Налоговая система Молдовы

Подоходный налог в налоговой системе страны Молдова

Основные положения

Подоходный налог является одним из основных прямых налогов в Молдове. Он устанавливается Налоговым кодексом и взимается с доходов физических лиц — резидентов и нерезидентов.

Налоговые резиденты

Налоговыми резидентами считаются физические лица, которые:

• имеют постоянное место жительства в Молдове;
• находятся на территории Молдовы не менее 183 дней в течение налогового периода.

Налоговые нерезиденты

Налоговыми нерезидентами считаются физические лица, которые не являются налоговыми резидентами.

Налоговая база и ставки

Налоговая база для резидентов — совокупный годовой доход. Для нерезидентов — только доход из источников в Молдове.

Ставка подоходного налога составляет:

• 7% — для дохода до 27000 лей в год;
• 15% — для дохода от 27000 до 33000 лей в год;
• 18% — для дохода свыше 33000 лей в год.

Льготы и вычеты

Предусмотрен ряд налоговых льгот и вычетов, в том числе на иждивенцев, образование, лечение и др.

Налог на недвижимость в стране Молдова

Общие положения

Налог на недвижимость является местным налогом в Молдове. Он уплачивается собственниками зданий, сооружений, квартир и других объектов недвижимости.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости. Для разных типов недвижимости установлены коэффициенты:

• 1,0 — для жилых зданий и квартир;
• 0,3 — для объектов незавершенного строительства;
• 0,1 — для прочих зданий и сооружений.

Налоговые ставки

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти в пределах:

• 0,05% — для физических лиц;
• 0,1% — для юридических лиц.

Льготы

Льготы предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков:

• инвалидам;
• пенсионерам;
• многодетным семьям и др.

Также освобождаются религиозные и благотворительные организации.

Порядок уплаты

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно в срок до 15 октября текущего налогового периода.

Налог на дивиденды в стране Молдова

Общие положения

Налог на дивиденды относится к прямым налогам и уплачивается с доходов, полученных в виде дивидендов от молдавских организаций.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на дивиденды являются:

• физические лица — резиденты и нерезиденты;
• юридические лица — резиденты и нерезиденты.

Налоговая база и ставки

Налоговая база — сумма полученных дивидендов.

Ставки налога:

• 6% — для резидентов;
• 15% — для нерезидентов.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляет и удерживает организация, выплачивающая дивиденды. Уплата производится не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Льготы

Освобождаются от налога на дивиденды:

• дивиденды, выплачиваемые резидентам;
• дивиденды, полученные от инвестиционных и инновационных фондов.

Налог на роялти в стране Молдова

Общие положения

Налог на роялти относится к прямым налогам и уплачивается с доходов, полученных в виде роялти от молдавских организаций или постоянных представительств.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются получатели доходов в виде:

• авторских вознаграждений;
• вознаграждений за патенты, товарные знаки;
• доходов от использования ноу-хау;
• других аналогичных доходов.

Налоговая база и ставки

Налоговая база — сумма полученных роялти.

Ставка налога составляет:

• 12% — для резидентов;
• 15% — для нерезидентов.

Порядок уплаты

Налог исчисляется и уплачивается ежеквартально не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Льготы

Применяются льготные ставки для резидентов, получающих роялти от связанных лиц — в размере 5%.

Налог на акции и стартапы в Молдове

Налогообложение акций

Доходы от операций с акциями облагаются следующими налогами:

• Налог на дивиденды — по ставке 6% для резидентов;
• Налог на капитальные доходы — по ставке 15% с разницы между ценой продажи и покупки;
• Подоходный налог — по общим ставкам с совокупного годового дохода.

Налогообложение стартапов

Для IT-компаний и стартапов действует ряд налоговых льгот:

• Пониженная ставка подоходного налога — 7%;
• Освобождение от НДС при экспорте услуг;
• Ускоренная амортизация основных средств.

Также действуют налоговые каникулы для вновь созданных компаний на 3 года.

Риски и сложности

Основные риски для стартапов:

• Нестабильность налогового законодательства;
• Сложная отчетность для малого бизнеса;
• Высокие ставки страховых взносов.

Налог на транспортные средства в Молдове

Общие положения

Налог на транспортные средства относится к местным налогам и уплачивается владельцами транспортных средств, зарегистрированных в Молдове.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили;
• Автобусы;
• Грузовые автомобили;
• Мотоциклы и мотороллеры;
• Прицепы, полуприцепы.

