Налоговая система Лихтенштейна

Подоходный налог в налоговой системе страны Лихтенштейн

Общие положения

В Лихтенштейне действует классическая модель подоходного налогообложения. Подоходный налог является одним из основных источников доходов государственного бюджета.

Ставки подоходного налога

В Лихтенштейне действуют прогрессивные ставки подоходного налога в зависимости от уровня дохода:

• До 200 тыс. франков в год — ставка 8%
• От 200 тыс. до 400 тыс. франков в год — ставка 13% с суммы сверх 200 тыс.
• Свыше 400 тыс. франков в год — ставка 16% с суммы сверх 400 тыс.

Налоговые льготы

Действует ряд налоговых льгот, например:

• Налоговый вычет на детей и иждивенцев
• Налоговый вычет на пожертвования
• Вычет процентов по ипотечному кредиту

Налогообложение доходов иностранцев

Иностранцы, не являющиеся налоговыми резидентами Лихтенштейна, уплачивают подоходный налог только с доходов из источников в Лихтенштейне по ставке 20%.

Особенности для владельцев бизнеса

Для владельцев бизнеса в Лихтенштейне действуют специальные правила…

Налог на недвижимость в стране Лихтенштейн

Общие положения

Налог на недвижимость в Лихтенштейне взимается на местном уровне и является одним из основных источников доходов муниципалитетов.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является как жилая, так и коммерческая недвижимость на территории Лихтенштейна, в том числе:

• Жилые дома и квартиры
• Земельные участки
• Коммерческая недвижимость (офисы, магазины, рестораны и т.д.)

Налоговая база

Налоговая база определяется исходя из оценочной стоимости недвижимости. Переоценка проводится каждые 10 лет.

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются на местном уровне в каждом муниципалитете и варьируются от 0,2% до 0,5% от оценочной стоимости.

Льготы

Для отдельных категорий налогоплательщиков предусмотрены налоговые льготы, например:

• Для пенсионеров и инвалидов
• Для объектов социального назначения
• Для исторических зданий

Уплата налога

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Срок уплаты — не позднее 31 марта текущего года.

Особенности для юридических лиц

Для компаний и организаций могут действовать особые ставки налога…

Налог на дивиденды в стране Лихтенштейн

Общие положения

В Лихтенштейне дивиденды облагаются подоходным налогом у источника выплаты по ставке 4%.

Налоговые резиденты

Для налоговых резидентов Лихтенштейна дивиденды, полученные от компаний-резидентов Лихтенштейна, облагаются по ставке 4%. Затем они включаются в общую налоговую базу и облагаются подоходным налогом по прогрессивной шкале с зачетом уплаченного налога у источника.

Нерезиденты

Для нерезидентов Лихтенштейна дивиденды от лихтенштейнских компаний также облагаются по ставке 4% в качестве налога у источника выплаты. При этом могут применяться пониженные ставки или освобождение от налогообложения по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Выплаты в офшоры

Дивидендные выплаты в офшорные юрисдикции облагаются по ставке 15%, если компания-получатель не осуществляет активной экономической деятельности.

Вычеты для корпораций

Компании-резиденты Лихтенштейна имеют право на вычет из налоговой базы 50% полученных дивидендов от других компаний-резидентов Лихтенштейна.

Особенности для холдинговых структур

Для холдинговых компаний предусмотрены дополнительные налоговые льготы по дивидендам…

Налог на роялти в стране Лихтенштейн

Общие положения

В Лихтенштейне роялти облагаются налогом у источника выплаты по ставке 4%.

Определение роялти

К роялти относятся платежи за использование или предоставление прав на объекты интеллектуальной собственности, в том числе:

• Авторские вознаграждения
• Платежи за патенты и торговые марки
• Лицензионные платежи за ПО и технологии

Налоговые резиденты

Для резидентов Лихтенштейна роялти, полученные от резидентов, облагаются налогом 4% и включаются в общую налоговую базу с зачетом налога у источника.

Нерезиденты

Для нерезидентов роялти от лихтенштейнских компаний облагаются налогом 4% в качестве налога у источника. Могут применяться пониженные ставки по соглашениям об избежании двойного налогообложения.

