Налоговая система Португалии

Содержание
  1. Подоходный налог
  2. Плательщики подоходного налога
  3. Налоговые ставки
  4. Льготы и вычеты
  5. Налог на недвижимость
  6. Объект налогообложения
  7. Налоговая база
  8. Налоговые ставки
  9. Льготы
  10. Налогообложение дивидендов
  11. Налоговые ставки
  12. Резидентства получателя
  13. Доли участия
  14. Отчетность
  15. Налогообложение вкладов
  16. Налоговые ставки
  17. Особенности
  18. Отчетность
  19. Налогообложение роялти
  20. Ставки налога
  21. Виды роялти
  22. Отчетность
  23. Налогообложение акций и стартапов
  24. Налог на прирост капитала
  25. Налоговые вычеты
  26. Льготы для стартапов
  27. Упрощенная регистрация
  28. Корпоративные налоги
  29. Налог на прибыль
  30. НДС
  31. Взносы на соцстрахование
  32. Местные налоги
  33. Налог на транспортные средства
  34. Плательщики налога
  35. Объект налогообложения
  36. Налоговая база
  37. Ставки налога
  38. Налог на добавленную стоимость
  39. Ставки НДС
  40. Льготы по НДС
  41. Администрирование НДС
  42. Акцизное налогообложение в Португалии
  43. Подакцизные товары
  44. Ставки акцизов
  45. Алкоголь
  46. Табачные изделия
  47. Нефтепродукты
  48. Администрирование акцизов
  49. Муниципальные налоги в Португалии
  50. Основные муниципальные налоги
  51. Прочие местные налоги
  52. Налоги на роскошь в Португалии
  53. Налог на воздушный транспорт
  54. Налог на яхты
  55. Повышенные акцизы на элитные автомобили
  56. Налог на игорный бизнес
  57. Ставки налога
  58. Налог на кофе
  59. Примерный расчет налогов в Португалии для физического лица

Подоходный налог

Подоходный налог (IRS) является одним из основных прямых налогов в Португалии. Он взимается как с физических, так и с юридических лиц-резидентов Португалии.

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога в Португалии являются:

  • Физические лица-резиденты, получающие доход на территории Португалии и за рубежом
  • Юридические лица-резиденты
  • Физические и юридические лица-нерезиденты, получающие доход из источников в Португалии

Налоговые ставки

В Португалии действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога:

  • 14,5% на доходы до 7112 евро
  • 28,5% на доходы 7112 — 10744 евро
  • 37% на доходы 10744 — 20322 евро
  • 45% на доходы 20322 — 250000 евро
  • 48% на доходы свыше 250 000 евро

Для нерезидентов действуют пониженные ставки от 20%.

Льготы и вычеты

Действует стандартный необлагаемый минимум, а также ряд налоговых вычетов, в том числе на образование, медицину, приобретение недвижимости.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость (IMI) является местным налогом, взимаемым муниципалитетами Португалии. Он распространяется как на физических, так и на юридических лиц — собственников недвижимости.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения налогом на недвижимость являются:

  • Земельные участки
  • Жилые и коммерческие здания
  • Квартиры и офисы

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости. Переоценка производится раз в 3-6 лет.

Налоговые ставки

Базовая ставка налога составляет 0,3-0,5%. Муниципалитеты могут применять понижающие коэффициенты от 0,2% до 0,8% от кадастровой стоимости.

Льготы

Для физических лиц действуют налоговые вычеты для единственного жилья, а также пониженные ставки для социально незащищенных групп.

Налогообложение дивидендов

Выплата дивидендов в Португалии облагается подоходным налогом у источника выплаты.

Налоговые ставки

Стандартная ставка налога на дивиденды составляет 28%. Однако она может быть снижена или отменена в зависимости от:

Резидентства получателя

  • Для резидентов Португалии и стран ЕС — освобождение от налога у источника
  • Для резидентов стран с соглашением об избежании двойного налогообложения — пониженная ставка, как правило, 15%

Доли участия

При доле участия в капитале компании более 10% для резидентов Португалии применяется освобождение от налога на дивиденды.

Отчетность

Компания, выплачивающая дивиденды, выступает налоговым агентом и обязана подавать отчетность и уплачивать налог в бюджет Португалии.

