Налоговая система Норвегии

Подоходный налог в налоговой системе страны Норвегия

Общие положения

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Норвегии. Он взимается как на федеральном, так и на муниципальном уровне.

Ставки подоходного налога

В Норвегии действует прогрессивная шкала подоходного налога:

• 0% — на доход до 174 500 норвежских крон;
• 1,7% — на доход от 174 500 до 254 500 крон;
• 4% — на доход от 254 500 до 617 500 крон;
• 13,2% — на доход от 617 500 до 909 500 крон;
• 16,2% — на доход свыше 909 500 крон.

Льготы и вычеты

В Норвегии предусмотрен ряд налоговых льгот и вычетов, позволяющих уменьшить налоговую базу:

• Вычет процентов по ипотечным кредитам;
• Вычет пенсионных взносов;
• Вычет на детей;
• Вычет расходов на проезд до места работы.

Особенности для иностранцев

Иностранцы, работающие в Норвегии, также обязаны платить подоходный налог. Для них действуют те же ставки и льготы, что и для граждан Норвегии.

Налог на недвижимость в Норвегии

Общие сведения

Налог на недвижимость в Норвегии уплачивается собственниками жилых и коммерческих объектов недвижимости. Он взимается муниципалитетами и является одним из их основных источников дохода.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Жилые дома и квартиры;
• Коммерческая недвижимость (офисы, магазины, склады);
• Земельные участки.

Порядок расчета

Налог рассчитывается исходя из:

• Рыночной стоимости недвижимости;
• Площади объекта;
• Местоположения.

Ставка налога устанавливается муниципалитетом и обычно составляет 0,2-0,7% от оценочной стоимости.

Льготы

Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены льготы по налогу на недвижимость, например:

• Для пенсионеров и инвалидов;
• Для объектов с исторической и культурной ценностью.

Сроки уплаты

Налог на недвижимость уплачивается дважды в год — к 15 февраля и 15 июня.

Налог на дивиденды в Норвегии

Общая информация

Дивиденды, выплачиваемые компаниями, зарегистрированными в Норвегии, облагаются налогом по ставке 22%. Этот налог удерживается компанией-плательщиком дивидендов.

Налог для резидентов Норвегии

Если получателем дивидендов является физическое лицо-резидент Норвегии, то налог в размере 22% является окончательным.

Если получателем является компания-резидент Норвегии, то она может заявить к вычету 97% суммы полученных дивидендов, оставшиеся 3% облагаются корпоративным подоходным налогом.

Налог для нерезидентов

Для нерезидентов Норвегии общая ставка налога на дивиденды составляет 25%. Однако эта ставка может быть снижена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения между Норвегией и страной получателя дивидендов.

Освобождение от налога

От налога на дивиденды освобождаются:

• Дивиденды, получаемые от компаний-резидентов стран ЕС;
• Дивиденды, получаемые государственными компаниями и институтами;
• Дивиденды, выплачиваемые компаниями, владеющими долями в других компаниях (холдинги).

Налог на роялти в Норвегии

Общая информация

Роялти — это регулярные выплаты за использование результатов интеллектуальной деятельности, таких как авторские права, патенты, товарные знаки, ноу-хау и т.п. В Норвегии роялти облагаются налогом у источника выплаты.

Ставка налога

Стандартная ставка налога на роялти в Норвегии составляет 25%. Однако она может быть снижена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения между Норвегией и страной получателя роялти.

Налог для резидентов Норвегии

Если получателем роялти является компания-резидент Норвегии, то полученные роялти включаются в ее налогооблагаемую прибыль и облагаются по ставке корпоративного налога на прибыль — 22%.

Налог для нерезидентов

Для нерезидентов Норвегии применяется ставка налога на роялти 25%. Нерезидент может получить возмещение разницы между 25% ставкой и более низкой ставкой по СОИДН, подав запрос в налоговую инспекцию Норвегии.

Освобождение от налога

От уплаты налога на роялти освобождаются:

• Роялти, выплачиваемые ассоциированной компании-резиденту ЕС;
• Роялти за использование программного обеспечения;
• Роялти, выплачиваемые между ассоциированными компаниями.

Налог на акции и стартапы в Норвегии

Налог на доход от акций

Доход физических лиц от продажи акций облагается подоходным налогом по ставке 22%. Доход от продажи акций, принадлежавших налогоплательщику более 3 лет, освобождается от налога.

Для компаний доход от продажи акций учитывается при расчете налогооблагаемой прибыли и облагается по ставке корпоративного налога — 22%.

Налогообложение стартапов

Для вновь созданных инновационных компаний (стартапов) предусмотрены налоговые льготы:

• Стартапы освобождаются от налога на прибыль в течение первых двух лет работы;
• Стартапы могут применять специальный режим амортизации основных средств;
• Инвестиции в стартапы могут принести налоговый вычет для инвестора-физлица.

Также действуют налоговые стимулы для бизнес-ангелов и венчурных фондов, инвестирующих в стартапы.