Выплаты в офшоры

Выплаты роялти в офшорные юрисдикции облагаются по ставке 15%, если получатель не ведет активной деятельности.

Особенности для IT-компаний

Для компаний, занимающихся разработкой ПО, действуют специальные правила…

Налоговый вычет на НИОКР

Компании, осуществляющие научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) на территории Лихтенштейна, имеют право на налоговый вычет в размере 150% от расходов на НИОКР при расчете налога на роялти.

Патентный бокс

Доходы от использования патентов и аналогичных прав, зарегистрированных в Лихтенштейне, облагаются по пониженной ставке 2,5% в рамках специального режима «патентный бокс».

Тонкая капитализация

Применяются ограничения по вычету процентов по займам от аффилированных лиц (тонкая капитализация). Это ограничивает возможности по оптимизации налога на роялти.

Документация по трансфертному ценообразованию

Плательщики роялти обязаны подготавливать документацию по трансфертному ценообразованию, обосновывающую рыночный уровень выплачиваемых роялти.

Налог на акции и стартапы в Лихтенштейне

Налогообложение доходов от акций

Доходы физлиц-резидентов Лихтенштейна от продажи акций облагаются подоходным налогом по прогрессивной шкале. Для нерезидентов доход облагается по ставке 25%.

Налог на дивиденды по акциям

Дивиденды по акциям облагаются налогом у источника по ставке 4%. Для резидентов налог засчитывается в сумму подоходного налога.

Льготы для стартапов

Для вновь созданных инновационных компаний действуют налоговые каникулы на первые 5 лет деятельности.

Специальные фонды

Инвестиции через специальные венчурные фонды освобождаются от подоходного налога.

Вычеты для бизнес-ангелов

Физлица имеют право на налоговый вычет за инвестиции в стартапы в размере до 300 тыс. франков в год.

Опционы на акции сотрудников

Для сотрудников стартапов предусмотрены льготы по налогообложению опционов на акции…

Налоговые стимулы для инвесторов

Инвесторы, вкладывающие средства в акции стартапов, освобождаются от подоходного налога на доход от прироста стоимости акций при выходе из инвестиций (exit).

Налог на капитал

В Лихтенштейне не взимается налог на капитал компаний, что благоприятно для развития стартапов.

IP Box

Действует льготный режим налогообложения доходов от интеллектуальной собственности (IP Box) со ставкой 2,5%.

Визовая поддержка

Предприниматели и инвесторы в сфере высоких технологий могут получить вид на жительство в упрощенном порядке.

Программа поддержки Fintech

Для компаний в сфере финтеха действуют специальные меры поддержки, включая ускоренное лицензирование и «песочницу» для тестирования продуктов.

Налог на транспортные средства в Лихтенштейне

Общие положения

Налог на транспортные средства уплачивается в Лихтенштейне ежегодно владельцами зарегистрированных в стране автомобилей, мотоциклов и прочих транспортных средств.

Налоговая база

Налоговая база определяется исходя из мощности двигателя транспортного средства в кВт.

Ставки налога

Ставки налога дифференцированы в зависимости от типа транспортного средства:

• Легковые автомобили — от 18 до 560 франков;
• Мотоциклы — от 18 до 140 франков;
• Грузовики и автобусы — от 25 до 920 франков.

Льготы

Льготы предоставляются на электромобили и автомобили с гибридным двигателем — ставка снижена на 25%.

Сроки уплаты

Налог уплачивается ежегодно не позднее 31 марта текущего года.

Особенности для компаний

Для юридических лиц действуют несколько иные правила исчисления налога…

Налог при регистрации

Помимо ежегодного налога, при первичной регистрации транспортного средства в Лихтенштейне уплачивается одноразовый регистрационный сбор.

Налог при импорте

При импорте транспортного средства в Лихтенштейн уплачивается одноразовый импортный налог, ставка которого зависит от стоимости и типа транспортного средства.

Налог на природный газ и биотопливо

Для автомобилей на природном газе или биотопливе предусмотрены понижающие коэффициенты к ставкам налога.

Экологический компонент

Часть ставки налога формирует экологический компонент, размер которого зависит от уровня вредных выбросов.

