Налоговая система России

Подоходный налог в налоговой системе России

Подоходный налог является одним из ключевых элементов налоговой системы Российской Федерации. Он взимается с доходов физических лиц и играет важную роль в формировании бюджета страны.

История подоходного налогообложения в России

Подоходный налог в России был введен в начале XX века и с тех пор претерпел множество изменений. Первоначально он носил прогрессивный характер и взимался по повышающей ставке в зависимости от размера дохода.

Действующая система подоходного налогообложения

В настоящее время в России действует плоская шкала подоходного налога с единой ставкой 13%. Налогоплательщиками являются физические лица — резиденты РФ, а также нерезиденты, получающие доходы от источников в России.

Основные элементы подоходного налогообложения:

• Объект налогообложения — доходы, полученные налогоплательщиком;
• Налоговая база — денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению;
• Налоговый период — календарный год;
• Налоговая ставка — 13%;
• Порядок исчисления налога — налоговая база умножается на ставку 13%.

Налоговые вычеты

Действующее законодательство предусматривает получение налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. Выделяют стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Налоговая декларация

Налогоплательщики обязаны отчитываться о полученных доходах и исчисленном налоге путем представления налоговой декларации.

Налог на недвижимость в России

Налог на недвижимость является одним из важных элементов налоговой системы РФ. Он взимается с физических и юридических лиц, владеющих объектами недвижимого имущества на праве собственности.

Виды налогов на недвижимость

В России действуют два основных налога в отношении недвижимого имущества:

• Налог на имущество физических лиц (взимается с индивидуальных собственников);
• Налог на имущество организаций (взимается с юридических лиц).

Налог на имущество физических лиц

Уплачивается собственниками жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей и иных строений. Объекты облагаются по кадастровой стоимости.

Основные элементы налогообложения:

• Налоговая база — кадастровая стоимость;
• Налоговая ставка — устанавливается местными властями, но не выше 0,1%;
• Налоговые льготы — предусмотрены для отдельных категорий граждан;
• Сроки уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество организаций

Уплачивается организациями-собственниками недвижимости. Ставка налога устанавливается местными властями в пределах от 0,5% до 2,2%.

Особенности:

• Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества;
• Предусмотрены налоговые льготы для отдельных организаций.

Налог на дивиденды в России

Налог на дивиденды представляет собой одну из форм налогообложения доходов, полученных от долевого участия в деятельности организаций.

Плательщики налога на дивиденды

Плательщиками налога на дивиденды в России являются:

• Физические лица — акционеры, получающие дивиденды от российских организаций;
• Организации — российские налоговые резиденты, получающие дивиденды от долевого участия в других организациях.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются доходы, полученные в денежной и натуральной формах:

• Дивиденды по акциям;
• Доходы от долевого участия в уставном капитале.

Налоговая база и ставка

Налоговой базой признается общая сумма полученных дивидендов. Ставка налога составляет:

• 9% — для физических лиц;
• 0% — если получателем дивидендов является российская организация.

Порядок уплаты налога

Налог на дивиденды исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом (организацией, выплачивающей дивиденды). Физические лица также могут декларировать полученные дивиденды.

Налог на роялти в России

Роялти представляют собой регулярные отчисления за пользование объектами интеллектуальной собственности — изобретениями, произведениями искусства, товарными знаками и т.д. Налогообложение роялти регулируется главой 25 Налогового кодекса РФ.

Плательщики налога

Плательщиками налога на роялти признаются:

• Российские организации и ИП, выплачивающие роялти;
• Иностранные организации, получающие роялти от источников в РФ.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются:

• Доходы от использования в России объектов интеллектуальной собственности;
• Авторские вознаграждения.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 20%, за исключением роялти по лицензионным договорам с взаимозачетом — 10%.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется отдельно по каждому виду роялти. Удерживается налоговым агентом (российской организацией, выплачивающей роялти) и перечисляется в бюджет.

Налогообложение операций с акциями и стартапами в России

Операции с акциями и долями в уставных капиталах компаний, в том числе стартапов, в России подлежат налогообложению.

Налог на доходы физических лиц

Физические лица уплачивают НДФЛ с доходов от продажи акций и долей по ставке 13%. Налоговая база — превышение цены продажи над ценой приобретения. Предусмотрен налоговый вычет в размере до 3 млн рублей с дохода от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности 3+ года.

Налог на прибыль организаций

Для организаций доходы и расходы от операций с ценными бумагами учитываются при исчислении налога на прибыль по ставке 20%.

Налогообложение продажи долей в уставном капитале

При продаже долей в уставном капитале российских организаций физическими лицами применяется ставка НДФЛ 13%. Для организаций — обложение налогом на прибыль по ставке 20%.

