Налоговая система Кубы

Подоходный налог в налоговой системе страны Куба

Общие положения

На Кубе действует прогрессивная шкала подоходного налогообложения физических лиц. Ставки налога варьируются от 0% до 50% в зависимости от величины получаемого дохода.

Налоговые ставки

Действуют следующие ставки подоходного налога:

• 0% — на доход до 10 000 песо;
• 15% — на доход от 10 000 до 30 000 песо;
• 20% — на доход от 30 000 до 50 000 песо;
• 30% — на доход от 50 000 до 100 000 песо;
• 40% — на доход от 100 000 до 150 000 песо;
• 50% — на доход свыше 150 000 песо.

Льготы

Предусмотрены следующие налоговые льготы:

• Не облагается налогом минимальный размер заработной платы;
• Социальные льготы для малообеспеченных граждан;
• Вычеты на детей;
• Льготы для инвалидов и пенсионеров.

Налог на недвижимость в стране Куба

Общие положения

На Кубе действует налог на недвижимость, который взимается с физических и юридических лиц — собственников зданий, сооружений, квартир и другой недвижимости.

Налоговые ставки

Ставки налога на недвижимость устанавливаются в зависимости от:

• Типа недвижимости (жилой дом, квартира, офис, склад и т.д.);
• Месторасположения (столица, крупный или небольшой город, сельская местность);
• Площади недвижимости.

Для физических лиц ставки варьируются от 0,1% до 0,5% от оценочной стоимости. Для юридических лиц — от 0,2% до 1%.

Льготы

Предусмотрены следующие льготы по налогу на недвижимость:

• Освобождение от налога на единственное жилье площадью до 80 кв.м;
• Льготы для социально незащищенных слоев населения;
• Вычет на детей для семей с несовершеннолетними детьми;
• Льготы для инвалидов и ветеранов.

Налог на дивиденды в стране Куба

Общие положения

На Кубе дивиденды, получаемые от кубинских компаний, облагаются подоходным налогом по ставке 15%. Это относится как к резидентам, так и к нерезидентам Кубы.

Налогообложение резидентов

Для резидентов Кубы дивиденды включаются в общую налоговую базу по подоходному налогу. Помимо ставки 15% на дивиденды, их общие доходы облагаются по прогрессивной шкале от 0% до 50%.

Налогообложение нерезидентов

Для нерезидентов Кубы действует ставка 15% от суммы полученных дивидендов, удерживаемая кубинской компанией в качестве налогового агента.

Льготы и освобождения

Льготы и освобождения по налогу на дивиденды не предусмотрены. Исключение составляют компании, работающие в особой экономической зоне Марайель, где действует льготный налоговый режим.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Куба имеет ограниченное количество соглашений об избежании двойного налогообложения. В рамках этих соглашений возможно применение пониженных ставок налога на дивиденды или получение налогового кредита в стране резидентства инвестора.

Налог на роялти в стране Куба

Общие положения

Роялти представляют собой платежи за использование объектов интеллектуальной собственности — патентов, товарных знаков, авторских прав и т.д. На Кубе роялти облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые ставки

Ставка налога на роялти составляет 30% от суммы выплачиваемых роялти, независимо от резидентства получателя.

Порядок уплаты

Налог на роялти удерживается кубинской компанией, выплачивающей роялти, и перечисляется в бюджет Кубы. Налоговым агентом выступает кубинская компания.

Льготы и освобождения

Льготы и освобождения по налогу на роялти законодательством Кубы не предусмотрены.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

В рамках соглашений об избежании двойного налогообложения возможно применение пониженных ставок налога на роялти или получение налогового кредита в стране резидентства получателя роялти.

Налог на акции и стартапы в Кубе

Налогообложение акций

Доход от продажи акций кубинских компаний облагается налогом на прибыль по ставке 35%. Налог уплачивается с разницы между ценой продажи акций и их первоначальной стоимостью.

Дивиденды по акциям облагаются по ставке 15%. Налог удерживается кубинской компанией при выплате дивидендов.

Налогообложение стартапов

Для вновь созданных малых инновационных компаний действует льготный налоговый режим в течение первых 5 лет:

• Пониженная ставка налога на прибыль — 15%;
• Освобождение от налога на недвижимость;
• Ускоренная амортизация основных средств.

Также действуют налоговые льготы для инвесторов в стартапы:

• Вычеты из налоговой базы по налогу на прибыль;
• Пониженный налог на доход от продажи акций стартапов.

