• Налогоплательщики — физические и юридические лица, владеющие недвижимостью на территории Самоа
• Объект налогообложения — земельные участки, жилые и нежилые здания, строения, сооружения
• Налоговая база — кадастровая стоимость недвижимости
• Налоговые ставки — устанавливаются местными органами власти в пределах 0,1-1% от кадастровой стоимости
• Налоговый период — календарный год
• Срок уплаты — не позднее последнего рабочего дня текущего года

Особенности для отдельных объектов недвижимости

• Для физических лиц предусмотрен необлагаемый налогом минимум по стоимости недвижимости
• Для вновь введенных в эксплуатацию зданий и сооружений предусмотрен 3-летний налоговый каникул
• Для объектов незавершенного строительства налоговая база уменьшается на коэффициент

Льготы по налогу на недвижимость

• Освобождение от налога зданий, используемых для образования и медицины
• Снижение ставок для объектов, используемых малым бизнесом
• Вычеты из налоговой базы для пенсионеров и инвалидов

Налог на дивиденды в стране Самоа

Общая характеристика

Налог на дивиденды является одной из форм налогообложения доходов от участия в капитале в Самоа. Взимается с дивидендов, выплачиваемых резидентам и нерезидентам.

Основные элементы налога на дивиденды:

• Налогоплательщики — получатели дивидендов — физические и юридические лица, резиденты и нерезиденты
• Объект налогообложения — дивиденды, начисленные на акции, доли в компаниях
• Налоговая база — сумма начисленных дивидендов
• Налоговая ставка — 15% при выплате резидентам, 30% нерезидентам
• Порядок и сроки уплаты — удерживается налоговым агентом (компанией) при выплате

Особенности налогообложения

• При выплате нерезидентам действуют положения об избежании двойного налогообложения
• Для постоянных представительств иностранных компаний ставка 15%
• Для холдинговых компаний пониженная ставка 5%

Льготы и освобождения

• Освобождение от налога для государственных предприятий и некоммерческих организаций
• Льготная ставка 5% на дивиденды по привилегированным акциям
• Освобождение от налога реинвестированных дивидендов

Налог на роялти в стране Самоа

Общая характеристика

Налог на роялти представляет собой форму налогообложения платежей за использование объектов интеллектуальной собственности в Самоа.

Основные элементы налога на роялти:

• Налогоплательщики — получатели роялти, резиденты и нерезиденты Самоа
• Объект налогообложения — доходы от использования прав на объекты ИС
• Налоговая база — облагаемая сумма роялти
• Ставка — 15% для резидентов, 30% для нерезидентов
• Порядок уплаты — удержание налоговым агентом при выплате

Особенности налогообложения роялти

• При выплате нерезидентам применяются соглашения об избежании двойного налогообложения
• Для постоянных представительств иностранных компаний ставка 15%
• Для авторов произведений применяются пониженные ставки — 5-10%

Льготы и освобождения

• Не облагаются роялти, выплачиваемые госучреждениям
• Освобождение роялти, реинвестируемых в производство
• Снижение ставки до 10% для малых предприятий

Налог на акции и стартапы в Самоа

Налогообложение акций

Акции облагаются следующими налогами в Самоа:

• Налог на дивиденды — ставка 15% для резидентов, 30% для нерезидентов
• Налог на прирост капитала — 10% от разницы между ценой продажи и покупки акций
• Налог на переход прав собственности — 0,5% от стоимости сделки купли-продажи акций

Действуют налоговые льготы для инвесторов в приоритетные отрасли экономики.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действует специальный налоговый режим:

• Налоговые каникулы по налогу на прибыль на 2 года
• Пониженная ставка подоходного налога для сотрудников — 10%
• Ускоренная амортизация основных средств
• Льготы по налогам на имущество и землю

Налоговые льготы для инвесторов в стартапы

• Вычет 50% инвестиций из налоговой базы по подоходному налогу
• Освобождение от налога на прирост капитала при продаже акций стартапов после 3 лет владения

Налог на транспортные средства в Самоа

Общая характеристика

Налог на транспортные средства является местным налогом и уплачивается владельцами транспортных средств, зарегистрированных в Самоа.

Основные элементы налога:

• Налогоплательщики — физические и юридические лица — собственники транспортных средств
• Объект налогообложения — автомобили, мотоциклы, самолеты, катера
• Налоговая база — мощность двигателя, грузоподъемность для грузовиков
• Ставка — от 20 до 200 долларов в год в зависимости от вида и характеристик ТС
• Срок уплаты — ежегодно при регистрации ТС

Льготы и освобождения

• Освобождение для скорой помощи, пожарных, полиции
• Льгота 50% для общественного транспорта
• Снижение ставок на электромобили

Распределение налоговых поступлений

100% налоговых поступлений зачисляется в местные бюджеты для финансирования дорожных фондов и транспортной инфраструктуры.

