Налоговая система Нигерии

Подоходный налог в налоговой системе страны Нигерия

Общая характеристика подоходного налога в Нигерии

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Нигерии. Он был введен в стране в 1940 году и с тех пор претерпел ряд изменений.

Ставки подоходного налога

В Нигерии действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога:

• До 300 000 найр в год — 7%
• От 300 000 до 600 000 найр в год — 11%
• От 600 000 до 1 100 000 найр в год — 15%
• От 1 100 000 до 1 600 000 найр в год — 19%
• От 1 600 000 до 3 200 000 найр в год — 21%
• Свыше 3 200 000 найр в год — 24%

Льготы по подоходному налогу

В Нигерии предусмотрен ряд налоговых льгот, в том числе:

• Не облагаются налогом доходы в размере 300 000 найр в год;
• Льготы для инвалидов, пенсионеров и других категорий граждан.

Администрирование подоходного налога

Администрированием подоходного налога в Нигерии занимается Федеральная налоговая служба. Налог уплачивается ежегодно после окончания налогового периода.

Налог на недвижимость в Нигерии

Общие сведения

Налог на недвижимость в Нигерии был введен в 1978 году в соответствии с Законом о налогообложении недвижимости. Он является одним из основных источников доходов штатов и местных органов власти.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Земельные участки
• Жилые и нежилые здания
• Сооружения

Налоговая база и ставки

Налоговая база определяется как рыночная стоимость недвижимости. Ставки налога устанавливаются местными органами власти и варьируются от 0,5% до 3% в зависимости от типа недвижимости и ее местоположения.

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Пенсионеров
• Инвалидов
• Религиозных и благотворительных организаций

Порядок уплаты

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно. Ответственность за сбор налога несут местные налоговые органы.

Налог на дивиденды в Нигерии

Общая характеристика

Налог на дивиденды в Нигерии был введен в 1996 году. Он представляет собой налог на доход, полученный от долевого участия в капитале компаний.

Налоговая база и ставки

Налоговой базой для налога на дивиденды является сумма полученных дивидендов. Ставка налога составляет 10%.

Налоговые агенты и плательщики

Налоговыми агентами, обязанными исчислять, удерживать и перечислять налог в бюджет, являются компании, выплачивающие дивиденды. Налогоплательщиками налога на дивиденды выступают получатели дивидендов — физические и юридические лица.

Порядок и сроки уплаты

Налог на дивиденды исчисляется и удерживается компанией-налоговым агентом в момент выплаты дивидендов. Удержанный налог перечисляется в бюджет не позднее 30 дней после окончания налогового периода.

Льготы

Льготы по налогу на дивиденды предоставляются:

• Компаниям, реинвестирующим дивиденды;
• Компаниям в свободных экономических зонах.

Налог на роялти в Нигерии

Общая характеристика

Налог на роялти в Нигерии взимается с доходов от использования или предоставления прав на использование объектов интеллектуальной собственности на территории Нигерии.

Налоговая база

Налоговой базой для налога на роялти является валовая сумма роялти.

Ставка налога

Ставка налога на роялти в Нигерии составляет 10%.

Налоговые агенты

Налоговыми агентами выступают нигерийские компании, осуществляющие выплаты роялти в пользу получателя-нерезидента Нигерии.

Порядок уплаты

Налоговые агенты обязаны удержать налог на роялти из сумм, выплачиваемых иностранному лицу. Удержанный налог подлежит перечислению в бюджет не позднее 30 дней после окончания месяца, в котором были произведены выплаты.

Льготы

Льготная ставка налога на роялти в размере 5% применяется для компаний, занимающихся разработкой программного обеспечения и экспортом услуг по передаче данных.

Налог на акции и стартапы в Нигерии

Налогообложение операций с акциями

Доходы от продажи акций в Нигерии облагаются налогом на капитальную прибыль по ставке 10%. Налоговая база — разница между ценой продажи акций и ценой их приобретения.

Дивиденды, полученные от акций нигерийских компаний, облагаются налогом на дивиденды по ставке 10%.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действует упрощенный режим налогообложения:

• Ставка корпоративного подоходного налога снижена с 30% до 20% в течение первых 4 лет работы.
• Предусмотрен 3-летний налоговый каникул по налогу на добавленную стоимость.
• Льготы по налогу на имущество и другим местным налогам.

Для инвесторов в стартапы действуют налоговые льготы в виде вычетов из налогооблагаемого дохода.

Налог на транспортные средства в Нигерии

Общая характеристика

Налог на транспортные средства был введен в Нигерии в 2003 году. Это местный налог, взимаемый штатами и территориальными образованиями.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются автотранспортные средства: легковые и грузовые автомобили, автобусы, мотоциклы.

