Налоговая система Марокко

Подоходный налог в налоговой системе страны Марокко

Общая характеристика подоходного налога

Подоходный налог является одним из основных прямых налогов в налоговой системе Марокко. Он взимается с доходов физических лиц — резидентов и нерезидентов страны.

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога в Марокко являются:

• Граждане Марокко
• Иностранцы, постоянно проживающие в Марокко
• Лица без гражданства, постоянно проживающие в Марокко

Объект налогообложения

Объектом налогообложения подоходным налогом являются следующие доходы:

• Заработная плата
• Доходы от предпринимательской деятельности
• Доходы от капитала
• Доходы от сдачи имущества в аренду
• Пенсии и стипендии

Ставки подоходного налога

В Марокко действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога в зависимости от уровня дохода.

Налоговые льготы

Марокканское законодательство предусматривает ряд налоговых льгот, позволяющих снизить налоговую базу подоходного налога.

Налог на недвижимость в стране Марокко

Общая характеристика

Налог на недвижимость является местным налогом в Марокко. Он устанавливается и взимается органами местного самоуправления.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Земельные участки
• Жилые дома
• Квартиры
• Дачи, гаражи и другие строения
• Офисные и торговые помещения
• Промышленные здания и сооружения

Налоговая база

Налоговой базой служит кадастровая стоимость недвижимости.

Налоговые ставки

Ставки налога устанавливаются местными органами власти и могут варьироваться от 0,5% до 3% от кадастровой стоимости.

Льготы

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены налоговые льготы в виде вычетов из налоговой базы или пониженных ставок.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Возможна уплата в рассрочку.

Налог на дивиденды в стране Марокко

Общая характеристика

Налог на дивиденды относится к прямым налогам в Марокко. Он уплачивается с доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в компаниях.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на дивиденды являются:

• Физические лица — получатели дивидендов
• Юридические лица — получатели дивидендов

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются дивиденды, полученные от марокканских организаций и от иностранных организаций.

Ставки налога

Для физических лиц ставка налога составляет 15%. Для юридических лиц ставка варьируется от 10% до 15% в зависимости от размера доли участия.

Порядок уплаты

Налог удерживается компанией-налоговым агентом при выплате дивидендов и перечисляется в бюджет.

Налоговые льготы

Освобождаются от налога на дивиденды выплаты материнским компаниям, владеющим более 25% дочерней компании.

Налог на роялти в стране Марокко

Общая характеристика

Налог на роялти относится к прямым налогам в Марокко. Он взимается с доходов, полученных в виде роялти — вознаграждения за использование объектов интеллектуальной собственности.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на роялти являются получатели доходов в виде:

• Авторского вознаграждения
• Платежей за патенты и товарные знаки
• Вознаграждения за передачу технологий

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 10% для резидентов Марокко и 15% для нерезидентов.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговым агентом, выплачивающим роялти, и удерживается из суммы выплаты. Уплата производится ежемесячно.

Налоговые льготы

Льготная ставка 5% применяется по роялти, выплачиваемым дочерним предприятиям за рубежом.

Налог на акции и стартапы в Марокко

Налогообложение акций

Доходы от операций с акциями облагаются следующими налогами:

• Налог на доходы физических лиц — 15% с доходов от продажи акций
• Налог на прирост капитала — 15% от разницы между ценой продажи и покупки акции
• Налог у источника — 15% с дивидендов по акциям

Льготы

Не облагаются налогом доходы от продажи акций, находившихся в собственности более 2 лет.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действует льготный налоговый режим:

• Пониженная ставка корпоративного налога — 15%
• Освобождение от налога на недвижимость
• Льготы по НДС
• Ускоренная амортизация основных средств

Срок действия льгот

Льготы предоставляются на 5 лет с момента создания компании.

Налог на транспортные средства в Марокко

Общая характеристика

Налог на транспортные средства относится к местным налогам в Марокко. Он уплачивается физическими и юридическими лицами, владеющими транспортными средствами.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Грузовые автомобили
• Автобусы
• Прочие самоходные транспортные средства

Ставки налога

Ставки налога зависят от мощности двигателя, типа топлива, возраста и других характеристик транспортного средства.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговыми органами на основании данных о зарегистрированных транспортных средствах. Уплата производится ежегодно.

