Налоговая система Македонии

Подоходный налог в налоговой системе страны Македония

Общие положения подоходного налогообложения

В Македонии действует прогрессивная шкала подоходного налога. Ставки налога варьируются от 10% до 18% в зависимости от размера получаемого дохода.

Налогоплательщики

Плательщиками подоходного налога в Македонии являются:

• Физические лица-резиденты, получающие доход на территории Македонии и за ее пределами;
• Физические лица-нерезиденты, получающие доход от источников в Македонии.

Облагаемый доход

В облагаемый доход включаются:

• Заработная плата;
• Доход от самостоятельной деятельности;
• Доход от авторских прав;
• Доход от инвестиций и др.

Налоговые ставки

Прогрессивная шкала ставок подоходного налога в Македонии:

• 10% на доход до 1 080 000 денаров (≈17 500 евро) в год;
• 12% на доход от 1 080 001 до 1 620 000 денаров (≈26 300 евро) в год;
• 18% на доход свыше 1 620 000 денаров в год.

Льготы и вычеты

Система льгот и вычетов в Македонии включает:

• Необлагаемый минимум дохода;
• Вычеты на детей и иждивенцев;
• Вычет расходов на медицину и образование.

Таким образом, подоходный налог является важным элементом налоговой системы Македонии, обеспечивая пополнение бюджета страны. Прогрессивная шкала налогообложения призвана обеспечить социальную справедливость.

Налог на недвижимость в Македонии

Общие сведения

Налог на недвижимость в Македонии уплачивается собственниками жилых и нежилых помещений, зданий и сооружений. Объектом налогообложения является недвижимое имущество, расположенное на территории Македонии.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на недвижимость выступают:

• Физические лица — собственники недвижимости;
• Юридические лица — собственники недвижимости.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Жилые помещения (квартиры, комнаты, жилые дома);
• Нежилые помещения (офисы, магазины, склады);
• Гаражи и парковочные места;
• Земельные участки.

Ставка налога

Ставка налога на недвижимость устанавливается местными органами власти и варьируется в пределах от 0,1% до 0,2% от инвентаризационной стоимости.

Льготы

Льготы по налогу на недвижимость предоставляются:

• Малоимущим собственникам жилья;
• Инвалидам;
• Пенсионерам и др.

Таким образом, налог на недвижимость занимает важное место в налоговой системе Македонии, обеспечивая поступления в местные бюджеты. При этом предусмотрены льготы для социально незащищенных категорий налогоплательщиков.

Налог на дивиденды в Македонии

Общие сведения

Дивиденды, выплачиваемые юридическим и физическим лицам в Македонии, облагаются налогом у источника выплаты. Ставка налога на дивиденды составляет 10%.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на дивиденды являются:

• Юридические лица, выплачивающие дивиденды;
• Физические лица, получающие дивиденды.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются денежные средства и имущество, выплачиваемые в качестве дивидендов.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на дивиденды исчисляется и удерживается компанией, выплачивающей дивиденды, по ставке 10% от суммы дивидендов.

Налог перечисляется в бюджет в течение 30 дней после выплаты дивидендов.

Льготы

Льготной ставкой 5% облагаются дивиденды, выплачиваемые:

• Резидентам Македонии;
• Компаниям из стран, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

Таким образом, налог на дивиденды позволяет Македонии получать доходы от распределения прибыли компаний и в то же время стимулировать инвестиции посредством налоговых льгот.

Налог на роялти в Македонии

Общие сведения

Роялти, выплачиваемые из Македонии в пользу иностранных получателей, облагаются налогом у источника выплаты. Ставка налога на роялти составляет 10%.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на роялти являются лица, выплачивающие роялти из источников в Македонии в пользу иностранных получателей.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются:

• Роялти от использования авторских прав;
• Роялти от использования патентов, товарных знаков;
• Роялти от промышленной собственности.

Порядок исчисления и уплаты

Налог на роялти исчисляется по ставке 10% от суммы выплачиваемых роялти.

Налог удерживается македонской компанией при выплате роялти и перечисляется в бюджет.

Льготы

Пониженная ставка 5% применяется к роялти, выплачиваемым:

• Резидентам Македонии;
• Компаниям из стран, с которыми заключены соглашения об избежании двойного налогообложения.

Таким образом, налогообложение роялти позволяет Македонии получать доходы от использования интеллектуальной собственности ее резидентов.

Налог на акции и стартапы в Македонии

Налогообложение акций

Доходы от операций с акциями облагаются подоходным налогом по ставке 10%.

Объектом налогообложения являются:

• Дивиденды по акциям — облагаются по ставке 10% у источника выплаты;
• Доход от продажи акций — включается в общий годовой доход.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действует ряд налоговых льгот:

• Ставка подоходного налога снижена до 1% в течение первых года работы;
• Налоговые каникулы по налогу на прибыль до 2 лет;
• Ускоренная амортизация основных средств.

Требования к стартапам для получения льгот:

• Регистрация в текущем или предыдущем году;
• Высокотехнологичная деятельность;
• Доля расходов на R&D не менее 15% от выручки.

Льготы позволяют привлекать инвестиции в инновационный бизнес и развивать стартап экосистему в Македонии.

Таким образом, налоговое законодательство стимулирует развитие фондового рынка и высокотехнологичного предпринимательства в стране.

