Налоговая система Казахстана

Подоходный налог в налоговой системе страны Казахстан

Общие положения о подоходном налоге

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Казахстана. Он устанавливается Налоговым кодексом РК и взимается с доходов физических лиц — резидентов и нерезидентов Казахстана.

Плательщики подоходного налога

• Физические лица — резиденты РК
• Физические лица — нерезиденты РК, получающие доходы из источников в РК

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы физических лиц, подлежащие налогообложению.

Ставки подоходного налога

Ставка подоходного налога в Казахстане составляет 10%. Для отдельных видов доходов предусмотрены пониженные ставки в 5% и 7,5%.

Виды доходов и ставки налога:

• Доход от заработной платы — 10%
• Доход от продажи недвижимости — 7,5%
• Доход в виде дивидендов — 5%

Порядок исчисления и уплаты подоходного налога

Подоходный налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода применительно к облагаемому доходу.

Уплата налога производится:

• По месту основной работы — ежемесячно работодателем
• При получении иных доходов — самим физлицом

Налог на недвижимость в стране Казахстан

Общие положения

Налог на недвижимость в Казахстане установлен главой 11 Налогового кодекса РК. Он взимается с физических и юридических лиц — собственников недвижимого имущества.

Объекты налогообложения:

• Здания
• Сооружения
• Помещения
• Жилые дома
• Квартиры
• Дачи
• Гаражи
• И другие строения

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными представительными органами в пределах:

• Для физлиц — от 0,05% до 0,5% от стоимости
• Для юрлиц — от 0,1% до 1% от стоимости

Порядок исчисления

Налог исчисляется от стоимости недвижимости, определяемой по данным регистра прав на недвижимое имущество.

Сроки уплаты

Налог подлежит уплате физлицами не позднее 10 ноября, а юрлицами — не позднее 10 февраля года, следующего за отчетным.

Льготы

Льготы по налогу на недвижимость устанавливаются Налоговым кодексом и местными органами власти.

Налог на дивиденды в стране Казахстан

Общие положения

Налогообложение дивидендов в Казахстане регулируется статьей 650 Налогового кодекса РК. Дивиденды облагаются у источника выплаты.

Плательщики налога:

• Юридические лица, выплачивающие дивиденды
• Индивидуальные предприниматели

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является часть чистого дохода акционерного общества, распределяемая между акционерами.

Ставка налога

Ставка налога на дивиденды составляет 5% от суммы дивидендов.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговым агентом (выплачивающей организацией) отдельно по каждому налогоплательщику.

Удержанный налог перечисляется в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты.

Особенности налогообложения

• При выплате дивидендов иностранной компании — ставка 15%
• Если между странами заключен договор об избежании двойного налогообложения — может применяться пониженная ставка

Налог на роялти в стране Казахстан

Общие положения

Налог на роялти в Казахстане установлен статьей 651 Налогового кодекса РК. Он уплачивается с доходов от использования прав на объекты интеллектуальной собственности.

Плательщики налога:

• Юридические лица
• Индивидуальные предприниматели
• Иностранные компании, осуществляющие деятельность в Казахстане

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы, полученные от предоставления права на использование объектов интеллектуальной собственности на основании лицензионного договора.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 15% от суммы роялти.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Уплата производится не позднее 25 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Особенности

• При выплате роялти нерезиденту — налог удерживается у источника выплаты
• Может применяться пониженная ставка по международным договорам

Налог на акции и стартапы в Казахстане

Налогообложение операций с акциями

Операции с акциями в Казахстане облагаются следующими налогами:

• При продаже акций физлицами — подоходный налог по ставке 7,5% от дохода
• При продаже акций юрлицами — корпоративный подоходный налог по ставке 20% от прибыли
• Дивиденды, выплачиваемые по акциям, облагаются налогом у источника выплаты по ставке 5%

Налогообложение стартапов

Для стартапов в Казахстане предусмотрены налоговые льготы:

• Освобождение от КПН на 4 года
• Освобождение от земельного налога и налога на имущество на 2 года
• Ставка соцналога — 3% вместо 11%

Льготы распространяются на стартапы, отвечающие критериям инновационности и приоритетности деятельности.

Налогообложение краудфандинга

При привлечении инвестиций через краудфандинговые платформы действует общий режим налогообложения.

Доход инвесторов облагается подоходным налогом, доход стартапа — корпоративным подоходным налогом.

Налог на транспортные средства в Казахстане

Общие положения

Налог на транспортные средства установлен главой 67 Налогового кодекса РК. Плательщиками являются физические и юридические лица, имеющие зарегистрированные транспортные средства.