Регион	Примеры муниципальных налогов
Апиа	Налог на недвижимость, налог с продаж, налог на размещение рекламы
Аана	Налог на недвижимость, курортный налог, налог на аренду земли
Айга-и-ле-Тай	Налог на недвижимость, налог на оказание гостиничных услуг, экологический налог
Ваа-оФоноту	Налог на недвижимость, налог на организацию развлекательных мероприятий, налог за право торговли

Как видно из таблицы, основным местным налогом во всех регионах Самоа является налог на недвижимость. Кроме того, муниципалитеты вводят налоги, связанные со спецификой региона — туристической, развлекательной, коммерческой деятельностью. Налоговые поступления формируют бюджеты местных органов власти в Самоа.

Налог на роскошь в Самоа

Общая характеристика

Налог на роскошь введен в Самоа сравнительно недавно, в 2017 году. Он призван повысить налоговые поступления за счет обложения потребления наиболее состоятельных групп населения.

Основные характеристики:

• Налогоплательщики — физические лица
• Объекты налогообложения — дорогостоящее имущество, предметы роскоши
• Налоговая база — стоимость имущества
• Ставка — 10% от стоимости, превышающей 500 000 тала (около 200 000 долларов)

Облагаемые объекты роскоши

• Жилая недвижимость
• Автомобили
• Морские и воздушные суда
• Предметы искусства и антиквариата
• Ювелирные изделия

Использование налоговых поступлений

Средства от налога на роскошь направляются на финансирование программ в сфере образования, здравоохранения, социальной поддержки.

Примерный расчет налогов

Давайте рассмотрим примерный расчет налогов для семьи из Самоа:

— Мой годовой доход как наемного работника — 26 000 тала (примерно 10 000 долларов)
— Доход супруги (учительница в школе) — 18 000 тала (7000 долларов)
— У нас двое детей школьного возраста.

Итого семейный доход — 44 000 тала (17 000 долларов).

— Подоходный налог по ставке 20% — 8800 тала
— Взносы в соцстрахование 10% — 4400 тала
— Налог на недвижимость — 500 тала (дом стоимостью 50 000 тала)
— Транспортный налог — 100 тала

Общая сумма налоговых платежей — 13 800 тала (примерно 5400 долларов)

Доля налогов в семейном бюджете — 13 800 / 44 000 = 31%

Таким образом, наша налоговая нагрузка составляет около трети семейного дохода, что можно считать вполне приемлемым уровнем для поддержания государственных услуг и инфраструктуры в Самоа.

Как стать налоговым резидентом Самоа

Условия получения резидентства

Чтобы стать налоговым резидентом Самоа, иностранному гражданину необходимо:

• Провести в Самоа не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд
• Иметь разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Самоа
• Иметь дом, квартиру или комнату, где он проживает в Самоа
• Быть студентом, обучающимся в Самоа на очной форме обучения

Преимущества налогового резидентства

• Освобождение от налога на мировой доход
• Налогообложение только доходов из источников в Самоа
• Пониженные ставки подоходного налога для резидентов
• Возможность открытия банковского счета в Самоа

Процесс получения статуса

Для получения статуса налогового резидента необходимо подать заявление в Налоговую службу Самоа и документы, подтверждающие выполнение условий резидентства.

Решение о предоставлении статуса принимается в течение 60 дней со дня подачи заявления. Статус действителен 1 год и продлевается по заявлению лица.

Список основных госорганов Самоа, отвечающих за налогообложение:

— Министерство доходов (Ministry of Revenue) — определяет налоговую политику, разрабатывает налоговое законодательство.

— Налоговое управление Самоа (Samoa Revenue Service) — главный налоговый орган, администрирует налоги, осуществляет сбор налогов и контроль.

— Министерство финансов (Ministry of Finance) — разрабатывает бюджет, осуществляет финансовое планирование с учетом налоговых поступлений.

— Таможенная служба Самоа (Samoa Customs Service) — собирает таможенные пошлины и налоги при импорте и экспорте товаров.

— Налоговые комитеты деревень — собирают местные налоги в деревнях.

— Казначейство Самоа (Samoa Treasury) — ведет учет налоговых поступлений и осуществляет распределение налогов между бюджетами.

— Суды — рассматривают налоговые споры.