Муниципальные налоги по регионам Марокко:

Регион	Муниципальные налоги
Касабланка	Налог на недвижимость — взимается с владельцев жилых и коммерческих зданий, ставка зависит от типа и площади недвижимости Налог на коммерческую деятельность — взимается с оборота или прибыли предприятий торговли, услуг, производства, ставка до 10% Сбор за вывоз мусора — плата за вывоз твердых бытовых отходов, рассчитывается исходя из количества проживающих
Фес	Налог на туристическую деятельность — отчисления гостиниц и других объектов туристической инфраструктуры, до 2% от дохода Сбор за парковку — плата за парковку в центральной части города, размер зависит от зоны и времени Рекламный сбор — отчисления с рекламных конструкций, рассчитывается от площади рекламы
Марракеш	Курортный сбор — сбор с проживающих в отелях, размер зависит от категории отеля Налог на рекламные конструкции — отчисления с владельцев рекламы, ставка до 20% от арендной платы за рекламное место Сбор за пользование пляжем — взимается за посещение оборудованных пляжей
Агадир	Налог на домашних животных — ежегодный налог на собак, кошек, ставка зависит от породы Сбор за вывоз мусора — плата за вывоз твердых коммунальных отходов с домовладений Рыночный сбор — отчисления торговцев на рынках, рассчитывается от площади торгового места

Налог на роскошь в Марокко

Общая характеристика

Налог на роскошь введен в Марокко с 2018 года. Он направлен на перераспределение доходов и снижение социального неравенства.

Налогоплательщики

Плательщиками налога являются физические лица — владельцы предметов роскоши.

Объекты налогообложения

Облагаются налогом:

• Жилые дома стоимостью свыше 20 млн дирхамов
• Квартиры стоимостью от 8 млн дирхамов
• Автомобили стоимостью от 600 тыс. дирхамов
• Яхты стоимостью от 2 млн дирхамов

Ставки налога

Ставки налога прогрессивные от 1% до 3% в зависимости от стоимости имущества.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговой службой на основании декларации о доходах. Уплата производится один раз в год.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Марокко, работаю менеджером в частной компании и получаю зарплату в размере 300 000 дирхамов в год (примерно 30 000 долларов США).

Моя семья состоит из жены и двоих детей. Жена не работает.

В Марокко действует прогрессивная шкала подоходного налога. Для зарплаты в размере 300 000 дирхамов ставка составляет 30%.

Таким образом, я уплачиваю подоходный налог:
300 000 * 30% = 90 000 дирхамов в год

Кроме того, я плачу:

— Налог на недвижимость за квартиру — примерно 5000 дирхамов в год
— Транспортный налог за автомобиль — около 3000 дирхамов в год

Итого моя семья платит примерно 98 000 дирхамов налогов в год.

Это составляет около 33% от моего общего годового дохода.

Таким образом, налоговая нагрузка для моей семьи довольно высокая, треть заработка уходит на налоги. Но зато в Марокко действует развитая система социального обеспечения и доступное здравоохранение и образование.

Как стать налоговым резидентом Марокко

Условия получения резидентства

Для получения налогового резидентства Марокко иностранные граждане должны:

• Постоянно проживать на территории Марокко
• Иметь вид на жительство или разрешение на постоянное проживание
• Прожить в Марокко более 183 дней в календарном году

Документы для подтверждения резидентства

В качестве подтверждения можно предоставить:

• Договор аренды жилья
• Счета за коммунальные услуги
• Выписки со счетов в марокканских банках
• Трудовой договор с марокканским работодателем

Преимущества резидентства

Резиденты Марокко пользуются всеми правами в соответствии с законодательством страны, в том числе:

• Открытие счетов в местных банках
• Получение кредитов
• Владение недвижимостью
• Ведение бизнеса на территории Марокко

Также резиденты Марокко платят налоги по льготным ставкам.

Список основных госорганов Марокко, отвечающих за налогообложение:

• Министерство экономики и финансов
• Главное управление налогов и сборов
• Генеральная дирекция по налогам
• Региональные дирекции по налогам
• Местные налоговые инспекции
• Таможенная и акцизная служба
• Служба регистрации и государственного имущества
• Главное казначейство королевства
• Высший совет по государственным счетам
• Национальная комиссия по защите персональных данных