Налог на транспортные средства в Македонии

Общие сведения

Налог на транспортные средства уплачивается физическими и юридическими лицами, являющимися собственниками транспортных средств, зарегистрированных в Македонии.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Легковые автомобили;
• Мотоциклы;
• Грузовые автомобили;
• Автобусы;
• Другие самоходные машины и механизмы.

Ставки налога

Ставки налога дифференцированы в зависимости от мощности двигателя, типа транспортного средства и других факторов.

Примеры ставок

• Легковой автомобиль с двигателем до 900 куб.см — 0,5 евро за 1 куб.см;
• Легковой автомобиль с двигателем свыше 2500 куб.см — 2,5 евро за 1 куб.см;
• Грузовой автомобиль грузоподъемностью до 2 тонн — 10 евро за тонну;
• Автобус — 2 евро за посадочное место.

Таким образом, налог на транспортные средства взимается дифференцированно в зависимости от категории транспортного средства.

Муниципальные налоги в Македонии

Регион	Налог	Ставка
Скопье	Налог на недвижимость	0,1% от оценочной стоимости
Скопье	Курортный налог	1,5 евро в сутки с человека
Битола	Налог на недвижимость	0,2% от оценочной стоимости
Битола	Налог на землю	0,1% от кадастровой стоимости
Охрид	Курортный налог	2 евро в сутки с человека
Охрид	Налог на яхты и катера	2% от стоимости

Как видно из таблицы, муниципальные налоги в регионах Македонии включают налоги на недвижимость, курортные сборы, налоги на землю и имущество. Ставки устанавливаются местными органами власти.

Налог на роскошь в Македонии

Общие сведения

В Македонии действует налог на роскошь, введенный в 2019 году. Он распространяется на дорогостоящее имущество физических лиц.

Объекты налогообложения

Налогом на роскошь облагаются:

• Недвижимость стоимостью от 300 000 евро;
• Автомобили стоимостью от 50 000 евро;
• Яхты и катера длиной от 5 метров;
• Воздушные суда;
• Произведения искусства и антиквариат.

Ставка налога

Ставка налога составляет:

• 0,5% от стоимости недвижимости и транспортных средств;
• 0,1% от стоимости прочего имущества.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговыми органами на основании декларации, подаваемой собственником имущества.

Налог подлежит уплате до 1 мая года, следующего за отчетным.

Налог на роскошь позволяет перераспределять доходы от состоятельных граждан в пользу менее обеспеченных слоев населения.

Сколько налогов платит гражданин Македонии

Допустим, что я являюсь жителем Македонии со средней зарплатой в размере 600 евро в месяц или 7200 евро в год.

Согласно данным налоговой службы Македонии, ставка подоходного налога для такого уровня дохода составляет 10%.

Таким образом, моя налоговая нагрузка по подоходному налогу составит:

7200 евро (годовой доход) * 10% = 720 евро

Если предположить, что я женат и имею двоих детей, то с учетом налоговых вычетов на иждивенцев моя налоговая нагрузка будет ниже.

Например, при стандартном вычете 100 евро на каждого ребенка, итоговая сумма подоходного налога составит:

7200 евро * 10% — 100 евро * 2 (вычет на детей) = 620 евро

Таким образом, для моей семьи налоговая нагрузка по подоходному налогу составляет 620 евро в год или около 8,6% от общего годового дохода. Это достаточно невысокий уровень налогообложения для среднего класса.

Как стать налоговым резидентом Македонии

Условия получения резидентства

Для получения статуса налогового резидента Македонии физическое лицо должно соответствовать одному из следующих условий:

• Иметь постоянное место жительства в Македонии;
• Находиться на территории Македонии не менее 183 дней в течение 12 последовательных месяцев.

Порядок подтверждения резидентства

Для подтверждения резидентского статуса необходимо:

1. Получить вид на жительство в Македонии;
2. Зарегистрироваться по месту жительства, получить свидетельство;
3. Открыть банковский счет в местном банке;
4. Подать декларацию в налоговые органы Македонии.

Преимущества резидентства

Основными преимуществами налогового резидента Македонии являются:

• Освобождение от уплаты налога на мировой доход;
• Пониженные ставки подоходного налога;
• Налоговые вычеты и льготы для резидентов.

Таким образом, получение статуса налогового резидента Македонии выгодно для иностранцев, планирующих долгосрочное пребывание в стране.

Государственные органы

Вот список ресурсов и государственных органов Македонии, отвечающих за налогообложение:

1. Управление государственных доходов Македонии (Public Revenue Office)

• Сайт: https://www.ujp.gov.mk/
• Адрес: ул. Кузман Йосифовски Питу, д.1, Скопье

2. Министерство финансов Македонии

• Сайт: https://finance.gov.mk/
• Адрес: ул. Даме Груев, д. 12, Скопье

3. Налоговый портал Македонии

• Сайт: https://etax.ujp.gov.mk/

4. Информационный портал по налогам и сборам Македонии

• Сайт: http://www.danoci.mk/

5. Ассоциация сертифицированных бухгалтеров и аудиторов Македонии

• Сайт: https://www.sozma.org.mk/

Это основные государственные органы и информационные ресурсы, которые можно использовать для получения актуальной информации о налогообложении в Македонии.