Налоговая система Люксембурга

Подоходный налог в налоговой системе страны Люксембург

Общая характеристика подоходного налога

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Люксембурга. Он взимается со всех доходов резидентов и нерезидентов, полученных на территории страны.

Ставки подоходного налога

В Люксембурге действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога:

• 0% — на доход до 11 265 евро в год;
• 8% — на доход от 11 266 до 13 145 евро в год;
• 9% — на доход от 13 146 до 15 080 евро в год;
• 10% — на доход от 15 081 до 16 715 евро в год;
• 11% — на доход от 16 716 до 18 230 евро в год;
• 12% — на доход от 18 231 до 39 495 евро в год;
• 14% — на доход от 39 496 до 42 841 евро в год;
• 16% — на доход от 42 842 до 48 709 евро в год;
• 18% — на доход от 48 710 до 76 645 евро в год;
• 19% — на доход от 76 646 до 105 075 евро в год;
• 20% — на доход от 105 076 до 152 260 евро в год;
• 22% — на доход от 152 261 до 168 234 евро в год;
• 24% — на доход от 168 235 до 197 760 евро в год;
• 26% — на доход от 197 761 до 236 984 евро в год;
• 28% — на доход от 236 985 до 276 320 евро в год;
• 30% — на доход от 276 321 до 401 640 евро в год;
• 32% — на доход от 401 641 до 527 384 евро в год;
• 34% — на доход от 527 385 до 653 307 евро в год;
• 36% — на доход от 653 308 до 879 996 евро в год;
• 38% — на доход свыше 879 997 евро в год.

Льготы по подоходному налогу

В Люксембурге предусмотрен ряд налоговых льгот, позволяющих уменьшить размер подоходного налога:

• Вычеты на иждивенцев;
• Вычеты на погашение ипотечных процентов;
• Вычеты на благотворительность;
• Вычеты на расходы на образование.

Налог на недвижимость в Люксембурге

Общие сведения

Налог на недвижимость является местным налогом в Люксембурге. Он уплачивается собственниками недвижимого имущества — земельных участков, жилых и коммерческих зданий.

Объекты налогообложения

Налогом на недвижимость облагаются:

• Земельные участки
• Жилые здания и сооружения
• Коммерческая недвижимость

База для налогообложения

Базой для налогообложения служит кадастровая стоимость недвижимости. Она определяется на основании:

• Местоположения
• Площади
• Типа использования

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются муниципалитетами и варьируются от 0,7% до 1% от кадастровой стоимости.

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Малоимущих граждан
• Инвалидов
• Пенсионеров

Порядок уплаты

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Возможна уплата в рассрочку.

Налог на дивиденды в Люксембурге

Общая характеристика

Налог на дивиденды — это налог на доход, полученный от долевого участия в капитале компании.

В Люксембурге налог на дивиденды взимается по ставке 15%.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на дивиденды являются:

• Физические лица — резиденты и нерезиденты Люксембурга
• Юридические лица — резиденты и нерезиденты Люксембурга

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются дивиденды, полученные от компаний, зарегистрированных в Люксембурге.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется и удерживается компанией, выплачивающей дивиденды. Удержанный налог перечисляется в бюджет.

Налоговые льготы

Льготная ставка 5% применяется к дивидендам, выплачиваемым:

• Холдинговым компаниям
• Компаниям — резидентам ЕС

Международное налогообложение

К дивидендам, выплачиваемым нерезидентам, может применяться пониженная ставка по СОИДН.

Налог на роялти в Люксембурге

Общая характеристика

Роялти — это платежи за использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, товарных знаков, авторских прав и т.д.).

В Люксембурге роялти облагаются налогом у источника выплаты по ставке 15%.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются получатели роялти — резиденты и нерезиденты Люксембурга.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности, включая:

• Патенты
• Товарные знаки
• Промышленные образцы
• Авторские права

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется плательщиком роялти и удерживается из суммы выплаты. Удержанный налог перечисляется в бюджет.

Налоговые льготы

Применяется пониженная ставка 5%, если выплаты производятся:

• Связанным компаниям в ЕС
• Компаниям, которым принадлежит не менее 10% капитала плательщика

Международные аспекты

К роялти, выплачиваемым нерезидентам, может применяться пониженная налоговая ставка по СОИДН.