Налоговая база

Налоговая база определяется в зависимости от мощности двигателя, грузоподъемности в тоннах.

Налоговые ставки

Ставки налога утверждаются местными органами власти в пределах, установленных Налоговым кодексом.

Льготы

Льготы предоставляются на транспортные средства:

• Спецтранспорт;
• Транспорт инвалидов;
• Транспорт добровольных пожарных формирований.

Сроки уплаты

Налог уплачивается 1 раз в год не позднее 1 октября текущего налогового периода.

Муниципальные налоги в Молдове

Регион	Налог	Объект налогообложения
Кишинев	Налог на рекламу	Размещение наружной рекламы
Бельцы	Курортный сбор	Проживание в гостиницах, санаториях
Тирасполь	Налог на содержание собак	Владение собаками
Комрат	Рыночный сбор	Торговля на рынках
Бендеры	Налог на игорный бизнес	Деятельность игорных заведений

Муниципальные налоги устанавливаются местными органами власти в соответствии с Налоговым кодексом Молдовы.

Налог на роскошь в Молдове

Общие положения

Налог на роскошь был введен в Молдове с 1 января 2022 года.

Это прямой республиканский налог, уплачиваемый с владения определенных предметов роскоши.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Автомобили стоимостью свыше 1 млн леев;
• Воздушные суда, вертолеты;
• Яхты и прочие плавсредства;
• Предметы искусства и антиквариата.

Налоговая база и ставка

Налоговая база — стоимость предмета роскоши.

Ставка налога — 1% от стоимости.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговыми органами. Уплачивается 1 раз в год не позднее 1 марта.

Налоговые льготы

Льготы предоставляются на предметы роскоши, используемые в предпринимательской деятельности.

Примерный расчет налогов

Допустим, я работаю в компании и получаю зарплату в размере 30 000 леев в месяц. Это 360 000 леев в год.

Какие налоги я должен заплатить:

1. Подоходный налог (ставка 15%) — 54 000 леев
2. Страховые взносы в социальный фонд (суммарная ставка — 23%) — 82 800 леев
3. Налог на недвижимость (у меня квартира стоимостью 300 000 леев, ставка 0,05%) — 1500 леев
4. Налог на транспорт (легковой автомобиль) — примерно 500 леев

Итого налогов в год я заплачу:

54 000 + 82 800 + 1500 + 500 = 138 800 леев

Это составляет примерно 38,5% от моего годового дохода.

Таким образом, налоговая нагрузка на мою семью довольно высокая и занимает значительную часть нашего бюджета.

Вот подробное раскрытие темы о том, как стать налоговым резидентом Молдовы:

Как стать налоговым резидентом Молдовы

Определение налогового резидентства

Согласно Налоговому кодексу Молдовы, налоговым резидентом считается физическое лицо, которое:

• имеет постоянное место жительства в Молдове;
• находится на территории Молдовы не менее 183 дней в течение налогового периода.

Получение вида на жительство

Для получения статуса налогового резидента необходимо оформить вид на жительство в Молдове. Основания:

• Родство с гражданином Молдовы;
• Ведение бизнеса;
• Трудоустройство;
• Иные законные основания.

Подтверждение факта пребывания

Доказательством пребывания в Молдове более 183 дней могут служить:

• Документы, подтверждающие въезд и выезд;
• Договор аренды жилья;
• Счета за коммунальные услуги и др.

По истечении 183 дней необходимо уведомить налоговую инспекцию о смене резидентства.

Преимущества налогового резидента

Налоговые резиденты Молдовы имеют право на стандартные налоговые вычеты, пользуются полным социальным обеспечением, могут открыть счета в местных банках.

Список основных госорганов Молдовы, отвечающих за налогообложение:

• Государственная налоговая служба
• Министерство финансов
• Таможенная служба
• Национальное агентство по фискальным вопросам
• Центр по борьбе с экономическими преступлениями и коррупцией
• Местные органы власти (примэрии)

Основным органом является Государственная налоговая служба Молдовы. Она осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства, проводит налоговые проверки, ведет учет налогоплательщиков.

Минфин разрабатывает налоговую политику и вносит изменения в Налоговый кодекс.

Таможенная служба контролирует уплату таможенных пошлин и налогов при импорте и экспорте.

Местные органы устанавливают местные налоги и сборы.