Налоговая система Пакистана

Подоходный налог в налоговой системе страны Пакистан

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Пакистана. Он взимается как с физических, так и с юридических лиц.

Ставки подоходного налога для физических лиц

Для физических лиц в Пакистане действует прогрессивная шкала подоходного налога:

• 0% — для дохода до 400 000 рупий;
• 5% — для дохода от 400 001 до 600 000 рупий;
• 10% — для дохода от 600 001 до 1 200 000 рупий;
• 15% — для дохода от 1 200 001 до 2 400 000 рупий;
• 20% — для дохода от 2 400 001 до 3 000 000 рупий;
• 25% — для дохода свыше 3 000 000 рупий.

Ставки подоходного налога для юридических лиц

Для юридических лиц действуют следующие ставки подоходного налога:

• 25% — стандартная ставка для компаний;
• 35% — для банков;
• 25%-35% — для иностранных компаний в зависимости от сферы деятельности.

Льготы по подоходному налогу

Существует ряд налоговых льгот, позволяющих снизить налоговую нагрузку для отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся:

• освобождение от налога доходов от экспорта;
• инвестиционные налоговые кредиты;
• льготы для иностранных инвесторов, работающих в специальных экономических зонах.

Налог на недвижимость в стране Пакистан

Налог на недвижимость является одним из источников доходов местных бюджетов в Пакистане. Он взимается с владельцев жилой и коммерческой недвижимости.

Налог на жилую недвижимость

Налог на жилую недвижимость уплачивается ежегодно. Ставка налога зависит от размера жилой площади:

• До 125 кв.м — 5% от расчетной арендной стоимости;
• От 126 до 250 кв.м — 7,5% от расчетной стоимости;
• Свыше 250 кв.м — 10% от расчетной стоимости.

Расчетная стоимость определяется местными налоговыми органами на основе рыночных цен аренды аналогичной недвижимости.

Льготы по налогу на жилую недвижимость

Льготы предоставляются:

• Малоимущим гражданам с доходом менее 600 000 рупий в год;
• Пенсионерам старше 65 лет с доходом менее 1 млн рупий;
• Инвалидам и лицам с ограниченными возможностями.

Налог на коммерческую недвижимость

Для коммерческой недвижимости (офисы, магазины, склады) налог составляет 10% от расчетной арендной стоимости. Ставка может варьироваться в зависимости от региона.

Налог на дивиденды в стране Пакистан

Налог на дивиденды уплачивается с доходов, полученных в виде дивидендов от пакистанских компаний.

Ставки налога на дивиденды

Действуют следующие ставки налога на дивиденды:

• 7,5% — для дивидендов, полученных физическими лицами-резидентами Пакистана;
• 15% — для дивидендов, полученных физическими лицами-нерезидентами;
• 25% — стандартная ставка для дивидендов, полученных юридическими лицами-резидентами;
• 30% — для дивидендов, полученных юридическими лицами-нерезидентами.

Особенности налогообложения дивидендов

• Дивиденды, полученные компаниями-резидентами от других компаний-резидентов, облагаются по сниженной ставке 15%.
• Дивиденды, полученные фондами коллективных инвестиций, не облагаются налогом.
• При выплате дивидендов компания-резидент удерживает налог на дивиденды в качестве налогового агента.

Налог на роялти в стране Пакистан

Налог на роялти взимается в Пакистане с доходов, получаемых от использования или предоставления прав на использование различных нематериальных активов (объектов интеллектуальной собственности).

Объекты налогообложения

К таким объектам относятся:

• Патенты, товарные знаки, ноу-хау;
• Авторские права на произведения литературы, искусства, научные разработки;
• Права на добычу полезных ископаемых;
• Права на использование промышленного, коммерческого или научного оборудования.

Ставки налога

Ставка налога на роялти составляет:

• 15% — при выплате резидентам Пакистана;
• 20% — при выплате нерезидентам Пакистана.

Особенности налогообложения

• Налоги на роялти уплачиваются на основе договоров на использование объектов интеллектуальной собственности.
• Налоговым агентом, удерживающим налог на роялти, выступает организация, выплачивающая доход.
• Могут применяться пониженные ставки налога на основе международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

Налог на акции и стартапы в Пакистане

Налогообложение доходов от операций с акциями

Доходы физических лиц от продажи акций облагаются подоходным налогом по ставке 7,5% от прибыли.

Для юридических лиц прибыль от операций с акциями облагается корпоративным подоходным налогом по ставке 29%.

Особенности:

• Налогом не облагаются дивиденды по акциям, полученные физическими лицами.
• Предусмотрены налоговые льготы для иностранных инвесторов, вкладывающих средства в акции пакистанских компаний.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действует льготный режим налогообложения прибыли:

• в течение первых 3 лет ставка составляет 0%;
• на 4-й и 5-й год — 20%;
• далее применяется стандартная ставка 29%.

Условия получения льгот:

• Выручка стартапа за год не превышает 150 млн рупий.
• Не менее 50% уставного капитала принадлежит основателям.

Налог на транспортные средства в Пакистане

Налог на транспортные средства уплачивается ежегодно владельцами автомобилей, мотоциклов, грузовиков и автобусов.

