Налоговая система Польши

Подоходный налог в налоговой системе страны Польша

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Польши. Он взимается со всех физических лиц, получающих доход на территории страны.

Ставки подоходного налога

В Польше действует прогрессивная шкала подоходного налога со следующими ставками:

• 18% — для доходов до 85 528 злотых в год;
• 32% — для доходов от 85 528 до 127 000 злотых в год;
• 34% — для доходов свыше 127 000 злотых в год.

Льготы и вычеты

Система подоходного налогообложения в Польше предусматривает ряд налоговых льгот и вычетов, в том числе:

• вычет в размере 556,02 злотых в месяц для всех налогоплательщиков;
• вычеты на детей и иждивенцев;
• вычет расходов на лечение;
• и другие.

Налогообложение предпринимателей

Индивидуальные предприниматели в Польше могут выбрать один из двух режимов налогообложения: общий режим или упрощенный режим в виде карточки налогоплательщика. При общем режиме ставка подоходного налога составляет 32%, при упрощенном — от 2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности.

Администрирование подоходного налога

Взиманием подоходного налога в Польше занимается налоговая служба. Работодатели выступают налоговыми агентами и удерживают налог из заработной платы сотрудников. Индивидуальные предприниматели и лица, получающие доход от сдачи имущества в аренду, самостоятельно декларируют доходы и уплачивают налог.

Налог на недвижимость в Польше

Налог на недвижимость (podatek od nieruchomości) является местным налогом в Польше. Он уплачивается собственниками земельных участков, зданий или их частей.

Объекты налогообложения

Налогом на недвижимость в Польше облагаются:

• Земельные участки
• Здания или их части
• Сооружения или их части, связанные с ведением экономической деятельности

Налоговые ставки

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти в пределах, определенных законодательством:

• Для земельных участков — до 0,95 злотого за 1 кв.м в год
• Для зданий — до 25,74 злотого за 1 кв.м в год
• Для сооружений — до 2% их стоимости

Льготы

Освобождаются от налога на недвижимость:

• Земли сельскохозяйственного назначения и лесные угодья
• Объекты, используемые для общественных целей (школы, больницы и др.)
• Исторические памятники

Порядок уплаты

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно в сроки, установленные решением местных властей. Налоговые декларации подаются в налоговую инспекцию по месту нахождения объекта недвижимости.

Налог на дивиденды в Польше

Дивиденды, выплачиваемые польскими компаниями, облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые ставки

Ставка налога на дивиденды составляет 19% от суммы дивидендов. Этой ставкой облагаются:

• Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам-резидентам Польши
• Дивиденды, выплачиваемые физическим лицам-нерезидентам Польши

Пониженная ставка в размере 9% применяется к дивидендам, выплачиваемым польским компаниям, владеющим не менее 10% акций компании, выплачивающей дивиденды.

Порядок уплаты

Налог на дивиденды удерживается компанией, выплачивающей дивиденды, и перечисляется в бюджет в течение 20 дней после окончания месяца выплаты.

Международные аспекты

При выплате дивидендов нерезидентам применяются положения об избежании двойного налогообложения. Дивиденды, выплачиваемые компаниям из стран ЕС, освобождаются от налога у источника.

Налог на роялти в Польше

Роялти, выплачиваемые из Польши, облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые ставки

Ставка налога на роялти составляет 20% от суммы выплачиваемых роялти.

Пониженная ставка 10% применяется к:

• Роялти за использование компьютерных программ
• Роялти, выплачиваемым ассоциированной компании, владеющей не менее 20% акций польской компании

Порядок уплаты

Налог на роялти удерживается налоговым агентом (польской компанией, выплачивающей роялти) и перечисляется в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Международные аспекты

При выплате роялти нерезидентам применяются положения об избежании двойного налогообложения. Роялти, выплачиваемые компаниям из стран ЕС, могут облагаться по пониженным ставкам или освобождаться от налогообложения.

Налог на акции и стартапы в Польше

Налогообложение акций

Доходы от продажи акций облагаются подоходным налогом по ставке 19%.

Дивиденды по акциям облагаются по ставке 19% (для физлиц) или 9% (для юрлиц-акционеров с долей не менее 10%).

