Налоговая система Мальты

Подоходный налог в налоговой системе страны Мальта

Общая характеристика подоходного налога

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Мальты. Он взимается с доходов физических и юридических лиц-резидентов Мальты, а также с доходов нерезидентов, полученных из источников на Мальте.

Ставки подоходного налога

Для физических лиц:

• 0% — для дохода до 9100 евро в год;
• 15% — для дохода от 9101 до 14000 евро;
• 25% — для дохода от 14001 до 19500 евро;
• 25% — для дохода от 19501 до 60000 евро;
• 35% — для дохода свыше 60000 евро.

Для юридических лиц:

• 35% — стандартная ставка по налогу на прибыль.

Льготы по подоходному налогу

Существуют различные льготы, например:

• Налоговые кредиты на обучение и повышение квалификации.
• Вычет расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
• Пониженные ставки для компаний, занимающихся инновационной деятельностью.

Администрирование подоходного налога

Администрированием подоходного налога занимается Департамент внутренних доходов Мальты. Сбор налога осуществляется на основании налоговых деклараций, предоставляемых налогоплательщиками.

Сроки уплаты подоходного налога

Для физических лиц уплата производится ежемесячно у источника выплаты дохода. Для юридических лиц — ежеквартальные авансовые платежи и окончательный расчет по итогам налогового периода.

Налог на недвижимость в стране Мальта

Общая характеристика

Налог на недвижимость является местным налогом в Мальте. Он уплачивается собственниками жилых и коммерческих объектов недвижимости.

Объекты налогообложения

Налог взимается с:

• Жилых помещений (квартир, домов)
• Коммерческой недвижимости (офисов, магазинов, складов)
• Земельных участков

Ставки налога

Ставки налога различаются в зависимости от:

• Типа недвижимости (жилая/коммерческая)
• Местоположения
• Рыночной стоимости

Для коммерческой недвижимости ставки выше и составляют 0,4-0,7% от рыночной стоимости.

Льготы по налогу на недвижимость

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Малообеспеченных граждан
• Инвалидов
• Объектов культурного наследия

Администрирование налога

Налог администрируется местными властями. Уплата производится два раза в год — в марте и сентябре.

Налоговые органы определяют рыночную стоимость объектов недвижимости и направляют собственникам уведомления об уплате налога.

Налог на дивиденды в стране Мальта

Общая характеристика

Налог на дивиденды в Мальте взимается по ставке 15%. Облагаются дивиденды, выплачиваемые компаниями-резидентами Мальты.

Налоговые резиденты и нерезиденты

Для резидентов Мальты налог удерживается у источника выплаты дивидендов. Для нерезидентов налог также удерживается, но может быть снижен на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

Порядок исчисления

Налог рассчитывается от суммы начисленных дивидендов. Если компания выплачивала налог на прибыль по ставке 35%, то налог на дивиденды не взимается (применяется зачет).

Льготы по налогу на дивиденды

Льготная ставка 5% применяется для дивидендов, выплачиваемых лицам-нерезидентам из прибыли, облагаемой по льготным ставкам налога на прибыль.

Порядок уплаты налога

Налог на дивиденды удерживается компанией-эмитентом и перечисляется в бюджет в течение 14 дней после выплаты дивидендов.

Компания представляет в налоговый орган сведения о выплаченных суммах дивидендов и удержанном налоге.

Налог на роялти в стране Мальта

Общая характеристика

Роялти — это периодические выплаты за использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, товарных знаков, авторских прав и т.д.).

В Мальте роялти облагаются по ставке 15%, у источника выплаты. Налоговая база — сумма выплачиваемых роялти.

Налоговые резиденты и нерезиденты

Для резидентов Мальты применяется ставка 15%. Для нерезидентов ставка может быть снижена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется налоговым агентом (лицом, выплачивающим роялти) и перечисляется в бюджет в течение 14 дней после выплаты.

По итогам налогового периода представляется декларация с указанием сумм выплаченных роялти и налога.

Налоговые льготы

Льготная ставка 5% может применяться в отношении:

• Роялти, выплачиваемых ассоциированным компаниям
• Роялти, облагаемых за рубежом налогом сопоставимым с мальтийским

Освобождение от налога — для роялти, получаемых от авторских прав и прав на произведения искусства.

Налог на акции и стартапы в Мальте

Налогообложение акций

Доход от продажи акций компаний-резидентов Мальты не облагается налогом на прибыль для физических лиц-резидентов.

Для нерезидентов доход от продажи акций мальтийских компаний облагается по ставке 15% с возможностью применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Налогообложение стартапов

Действуют следующие льготы для малых инновационных компаний:

• Пониженная ставка корпоративного налога — 5% в первые 2 года, 10% — в последующие.
• Гранты и субсидии на НИОКР не облагаются налогом.
• Ускоренная амортизация основных средств.

Налоговые резиденты Мальты

Компания считается резидентом Мальты, если управление и контроль осуществляются на Мальте. Для стартапов упрощен порядок подтверждения резидентства.

Налог на транспортные средства в Мальте

Общая характеристика

Налог на транспортные средства уплачивается в Мальте собственниками зарегистрированных на Мальте наземных транспортных средств.