Налог на транспортные средства в Кубе

Общие положения

На Кубе действует налог на транспортные средства, которым облагаются легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, самолеты и яхты.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются физические и юридические лица, зарегистрированные в качестве собственников транспортных средств на территории Кубы.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются легковые и грузовые автомобили, мотоциклы, самолеты и яхты.

Налоговые ставки

Ставки налога устанавливаются в зависимости от типа, мощности двигателя и возраста транспортного средства. Для легковых автомобилей ставки составляют от 25 до 150 песо в год.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Срок уплаты — не позднее последнего дня первого квартала текущего года.

Льготы

Льготы предоставляются для общественного транспорта, спецтранспорта, транспорта инвалидов.

Муниципальные налоги в Кубе

Регион	Муниципальный налог	Ставка
Гавана	Налог на недвижимость	До 0,5% от стоимости
Сантьяго-де-Куба	Курортный сбор	1% от стоимости проживания
Ольгин	Налог на рекламу	10 песо за 1 кв.м рекламной площади
Варадеро	Сбор за парковку	1-2 песо в час

Как видно из таблицы, основные муниципальные налоги в Кубе — это налог на недвижимость, курортный сбор, налог на рекламу и сборы за парковку. Ставки налогов невысокие.

Налог на роскошь в Кубе

Общие положения

Налог на роскошь в Кубе введен сравнительно недавно — в 2019 году. Он направлен на перераспределение сверхдоходов в пользу социальных нужд.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками являются физические лица — граждане и резиденты Кубы, имеющие высокие доходы.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Дорогостоящая недвижимость стоимостью от 200 000 песо;
• Яхты и катера длиной от 12 метров;
• Легковые автомобили стоимостью от 50 000 песо;
• Предметы роскоши — украшения, произведения искусства и т.д.

Ставка налога

Ставка налога составляет 5% от стоимости облагаемых предметов роскоши.

Порядок уплаты

Налог уплачивается один раз в год при покупке предмета роскоши или получении его в дар.

Примерный расчет налогов

Допустим, я работаю инженером и зарабатываю 50 000 песо в год. Моя жена не работает, у нас двое детей школьного возраста.

В год я плачу следующие налоги:

• Подоходный налог по ставке 20% — 10 000 песо
• НДС 18% от покупок — примерно 5 000 песо
• Налог на недвижимость (у нас квартира 70 кв.м) — 250 песо
• Транспортный налог (у нас одна машина) — 100 песо

Итого налогов я плачу примерно 15 350 песо в год. Это составляет около 30% от моего годового дохода.

Для моей семьи этот уровень налоговой нагрузки вполне приемлемый. Государство предоставляет нам бесплатное образование и медицинское обслуживание, а также ряд льгот для детей и лиц с невысокими доходами.

Как стать налоговым резидентом Кубы

Чтобы стать налоговым резидентом Кубы, необходимо:

Получить вид на жительство

Граждане иностранных государств могут получить вид на жительство в Кубе, если:

• Имеют родственников-граждан Кубы;
• Осуществляют инвестиции в экономику Кубы от $200 тыс;
• Приобретут недвижимость стоимостью от $50 тыс.

Подтвердить фактическое проживание

Для подтверждения фактического места проживания в Кубе необходимо:

• Иметь договор аренды жилья;
• Быть зарегистрированным по месту жительства;
• Иметь счета на коммунальные услуги.

Подать декларацию о статусе резидента

После получения вида на жительство и подтверждения факта проживания необходимо подать декларацию в налоговые органы Кубы о приобретении статуса налогового резидента.

После этого физическое лицо будет считаться налоговым резидентом Кубы.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Кубы, отвечающих за налогообложение:

Вот список ресурсов по вопросам налогообложения в Кубе:

<h3>Государственные органы</h3>

— Министерство финансов и цен Кубы — http://www.mfp.gob.cu/
— Национальное налоговое управление Кубы — http://www.onat.gob.cu/

<h3>Полезные ресурсы</h3>

— Портал по налогам и бухучету в Кубе — http://www.iscal.cu/
— Информация о налогах в Кубе — http://www.onei.gob.cu/node/13328
— Обзор налоговой системы Кубы — https://www.iberglobal.com/files/cuba_fiscalidad.pdf
— Налоговое законодательство Кубы — http://www.parlamentocubano.gob.cu/

<h3>Международные ресурсы</h3>

— Исследование налоговой системы Кубы (OECD) — http://www.oecd.org/ctp/tax-policy/
— Статистика по налогам в Кубе (KPMG) — https://home.kpmg/xx/en/home.html

Надеюсь, эти ресурсы будут полезны для изучения налоговой системы Кубы. При необходимости могу предоставить дополнительную информацию.