Ставки налога

Ставки налога дифференцированы в зависимости от типа транспортного средства, мощности двигателя, возраста и других факторов. Например:

• Для частных легковых автомобилей — от 3000 до 7000 найр в год;
• Для грузовиков и автобусов — от 5000 до 10000 найр в год.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при прохождении техосмотра. Ответственность за сбор налога несут налоговые органы штатов и местного самоуправления.

Использование средств

Средства от налога на транспорт направляются на развитие дорожной инфраструктуры, транспортной системы регионов.

Муниципальные налоги в Нигерии

Регион	Примеры муниципальных налогов
Лагос	Налог на недвижимость Налог на игорный бизнес Налог на рекламу
Абуджа	Налог на добычу полезных ископаемых Экологический налог Налог на развлекательные мероприятия
Штат Энугу	Налог на размещение отходов Налог на туристическую деятельность Налог на транспортные средства

Как видно из примеров, муниципальные налоги в регионах Нигерии весьма разнообразны. Они направлены на решение локальных проблем и обеспечение доходов местных бюджетов.

Налог на роскошь в Нигерии

Общая характеристика

Налог на роскошь в Нигерии был введен в 2015 году.

Он представляет собой прямой налог на товары и услуги класса люкс, приобретаемые физическими лицами.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Дорогие автомобили стоимостью свыше 10 млн найр;
• Частные самолеты и яхты;
• Предметы роскоши — ювелирные украшения, часы и т.п.;
• Услуги премиум-класса.

Ставки налога

Ставки налога варьируются от 5% до 15% в зависимости от вида имущества или услуги.

Администрирование

Администрированием налога занимается Федеральная налоговая служба Нигерии.

Налог взимается в момент совершения покупки или оказания услуги.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Нигерии, работаю в частной компании и получаю зарплату в размере 500 000 найр в год (примерно 1300 долларов США в год).

Согласно действующей в Нигерии шкале подоходного налога, с моего дохода должен удерживаться подоходный налог по ставке 7% (так как мой доход не превышает 300 000 найр).

Таким образом, сумма подоходного налога, которую я должен буду заплатить в этом году, составит:

500 000 найр * 7% = 35 000 найр

Это около 90 долларов США.

Доля подоходного налога в моем общем доходе составляет:

35 000 / 500 000 * 100% = 7%

Кроме подоходного налога, с моего дохода работодатель обязан уплачивать отчисления на социальное страхование в размере 10% от заработка.

Таким образом, общая налоговая нагрузка на мой заработок составляет 17% (7% подоходный налог + 10% страховые взносы). Это довольно невысокий уровень по меркам Нигерии.

Как стать налоговым резидентом Нигерии

Чтобы стать налоговым резидентом Нигерии, иностранный гражданин должен:

1. Получить вид на жительство в Нигерии. Для этого необходимо подать заявление в Нигерийскую комиссию по делам иммиграции и обосновать цель своего пребывания в стране.
2. Фактически находиться на территории Нигерии не менее 183 дней в календарном году. Этот срок учитывает как последовательное, так и суммарное пребывание.
3. Иметь постоянное место жительства в Нигерии. Для подтверждения можно предоставить документы на собственность жилья, длительную аренду и т.п.
4. Быть экономически связанным с Нигерией. Например, осуществлять трудовую деятельность, ведение бизнеса, инвестирование в Нигерии.

После получения статуса налогового резидента, иностранный гражданин обязан:

• Подавать декларацию о доходах и уплачивать подоходный налог в Нигерии с доходов из источников в Нигерии и за ее пределами.
• Уплачивать налог на имущество, находящееся на территории Нигерии.
• Соблюдать другие требования налогового законодательства Нигерии.

Список основных госорганов Нигерии, отвечающих за налогообложение:

Вот список государственных органов Нигерии, отвечающих за вопросы налогообложения:

— Федеральная налоговая служба (Federal Inland Revenue Service, FIRS) — основной орган, администрирующий федеральные налоги.

— Совет по доходам штатов (State Board of Internal Revenue) — администрирует налоги на уровне штатов.

— Местные советы по доходам (Local Government Revenue Committee) — сбор местных налогов.

— Таможенная служба Нигерии (Nigeria Customs Service) — сбор таможенных пошлин.

— Федеральное министерство финансов (Federal Ministry of Finance) — разработка налоговой политики.

— Налоговые комитеты Национального собрания и Сената — рассмотрение законопроектов о налогах.

— Счетная палата Нигерии (Office of the Auditor General of the Federation) — аудит и надзор в сфере налогообложения.