Объекты налогообложения

Налог взимается с:

• Легковых автомобилей
• Мотоциклов
• Автобусов
• Грузовых автомобилей

Ставки налога

Ставки зависят от типа транспортного средства и мощности двигателя. Например, для легковых автомобилей:

• До 1400 куб.см — 20 евро
• 1401-2000 куб.см — 60 евро
• Свыше 2000 куб.см — 140 евро

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при продлении регистрации транспортного средства. Уплата является обязательным условием для продления регистрации.

Льготы

Льготы предоставляются для электромобилей, а также для специальных транспортных средств (пожарные машины, скорая помощь и др.).

Муниципальные налоги в Мальте

Регион	Налог	Краткое описание
Валлетта	Налог на недвижимость	Взимается с собственников недвижимости, ставка зависит от типа объекта и его стоимости
Слима	Сбор за вывоз мусора	Уплачивается собственниками недвижимости для покрытия расходов на вывоз и утилизацию отходов
Мсида	Рекламный сбор	Взимается с компаний за размещение наружной рекламы на территории региона
Биркиркара	Сбор за парковку	Плата за парковку в пределах города, размер которой зависит от зоны

Как видно из таблицы, муниципальные налоги в Мальте взимаются за использование местной инфраструктуры и ресурсов. Конкретный перечень и ставки налогов могут различаться для каждого региона.

Налог на роскошь в Мальте

Общая характеристика

Налог на роскошь (англ. luxury tax) — это налог на покупку или владение предметами роскоши.

В Мальте этот налог был введен в 2021 году и распространяется на яхты и недвижимость стоимостью от 750 000 евро.

Ставки налога

• Яхты — от 10% до 40% в зависимости от длины судна.
• Недвижимость:
  • От 750 000 до 1 млн евро — 1% от стоимости.
  • От 1 млн до 5 млн евро — 2% от стоимости.
  • Свыше 5 млн евро — 3% от стоимости.

Порядок уплаты

Для яхт налог уплачивается при регистрации судна в мальтийском судовом реестре.

Для недвижимости — при оформлении права собственности в Реестре недвижимости Мальты.

Примерный расчет налогов

Допустим, что я житель Мальты и посчитаю приблизительную годовую налоговую нагрузку для моей семьи.

У меня жена и двое детей. Я работаю менеджером и получаю зарплату 45000 евро в год. Это значит, что подоходный налог для меня составит:

— первые 14000 евро — не облагаются
— со следующих 19500 евро (до 33500 евро) — по ставке 15% = 2925 евро
— с оставшихся 11500 евро — по ставке 25% = 2875 евро

Итого подоходный налог — 5800 евро в год.

Также допустим, у нас с женой есть квартира стоимостью 300000 евро. Налог на недвижимость при ставке 0,2% составит 600 евро в год.

Мы имеем один автомобиль с двигателем 1600 куб.см. Транспортный налог на него — 50 евро в год.

Итого наша семья платит примерно 6450 евро налогов в год. Это составляет около 14% от нашего семейного дохода. Для Мальты это типичный показатель налоговой нагрузки.

Как стать налоговым резидентом Мальты

Условия получения резидентства

Для получения статуса налогового резидента Мальты физическое лицо должно:

• Проводить на Мальте более 183 дней в календарном году;
• Иметь жилье в собственности или арендовать его на Мальте;
• Быть резидентом только Мальты, а не других стран.

Порядок получения

Для оформления резидентства нужно подать заявление в Налогово-контрольный департамент Мальты. К заявлению прилагаются:

• Копия договора аренды жилья или правоустанавливающие документы на недвижимость;
• Документы, подтверждающие пребывание на Мальте;
• Документы о доходах и уплате налогов;
• Медицинская справка об отсутствии опасных заболеваний.

Преимущества резидентства

Резиденты Мальты пользуются рядом налоговых льгот, включая:

• Пониженные ставки подоходного налога;
• Освобождение от налога на прирост капитала и наследство;
• Возможность участия в инвестиционных программах.

Резидентство на Мальте особенно выгодно для предпринимателей и инвесторов.

Список основных госорганов Мальты, отвечающих за налогообложение:

Вот список государственных органов Мальты, отвечающих за вопросы налогообложения:

— Министерство финансов (Ministry of Finance) — определяет налоговую политику и разрабатывает налоговое законодательство.

— Налогово-контрольный департамент (Inland Revenue Department) — главный налоговый орган, осуществляет администрирование налогов и сборов.

— Таможенный департамент (Customs Department) — администрирует таможенные пошлины и НДС при импорте.

— Управление по финансовым услугам Мальты (Malta Financial Services Authority) — регулирует деятельность финансовых организаций.

— Национальное статистическое бюро (National Statistics Office) — собирает данные, в том числе для налоговых целей.

— Совет по налоговому обжалованию (Tax Appeals Board) — рассматривает жалобы налогоплательщиков.

— Парламентский комитет по вопросам экономики и финансов (Parliamentary Economic and Financial Affairs Committee) — осуществляет надзор в сфере налогообложения.