Объекты налогообложения:

• Легковые автомобили
• Автобусы
• Грузовые автомобили
• Прицепы и полуприцепы
• Мотоциклы
• Катера, лодки
• Самолеты, вертолеты

Ставки налога

Годовые ставки налога устанавливаются налоговым законодательством в зависимости от типа ТС, мощности двигателя, грузоподъемности.

Порядок исчисления

Налог исчисляется налоговыми органами на основе данных о зарегистрированных транспортных средствах.

Сроки уплаты

Уплата налога производится физлицами не позднее 1 ноября, а юрлицами — не позднее 25 марта года, следующего за отчетным.

Льготы

Льготы предоставляются для отдельных категорий граждан и организаций.

Муниципальные налоги в Казахстане

Регион	Муниципальные налоги
г. Нур-Султан	Налог на имущество физлиц Земельный налог
г. Алматы	Налог на имущество физлиц Земельный налог Налог на игорный бизнес
г. Шымкент	Земельный налог Налог на имущество физлиц Налог на рекламу

Как видно из таблицы, основными муниципальными налогами в Казахстане являются налог на имущество физлиц и земельный налог. Кроме того, вводятся дополнительные налоги в зависимости от решений местных органов власти.

Налог на роскошь в Казахстане

Общие положения

Налог на роскошь введен в Казахстане с 1 января 2022 года в соответствии с изменениями в Налоговый кодекс.

Плательщиками являются физические лица — владельцы дорогостоящего имущества.

Объекты налогообложения:

• Автомобили стоимостью от 11 500 МРП (около 27 млн тенге)
• Квартиры и дома дороже 100 тыс. МРП (около 240 млн тенге)
• Яхты и самолеты

Ставка налога

Ставка налога на роскошь составляет 1% от стоимости имущества.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений из госреестров.

Уплата производится физлицами один раз в год не позднее 1 ноября.

Назначение налога

Средства от налога на роскошь направляются на финансирование социальных программ и инфраструктурных проектов.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Казахстана и работаю в частной компании менеджером с заработной платой 200 000 тенге в месяц.

Моя семья состоит из 3 человек — я, жена и ребенок 7 лет. Жена не работает, ребенок учится в школе.

В год я плачу следующие налоги:

• Подоходный налог (10% от зарплаты) — 240 000 тенге
• Социальные отчисления (11% от зарплаты) — 264 000 тенге
• Налог на имущество физлиц — 12 000 тенге (за квартиру)
• Земельный налог — 3000 тенге (за 6 соток земли)
• Налог на транспорт — 2500 тенге (за автомобиль)

Итого налогов в год я заплатил: 521 500 тенге.

Мой годовой доход составляет 2 400 000 тенге (12 мес x 200 000).

Таким образом, налоговая нагрузка на мою семью составляет около 22% от совокупного годового дохода. Это довольно типичный уровень для среднего класса в Казахстане.

Как стать налоговым резидентом Казахстана

Налоговый резидент Казахстана — это физическое лицо, которое фактически находится в Казахстане не менее 183 дней в календарном году.

Условия получения резидентства:

• Иметь разрешение на постоянное проживание в Казахстане;
• Иметь место жительства на территории Казахстана на правах собственности;
• Находиться в Казахстане не менее 183 дней в календарном году непрерывно или с перерывами.

Документы для подтверждения резидентства:

• Паспорт и вид на жительство в Казахстане;
• Документы на недвижимость в Казахстане;
• Документы, подтверждающие пребывание в Казахстане не менее 183 дней в году.

При соблюдении этих условий физлицо подает заявление в налоговые органы для регистрации в качестве налогового резидента РК.

После получения статуса резидента его мировой доход облагается подоходным налогом в Казахстане по ставке 10%.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Казахстана, отвечающих за налогообложение:

Вот список государственных органов Казахстана, отвечающих за вопросы налогообложения:

1. Министерство финансов Республики Казахстан — разрабатывает налоговую политику, готовит изменения в налоговое законодательство.
2. Комитет государственных доходов МФ РК — главный налоговый орган, администрирует налоги, взимает налоги и другие обязательные платежи.
3. Департаменты КГД по регионам и городам — осуществляют налоговое администрирование на местах.
4. Таможенные органы — взимают таможенные пошлины и налоги при перемещении товаров через границу.
5. Местные исполнительные органы — администрируют местные налоги.
6. Национальный Банк РК — осуществляет методологическое руководство по отдельным налогам.