Налог на акции и стартапы в Люксембурге

Налогообложение акций

Доходы от операций с акциями облагаются следующими налогами:

• Дивиденды по акциям — налог по ставке 15%
• Доход от продажи акций
  • Для физлиц — подоходный налог
  • Для юрлиц — налог на прибыль компаний

Налогообложение стартапов

Для стартапов действуют следующие налоговые льготы:

• Ставка налога на прибыль снижена до 15%
• Освобождение от налога на недвижимость сроком на 5 лет
• Инвестиционный налоговый кредит до 20% от инвестиций в НИОКР

Налоговые стимулы для инвесторов

Для инвесторов в стартапы предусмотрены льготы:

• Вычеты из налогооблагаемого дохода на инвестиции в стартапы
• Освобождение от налога на прирост капитала при выходе из стартапа

Налог на транспортные средства в Люксембурге

Общая характеристика

Налог на транспортные средства — это ежегодный налог, уплачиваемый владельцами зарегистрированных в Люксембурге транспортных средств.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Грузовики
• Автобусы
• Прицепы

Ставки налога

Ставки налога зависят от типа транспортного средства и мощности двигателя. Например:

• Для легковых автомобилей — от 50 до 1050 евро в год
• Для мотоциклов — от 20 до 210 евро в год
• Для грузовиков — от 200 до 3900 евро в год

Льготы

Льготы предоставляются на электромобили и автомобили для инвалидов.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при прохождении техосмотра транспортного средства.

Муниципальные налоги в Люксембурге

Регион	Примеры муниципальных налогов
Люксембург	Налог на недвижимость Налог на собак Туристический налог
Дикирх	Налог на недвижимость Налог на экономическую деятельность Налог на содержание собак
Эш-сюр-Альзетт	Налог на недвижимость Налог на торговлю и промышленность Туристический налог

Как видно из примеров, основные муниципальные налоги — это налог на недвижимость, на экономическую деятельность и местные сборы. Они формируют собственные доходы муниципальных бюджетов.

Налог на роскошь в Люксембурге

Общая характеристика

Налог на роскошь (фр. impôt sur la fortune) — прямой налог на состояние физических лиц.

Введен в Люксембурге в 2006 году.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются физические лица-резиденты Люксембурга, чистые активы которых превышают 1 млн евро.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются активы налогоплательщика за вычетом долгов, в том числе:

• Недвижимость
• Транспортные средства
• Драгоценности и произведения искусства
• Акции и облигации
• Денежные средства

Ставка налога

Прогрессивная шкала ставок от 0,5% до 1,5% в зависимости от стоимости активов.

Льготы

Основные льготы:

• Не облагается основное жилье налогоплательщика
• Вычеты на пожертвования

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Люксембурга. Моя семья состоит из 3 человек — я, жена и ребенок 7 лет.

Мой годовой доход составляет 45 000 евро. Это облагается подоходным налогом по ставке 18%, то есть я плачу 8100 евро подоходного налога в год.

Моя жена не работает.

У нас есть квартира стоимостью 300 000 евро. Мы платим муниципальный налог на недвижимость под ставку 0,7% в год, то есть 2100 евро.

Также мы платим НДС 18% при покупках товаров и услуг. Наша семья тратит около 35 000 евро в год на потребление. Это означает уплату 6300 евро НДС.

Итого наша семья платит в год:

• Подоходный налог: 8100 евро
• Налог на недвижимость: 2100 евро
• НДС: 6300 евро

Всего: 15 500 евро налогов в год.

Это составляет примерно 34% от нашего совокупного годового дохода в 45 000 евро.

Таким образом, налоговая нагрузка на нашу семью как жителей Люксембурга составляет около трети дохода, что можно считать довольно высоким показателем.

Как стать налоговым резидентом Люксембурга

Критерии налогового резидентства

Согласно законодательству, налоговым резидентом Люксембурга признается физическое лицо, которое:

• Имеет постоянное место жительства в Люксембурге;
• Или проводит большую часть времени (свыше 6 месяцев) в течение календарного года в Люксембурге.

Порядок подтверждения резидентства

Для подтверждения статуса налогового резидента необходимо:

1. Получить вид на жительство в Люксембурге;
2. Зарегистрироваться в налоговых органах и получить налоговый номер;
3. Подавать декларацию о доходах как резидент.

Преимущества налогового резидентства

Основные преимущества для резидентов:

• Освобождение от налога на процентный доход;
• Возможность получения социальных пособий и льгот;
• Участие в пенсионной системе Люксембурга.

Список основных госорганов Люксембурга, отвечающих за налогообложение:

Вот список государственных органов Люксембурга, отвечающих за вопросы налогообложения:

• Министерство финансов (Ministère des Finances) — выработка налоговой политики
• Налоговое управление (Administration des contributions directes) — администрирование прямых налогов
• Таможенное и акцизное управление (Administration des douanes et accises) — сбор косвенных налогов и пошлин
• Управление регистрации и государственных земель (Administration de l’enregistrement et des domaines) — сбор налогов на недвижимость
• Центральное статистическое управление (Institut national de la statistique et des études économiques) — налоговая статистика
• Управление местных сборов (Administration de l’enregistrement et des domaines) — муниципальные налоги