Особенности для инвесторов стартапов

Для инвесторов — физических лиц предусмотрены налоговые вычеты при инвестировании в стартапы, зарегистрированные в специальном реестре. Вычет до 3 млн рублей возможен при условии владения долями в течение не менее 3 лет.

Налог на транспортные средства в России

Налог на транспортные средства уплачивается физическими и юридическими лицами, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

• Автомобили;
• Мотоциклы;
• Автобусы;
• Прочие самоходные машины и механизмы.

Налоговая база

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству. Для автомобилей она зависит от мощности двигателя, для остальных объектов — от грузоподъемности, количества посадочных мест и иных характеристик.

Налоговые ставки

Ставки налога устанавливаются нормативными актами местных властей в зависимости от категории ТС. Минимальная ставка — 2 руб./л.с., максимальная — 150 руб./л.с.

Льготы

Льготы предоставляются для электромобилей, а также транспортных средств, используемых для сельхозработ, перевозки инвалидов и некоторых других категорий.

Муниципальные налоги в России

Муниципальные налоги — это местные налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Налог	Регион	Пример
Земельный налог	Москва	Ставка 0,3% от кадастровой стоимости для ИЖС
Налог на имущество физических лиц	Санкт-Петербург	Ставка 0,1% для жилых домов
Торговый сбор	Краснодар	Ставка до 1% от выручки для магазинов площадью от 50 кв.м

Муниципальные налоги зачисляются в бюджеты муниципальных образований и являются их важным доходным источником.

Налог на роскошь в России

Налог на роскошь был введен в России с 1 января 2019 года. Он устанавливается главой 29 Налогового кодекса РФ.

Плательщики налога

Плательщиками налога на роскошь признаются физические лица — владельцы:

• Автомобилей стоимостью от 3 млн руб;
• Водных и воздушных транспортных средств стоимостью от 10 млн руб;
• Недвижимости стоимостью от 300 млн руб.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются вышеперечисленные транспортные средства и недвижимое имущество.

Ставка налога

Ставка налога составляет от 0,3% до 1,5% в зависимости от стоимости имущества. Для автомобилей максимальная ставка — 1 млн рублей.

Порядок уплаты

Налог уплачивается физическими лицами на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог на роскошь призван перераспределить часть средств состоятельных граждан в пользу социально незащищенных групп населения.

Примерный расчет налогов

Допустим, я живу в России и работаю в компании с зарплатой 60 000 рублей в месяц.

Моя семья состоит из меня, жены и ребенка. Жена не работает, ребенок школьник.

В год я плачу следующие налоги:

1. Подоходный налог (НДФЛ) — 13% от зарплаты.
60 000 * 12 * 0,13 = 93 600 руб.

2. Страховые взносы — 15,1% от зарплаты.
60 000 * 12 * 0,151 = 108 720 руб.

3. Налог на имущество физлиц — 20 000 руб. (у нас квартира).

4. Транспортный налог — 3 000 руб. (есть автомобиль).

Итого налогов в год я заплачу:
93 600 + 108 720 + 20 000 + 3 000 = 225 320 руб.

Мой годовой доход составляет 60 000 * 12 = 720 000 руб.

Таким образом, налоговая нагрузка на мою семью составляет:
225 320 / 720 000 = 31% от совокупного годового дохода.

Это довольно типичный уровень налоговой нагрузки для российской семьи с одним работающим и средним уровнем дохода.

Как стать налоговым резидентом России

Налоговый резидент России – это физическое лицо, которое фактически находится в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Условия получения резидентства

Чтобы стать налоговым резидентом России, нужно:

• Получить вид на жительство или разрешение на временное проживание;
• Иметь регистрацию по месту жительства в РФ;
• Фактически находиться на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев.

Преимущества резидентства

Основные преимущества:

• Обложение НДФЛ только доходов, полученных в РФ;
• Возможность получения социальных и имущественных налоговых вычетов;
• Доступ к государственным услугам наравне с гражданами РФ.

Резиденты обязаны декларировать мировой доход и уплачивать налог на доходы от источников за пределами России.

Список основных госорганов России, отвечающих за налогообложение:

— Федеральная налоговая служба (ФНС России) — осуществляет контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства.

— Министерство финансов РФ — разрабатывает основные направления налоговой политики.

— Федеральное казначейство — осуществляет учет поступлений в бюджетную систему.

— Счетная палата РФ — контролирует исполнение бюджетов всех уровней.

— Федеральная таможенная служба (ФТС России) — администрирует таможенные платежи.

— Правительство РФ — утверждает изменения в налоговое законодательство.

— Государственная Дума — принимает федеральные законы о налогах и сборах.

— Региональные и местные налоговые органы.