Налогообложение вкладов

В Португалии процентный доход по банковским вкладам физических лиц облагается подоходным налогом по пониженной ставке.

Налоговые ставки

Ставка налога на процентный доход по вкладам составляет 28% вместо общих ставок подоходного налога до 48%.

Особенности

Налогообложению подлежит только часть процентного дохода, превышающая определенный необлагаемый минимум. В 2023 году этот минимум составляет 100 евро.

Также для вкладов сроком более 5 лет предусмотрено полное освобождение от налогообложения процентных доходов.

Отчетность

Отчетность по налогу на процентные доходы по вкладам представляется банком как налоговым агентом.

Налогообложение роялти

Роялти, выплачиваемые из источников в Португалии, как правило, облагаются налогом у источника.

Ставки налога

Стандартная ставка налога на роялти составляет 25%. Однако она может быть снижена на основании соглашений об избежании двойного налогообложения.

Например, для резидентов стран ЕС применяется ставка 15%, для резидентов Швейцарии — 10%.

Виды роялти

Налогообложению подлежат различные виды лицензионных платежей, в том числе за использование программного обеспечения, франшиз, товарных знаков и брендов.

Отчетность

Организация, выплачивающая роялти, выступает налоговым агентом и обязана подавать отчетность по удержанному налогу.

Налогообложение акций и стартапов

В Португалии действуют налоговые льготы, стимулирующие инвестиции в акции и стартапы.

Налог на прирост капитала

Прирост капитала от продажи акций и долей в компаниях не облагается налогом, если период владения превышает 12 месяцев.

Налоговые вычеты

Физические лица могут получить налоговый вычет до 20% от инвестиций в стартапы. Максимальная сумма вычета — 100 тыс. евро.

Льготы для стартапов

Действуют пониженные ставки корпоративного подоходного налога для малых инновационных компаний. В первые 3 года ставка составляет 17%.

Упрощенная регистрация

Предусмотрен упрощенный порядок регистрации стартапов и малых инновационных компаний.

Таким образом, налоговое законодательство стимулирует развитие венчурного бизнеса и стартапов в Португалии.

Корпоративные налоги

Основными налогами для юридических лиц в Португалии являются налог на прибыль компаний и НДС.

Налог на прибыль

Ставка налога на прибыль составляет 21%. Действуют пониженные ставки для малого бизнеса.

Предусмотрены инвестиционные налоговые кредиты, ускоренная амортизация.

НДС

Базовая ставка НДС — 23%. Льготная ставка 13% применяется для товаров первой необходимости.

Взносы на соцстрахование

Ставки взносов — 23,75% для работодателя и 11% для работника от фонда оплаты труда.

Местные налоги

Взимается налог на недвижимость и налог на автотранспорт. Ставки устанавливают муниципалитеты.

Таким образом, корпоративное налогообложение в Португалии характеризуется умеренными ставками по меркам ЕС.

Налог на транспортные средства

В Португалии действует налог на автотранспортные средства (Imposto Sobre Veículos — ISV). Он уплачивается при регистрации транспорта.

Плательщики налога

Плательщиками ISV являются физические и юридические лица, регистрирующие транспортное средство в Португалии.

Объект налогообложения

Налог взимается при регистрации новых и подержанных легковых и грузовых автомобилей, мотоциклов, автобусов.

Налоговая база

Налоговая база определяется на основе типа двигателя, объема, возраста и расчетной стоимости транспорта.

Ставки налога

Ставки налога варьируются от 2% до 37% в зависимости от экологичности и стоимости автомобиля.

Таким образом, ISV является важным источником доходов бюджета Португалии.

Налог на добавленную стоимость

НДС является одним из основных косвенных налогов в Португалии. Он взимается на всех стадиях производства и реализации товаров и услуг.

Ставки НДС

В Португалии установлены следующие ставки НДС:

  • 23% — базовая ставка, применяемая к большинству товаров и услуг
  • 13% — пониженная ставка на товары первой необходимости
  • 6% — сверхльготная ставка для книг, газет, лекарств и др.

Льготы по НДС

Предусмотрены освобождения от НДС для финансовых, медицинских, образовательных услуг, а также экспорта товаров.