Вывод прибыли

Вывод прибыли стартапа в виде дивидендов облагается налогом по ставке 22%. Выплаты учредителям в виде зарплаты облагаются подоходным налогом.

Налог на транспортные средства в Норвегии

Общие сведения

В Норвегии транспортный налог взимается на государственном и муниципальном уровне. Этот налог уплачивают владельцы зарегистрированных в Норвегии автотранспортных средств.

Объекты налогообложения

Налог взимается с:

• Легковых автомобилей;
• Мотоциклов;
• Грузовиков;
• Автобусов;
• Прицепов.

Ставки налога

Ставки налога зависят от:

• Типа транспортного средства;
• Веса;
• Типа топлива (бензин, дизель, электричество);
• Выбросов CO2.

Льготы

Льготы по транспортному налогу предоставляются на электромобили и автомобили, работающие на водороде или биотопливе.

Сроки уплаты

Транспортный налог уплачивается дважды в год — не позднее 20 февраля и 20 июля.

Муниципальные налоги в Норвегии

Регион	Примеры муниципальных налогов
Осло	Налог на недвижимость Транспортный налог Налог на рекламу
Берген	Налог на недвижимость Сбор за парковку Туристический сбор
Тронхейм	Налог на недвижимость Транспортный налог Налог на добычу полезных ископаемых

Как видно из примеров, основные муниципальные налоги в Норвегии — это налог на недвижимость и транспортный налог. Также муниципалитеты могут вводить местные сборы в зависимости от специфики региона.

Налог на роскошь в Норвегии

Общие сведения

Налог на роскошь был введен в Норвегии с 1 января 2022 года. Он распространяется на товары, услуги и объекты собственности, относящиеся к категории роскоши.

Ставка налога

Ставка налога на роскошь в Норвегии составляет 15% от стоимости.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Автомобили стоимостью от 500 000 норвежских крон;
• Лодки и яхты длиной от 15 метров;
• Частные самолеты и вертолеты;
• Предметы роскоши (ювелирные изделия, меха, часы и т.п.);
• Услуги (SPA, косметические процедуры, консьерж-сервис).

Исключения

Налог не распространяется на недвижимость, произведения искусства, антиквариат.

Уплата налога

Налог на роскошь уплачивается продавцом соответствующего товара или услуги. Для импортируемых предметов роскоши налог уплачивает импортер.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Норвегии и работаю в компании с годовой зарплатой 500 000 норвежских крон. У меня есть супруга, которая не работает, и двое детей школьного возраста.

Исходя из ставок подоходного налога, моя налоговая нагрузка составит:

— на первые 174 500 крон — 0%
— на сумму от 174 500 до 500 000 крон (итого 325 500 крон) — 1,7%

Таким образом, подоходный налог для меня составит:
0 + 325 500 * 0,017 = 5 533 крон

Также я должен заплатить налог на недвижимость за свою квартиру площадью 80 кв.м. При ставке налога 0,3% и средней стоимости квадратного метра 50 000 крон налог на недвижимость составит:
80 * 50 000 * 0,003 = 12 000 крон

Итого моя налоговая нагрузка в год составляет:
5 533 + 12 000 = 17 533 крон

Это составляет около 3,5% от моего годового дохода. Для моей семьи это довольно низкая налоговая нагрузка по сравнению со многими другими странами.

Как стать налоговым резидентом Норвегии

Критерии налогового резидентства

Согласно законодательству Норвегии, физическое лицо считается налоговым резидентом страны, если оно:

• Провело в Норвегии более 183 дней в течение 12 месяцев подряд;
• Имеет постоянный адрес проживания в Норвегии;
• Работает на норвежского работодателя;
• Имеет жилье в Норвегии и часто там бывает.

Получение статуса резидента

Для получения статуса налогового резидента Норвегии необходимо:

1. Подать заявление в Налоговое управление Норвегии;
2. Получить персональный идентификационный номер;
3. Открыть банковский счет в Норвегии;
4. Оформить вид на жительство или разрешение на работу.

Преимущества резидентства

Резиденты Норвегии имеют право на:

• Государственное медицинское страхование;
• Социальные пособия и пенсию;
• Образование и другие государственные услуги.

Также резиденты платят меньше налогов по сравнению с нерезидентами.

Список основных госорганов Норвегии, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов Норвегии (Finansdepartementet) — определяет налоговую политику страны.

— Налоговое управление Норвегии (Skatteetaten) — собирает налоги, контролирует уплату налогов.

— Таможенная служба Норвегии (Tolletaten) — собирает таможенные пошлины и налоги.

— Директорат по налогам Норвегии (Skattedirektoratet) — разрабатывает правила и инструкции по налогообложению.

— Налоговые трибуналы (Skatteklagenemnda) — рассматривают налоговые споры и жалобы.

— Местные налоговые органы — собирают местные налоги (на имущество, транспорт и др.).

— Министерство нефти и энергетики — регулирует налогообложение нефтегазового сектора.