Лизинг и краткосрочная аренда

Для автомобилей, используемых в рамках договоров лизинга и краткосрочной аренды, применяются особые правила исчисления налога.

Муниципальные налоги в Лихтенштейне

Регион	Налог	Ставка
Вадуц	Налог на недвижимость	0,2% от оценочной стоимости
Шан	Налог на остановку и стоянку	2 франка в час
Бальцерс	Курортный налог	3,8 франка с человека в сутки
Гамприн	Налог на собак	150 франков в год

Как видно из таблицы, муниципальные налоги в регионах Лихтенштейна включают налог на недвижимость, курортный налог, налог на собак и некоторые другие налоги. Ставки налогов устанавливаются местными органами власти.

Налог на роскошь в Лихтенштейне

Общие положения

В Лихтенштейне не взимается отдельный налог на предметы роскоши или налог на богатство.

Налог на автомобили премиум-класса

Однако для дорогих автомобилей стоимостью от 500 000 франков действуют повышенные ставки ежегодного налога на транспортные средства:

• 500 000 — 1 млн франков — 2000 франков в год;
• Свыше 1 млн франков — 10 000 франков в год.

Налог на недвижимость

Налог на недвижимость исчисляется исходя из кадастровой стоимости, поэтому для элитной недвижимости эффективная ставка выше.

Подоходный налог

Лица с очень высокими доходами платят повышенный подоходный налог по максимальной ставке в рамках прогрессивной шкалы.

Налог на яхты и самолеты

Для владельцев дорогостоящих яхт и самолетов могут применяться специальные импортные пошлины и налоги.

Сколько платит налогов гражданин Лихтенштейна ?

Допустим, я являюсь жителем Лихтенштейна и работаю менеджером со средней зарплатой в размере 6000 франков в месяц (72 000 франков в год). У меня жена и двое детей.

В Лихтенштейне действует плоская шкала подоходного налога с единой ставкой 18%.

Таким образом, с моего годового дохода 72 000 франков подоходный налог по ставке 18% составит 12 960 франков.

Кроме того, я плачу страховые взносы:

• пенсионные взносы — 2880 франков (4%)
• медицинское страхование — 1440 франков (2%)

Итого налоги и взносы в год составят 15 280 франков.

Это эквивалентно примерно 21% моего годового дохода.

Таким образом, налоговая нагрузка в Лихтенштейне для лица со средним доходом и семьей составляет около пятой части его заработка. Это достаточно низкий уровень налогообложения по сравнению с другими развитыми странами.

Как стать налоговым резидентом Лихтенштейна

Чтобы стать налоговым резидентом Лихтенштейна, иностранный гражданин должен:

Получить вид на жительство

Для этого необходимо:

• Подать заявление в Миграционную службу Лихтенштейна.
• Иметь достаточный уровень дохода для проживания в стране.
• Пройти проверку на благонадежность.
• Получить разрешение на проживание.

Физически находиться в стране

Для резидентства требуется находиться в Лихтенштейне:

• Не менее 180 дней в году.
• Иметь основное место проживания в стране.

Иметь экономические связи

Необходимо подтвердить свои экономические интересы в Лихтенштейне:

• Ведение бизнеса в стране.
• Трудовая деятельность.
• Инвестиции или банковские счета.

При соблюдении этих условий иностранец может получить статус налогового резидента Лихтенштейна.

Вот список интернет-ресурсов государственных органов Лихтенштейна, отвечающих за вопросы налогообложения:

• Налоговое управление Лихтенштейна (Steuerverwaltung) https://www.llv.li/#/1758/steuerverwaltung
• Министерство финансов Лихтенштейна (Ministerium für Präsidiales und Finanzen) https://www.regierung.li/ministerien/ministerium-fuer-praesidiales-und-finanzen/
• Торгово-промышленная палата Лихтенштейна (Liechtensteinische Industrie- und Handelskammer) https://www.lihk.li/
• Объединение коммун Лихтенштейна (Liechtensteiner Gemeindeverband) http://www.lgv.li/

Это основные государственные органы, определяющие налоговую политику и контролирующие соблюдение налогового законодательства в Лихтенштейне.