Администрирование НДС

Порог регистрации в качестве плательщика НДС составляет 10 000 евро выручки. Подача декларации — ежеквартально.

Таким образом, НДС составляет значительную долю доходов бюджета Португалии.

Акцизное налогообложение в Португалии

Акцизы представляют собой косвенные налоги на производство и импорт отдельных видов подакцизных товаров.

Подакцизные товары

В Португалии акцизами облагаются:

  • Алкогольная продукция (вино, пиво, крепкие спиртные напитки)
  • Табачные изделия (сигареты, сигары, табак)
  • Нефтепродукты (бензин, дизельное топливо, мазут)
  • Кофе и безалкогольные напитки

Ставки акцизов

Алкоголь

Для спиртных напитков установлены комбинированные ставки акцизов — специфические (в евро за литр/градус) и адвалорные (в % от розничной цены).

Табачные изделия

Для сигарет ставки акцизов устанавливаются за 1000 штук в зависимости от розничной цены пачки.

Нефтепродукты

Ставки акцизов на бензин, дизтопливо и мазут установлены в фиксированной сумме за 1000 литров.

Администрирование акцизов

Акцизы уплачиваются производителями и импортерами подакцизных товаров. Установлены обязательные минимальные розничные цены.

Муниципальные налоги в Португалии

Основные муниципальные налоги

Налог Ставки и особенности по регионам
Налог на недвижимость — Лиссабон — 0,3-0,5% от кадастровой стоимости

— Порту — 0,3-0,45%

— Фаро — 0,3-0,8%

Налог на транспорт — Лиссабон — 2% от расчётной стоимости

— Коимбра — 1,5% для авто до 1250 куб.см

— Порту — 3% для авто старше 5 лет

Налог на передачу недвижимости — Порту — 2% при стоимости до 150 000 евро

— Лиссабон — 6% при стоимости свыше 550 000 евро

— Алгарве — 3%

Туристический налог — Лиссабон — 2 евро в сутки

— Алгарве — 1 евро в сутки

— Порту — 1,5 евро в сутки

Прочие местные налоги

Налоги на рекламу, азартные игры, использование муниципального имущества и др.

Налоги на роскошь в Португалии

В Португалии действуют налоги, направленные на обложение предметов роскоши и элитного потребления.

Налог на воздушный транспорт

Распространяется на владельцев личных самолётов и вертолётов.

Ставка налога зависит от массы и типа воздушного судна. Для лёгких вертолётов составляет до 500 евро в год, для реактивных самолётов — до 40 000 евро.

Налог на яхты

Яхты длиной свыше 8 метров облагаются ежегодным налогом.

Ставка — от 8 до 25 евро за каждый метр длины яхты.

Повышенные акцизы на элитные автомобили

Для дорогостоящих автомобилей (от 100 000 евро) действуют повышенные акцизные ставки до 37% от стоимости.

Налог на игорный бизнес

В Португалии действует специальный налог на азартный и игорный бизнес.

Ставки налога

Налог взимается по следующим ставкам:

  • 15% с валовой выручки казино
  • 30% с выигрышей в покер
  • 25% с выручки от ставок на спорт

Этот налог является одним из немногих примеров прямого налогообложения игорной деятельности.

Налог на кофе

Введен специальный акциз на обжаренный кофе. Ставка — 0,02 евро за 1 кг обжаренного кофе.

Этот налог действует только в Португалии.

Примерный расчет налогов в Португалии для физического лица

Допустим, я живу в Португалии и работаю менеджером с годовым доходом 35 000 евро. У меня жена и двое детей школьного возраста.

Моя семья платит следующие основные налоги:

  • Подоходный налог (ставка 28,5%) — 10 000 евро в год
  • Социальные взносы (11% отчислений с зарплаты) — 3 850 евро в год
  • НДС (при расходах на товары и услуги в размере 45 000 евро в год) — примерно 5 000 евро в год
  • Налог на недвижимость — 250 евро в год
  • Акцизы на бензин, алкоголь, сигареты и др. — около 500 евро в год

Итого моя семья платит около 19 600 евро налогов в год, что составляет примерно 56% от совокупного годового дохода.

Это довольно типичный уровень налоговой нагрузки для среднего класса в Португалии с учетом прогрессивной шкалы подоходного налога и НДС.

Оцените статью
Учеба легко