Ставки налога

• Для легковых автомобилей — от 5 000 до 36 000 рупий в год в зависимости от объема двигателя.
• Для мотоциклов — от 800 до 1 200 рупий.
• Для грузовиков и автобусов — от 8 000 до 20 000 рупий в зависимости от тоннажа.

Льготы

• Освобождение от налога для общественного транспорта.
• Скидки для электромобилей и гибридных авто.
• Льготы для транспорта, принадлежащего государственным органам и некоммерческим организациям.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при проведении техосмотра в уполномоченных центрах.

Штрафы

За неуплату налога предусмотрен штраф до 50% от суммы налога и возможность ареста транспортного средства.

Муниципальные налоги в Пакистане

Регион	Муниципальные налоги
Пенджаб	Налог на недвижимость, налог на развлечения, сбор за парковку, налог на рекламу
Синд	Профессиональный налог, налог на недвижимость, налог на развлечения
Хайбер-Пахтунхва	Налог на недвижимость, налог на гостиницы, сбор за парковку
Белуджистан	Налог на недвижимость, профессиональный налог, налог на развлечения

Как видно из таблицы, основными муниципальными налогами в регионах Пакистана являются налог на недвижимость, налог на развлечения, профессиональный налог. Кроме того, взимаются сборы за парковку, рекламу, гостиницы. Эти налоги формируют доходную базу местных бюджетов.

Налог на роскошь в Пакистане

Налог на роскошь был введен в Пакистане в 2018 году и распространяется на дорогостоящее имущество и товары.

Объекты налогообложения

• Недвижимость стоимостью от 20 млн рупий.
• Автомобили стоимостью от 5 млн рупий.
• Предметы роскоши (ювелирные изделия, драгоценные металлы и камни, произведения искусства) стоимостью от 1 млн рупий.

Ставки налога

• 1% от стоимости недвижимости.
• 2,5-5% от стоимости автомобилей.
• 5% от стоимости предметов роскоши.

Порядок уплаты

Налог уплачивается однократно при приобретении предмета роскоши.

Начисление и контроль

Налог начисляется и контролируется налоговыми органами. Предусмотрены штрафы за уклонение от уплаты налога.

Налог на роскошь призван повысить налоговые поступления за счет состоятельных граждан и сократить социальное неравенство в Пакистане.

Примерный расчет налогов

Допустим, я живу в Пакистане и работаю менеджером в частной компании. Мой годовой доход составляет 2 млн рупий.

Налоги, которые я плачу:

— Подоходный налог (Income tax) — 10% от дохода более 1,2 млн рупий. В моем случае это составит 100 000 рупий.

— Налог на недвижимость (Property tax) — у меня дом площадью 200 кв.м, налог составляет 7,5% от оценочной стоимости. При стоимости 100 000 рупий за 1 кв.м. налог будет 150 000 рупий.

— Транспортный налог (Motor vehicle tax) — у меня автомобиль с двигателем 2 литра, налог составит 15 000 рупий.

Итого я плачу 265 000 рупий налогов в год. Это составляет 13,3% от моего годового дохода.

Также моя жена не работает, а двое детей учатся в школе. Таким образом, вся налоговая нагрузка ложится на мои плечи как единственного кормильца в семье. Налоги занимают значительную долю в нашем семейном бюджете.

Как стать налоговым резидентом Пакистана

Налоговым резидентом Пакистана признается физическое лицо, которое:

• Проживает в Пакистане не менее 120 дней в течение налогового года; или
• Имеет жилье в Пакистане, которым регулярно пользуется;
• Работает в государственной или частной организации Пакистана;
• Зарегистрировано в качестве гражданина Пакистана.

Преимущества налогового резидентства:

• Применение более низких ставок подоходного налога по сравнению с нерезидентами;
• Возможность получения налоговых вычетов и льгот;
• Освобождение от налога на недвижимость (при определенных условиях).

Как получить статус налогового резидента:

1. Подать заявление в налоговую службу Пакистана (FBR) с подтверждением соответствия критериям.
2. Предоставить документы, подтверждающие факт проживания, работы или гражданства.
3. Получить свидетельство о регистрации в качестве налогового резидента.

Статус налогового резидента позволяет получить ряд преимуществ и льгот по сравнению с иностранцами. При этом необходимо подтвердить реальную связь с Пакистаном.

Список основных госорганов Пакистана, отвечающих за налогообложение:

• Федеральная налоговая служба (Federal Board of Revenue, FBR) — основной государственный орган по сбору налогов и таможенных платежей.
• Министерство финансов (Ministry of Finance) — разрабатывает налоговую политику и законодательство.
• Налоговые комитеты провинций — собирают региональные и местные налоги.
• Таможенная служба (Customs Service) — контролирует уплату таможенных пошлин и сборов.
• Налоговые суды — рассматривают налоговые споры.
• Государственный банк Пакистана (State Bank of Pakistan) — осуществляет надзор за банковской системой.

Эти органы координируют свою деятельность для эффективного администрирования налогов в Пакистане. Ключевую роль играет Федеральная налоговая служба.