Льготы для стартапов

• Освобождение от подоходного налога в течение первых 6 лет деятельности
• Сниженные ставки единого налога в рамках упрощенной системы налогообложения
• Ускоренная амортизация основных средств
• Государственные гранты на НИОКР

Стартапы в специальных экономических зонах

Компании, зарегистрированные в СЭЗ, пользуются дополнительными льготами:

• Полное освобождение от подоходного налога на 10-15 лет
• Сниженные ставки налога на недвижимость
• Таможенные льготы

Налог на транспортные средства в Польше

Налог на транспортные средства (podatek od środków transportowych) уплачивается в Польше владельцами грузовых автомобилей, тягачей, автобусов и других транспортных средств, используемых для коммерческих перевозок.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются:

• Грузовые автомобили свыше 3,5 тонн
• Тягачи и прицепы свыше 7 тонн
• Автобусы

Ставки налога

Ставки налога зависят от технических характеристик транспортного средства (грузоподъемности, количества осей, экологического класса двигателя).

Порядок уплаты

Налог уплачивается 1 или 2 раза в год в зависимости от размера налоговой базы. Декларация подается в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства.

Льготы

Льготы предоставляются для электромобилей, гибридных автомобилей, а также спецтранспорта (пожарные, скорая помощь и др.).

Регион	Примеры муниципальных налогов
Варшава	Налог на недвижимость Транспортный налог Налог на содержание собак
Краков	Налог на недвижимость Курортный сбор Налог на рекламу
Гданьск	Налог на недвижимость Налог на размещение отходов Туристический сбор
Познань	Налог на недвижимость Рыночный сбор Налог на размещение рекламы

Как видно из примеров, основные муниципальные налоги в польских городах — это налог на недвижимость, транспортный налог, а также различные местные сборы. Их ставки и порядок уплаты устанавливаются органами местного самоуправления.

Налог на роскошь в Польше

В Польше не установлен отдельный налог на предметы роскоши. Однако некоторые предметы роскоши облагаются повышенными ставками НДС и акцизов.

Повышенные ставки НДС

Стандартная ставка НДС в Польше составляет 23%. Однако на ряд товаров установлена повышенная ставка НДС в размере 8% или 5%, к которым относятся:

• Ювелирные изделия и другие предметы роскоши — 8% НДС
• Меха, яхты, самолеты — 5% НДС

Акцизы на предметы роскоши

В Польше установлены высокие ставки акцизов на:

• Алкогольные напитки премиум класса
• Дорогие автомобили (свыше 20 тыс. евро)
• Яхты и самолеты

Например, акциз на автомобиль Mercedes S500 составляет 207 000 злотых (около 45 000 евро).

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Польши и работаю в компании с заработной платой 60 000 злотых (около 13 000 евро) в год. У меня есть супруга, которая не работает, и двое детей школьного возраста.

Вот приблизительный расчет налогов для моей семьи:

— Подоходный налог с моего дохода — 9 000 злотых (60 000 * 15% — 556,02 злотых вычет на ребенка)

— НДС с покупок — ориентировочно 2 500 злотых в год

— Налог на недвижимость — 1 000 злотых в год

— Транспортный налог — 500 злотых в год

Итого я плачу примерно 13 000 злотых налогов в год. Это составляет около 22% от моего годового дохода.

Для сравнения, в соседней Германии при аналогичном доходе и семейном положении налоговая нагрузка составит порядка 30%.

Как стать налоговым резидентом Польши

Для того, чтобы стать налоговым резидентом Польши, нужно соответствовать одному из следующих критериев:

Центр жизненных интересов

Если центр личных или экономических интересов находится в Польше. К примеру, человек проводит бóльшую часть времени в Польше, здесь расположено его жилье, семья и бизнес.

Постоянное место жительства

Если человек имеет постоянное место жительства в Польше на основании вида на жительство, разрешения на проживание или регистрации по месту жительства.

Непрерывное пребывание

Если человек находится на территории Польши непрерывно более 183 дней в календарном году.

При соблюдении одного из этих условий человек автоматически считается налоговым резидентом Польши с соответствующими обязанностями по уплате налогов.

Для подтверждения статуса резидента может потребоваться предоставление документов в налоговые органы.

Список основных госорганов Польши, отвечающих за налогообложение:

• Министерство финансов — разрабатывает налоговую политику, готовит изменения в налоговое законодательство.
• Главная налогово-таможенная палата — контролирует соблюдение налогового законодательства, осуществляет налоговый контроль.
• Территориальные налоговые инспекции — принимают и обрабатывают налоговые декларации, взимают налоги.
• Налоговые палаты — рассматривают налоговые споры во внесудебном порядке.
• Таможенная служба — контролирует уплату таможенных пошлин и налогов при импорте и экспорте товаров.
• Государственная налоговая инспекция — проводит проверки налогоплательщиков, выявляет налоговые правонарушения.
• Административные суды — рассматривают налоговые споры в судебном порядке.