Налоговая система Камбоджи

Подоходный налог в налоговой системе Камбоджи

Общая характеристика

Подоходный налог является одним из ключевых прямых налогов в Камбодже. Он регулируется Налоговым кодексом.

Плательщики подоходного налога

Плательщиками подоходного налога в Камбодже являются:

• Физические лица-резиденты;
• Физические лица-нерезиденты, получающие доход из источников в Камбодже.

Ставки подоходного налога

Действуют следующие ставки подоходного налога:

• 0% на доход до 1 250 000 риелей;
• 5% на доход от 1 250 000 до 2 500 000 риелей;
• 10% на доход от 2 500 000 до 5 000 000 риелей;
• 15% на доход от 5 000 000 до 10 000 000 риелей;
• 20% на доход свыше 10 000 000 риелей.

Подоходный налог формирует значительную часть доходов госбюджета Камбоджи.

Налог на недвижимость в Камбодже

Общая характеристика

Налог на недвижимость в Камбодже является местным налогом и администрируется органами местного самоуправления.

Плательщики налога

Плательщиками налога на недвижимость являются:

• Физические лица — собственники недвижимости;
• Организации — собственники недвижимости.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является недвижимое имущество:

• Земельные участки;
• Жилые дома и квартиры;
• Коммерческая недвижимость.

Ставка налога

Ставка налога на недвижимость составляет 0,1% от стоимости имущества.

Налог на недвижимость формирует доходы местных бюджетов Камбоджи.

Налог на дивиденды в Камбодже

Общая характеристика

Налог на дивиденды в Камбодже является прямым налогом, взимаемым с доходов акционеров и участников организаций.

Плательщики налога

Плательщиками налога на дивиденды в Камбодже являются:

• Физические лица — резиденты Камбоджи;
• Организации — резиденты Камбоджи;
• Нерезиденты, получающие дивиденды от источников в Камбодже.

Ставка налога

Ставка налога на дивиденды составляет 14% от суммы выплаченных дивидендов.

Налог на дивиденды уплачивается сверх подоходного налога и зачисляется в госбюджет.

Налог на роялти в Камбодже

Общая характеристика

Налог на роялти в Камбодже — это налог на доходы от использования объектов интеллектуальной собственности.

Плательщики налога

Плательщиками налога на роялти в Камбодже являются:

• Организации и ИП, выплачивающие роялти нерезидентам;
• Филиалы и представительства иностранных компаний;
• Физические лица, получающие доходы от роялти.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 14% от суммы выплаченных роялти.

Налог на роялти удерживается налоговым агентом из сумм выплачиваемых роялти.

Налог на акции и стартапы в Камбодже

Налогообложение акций

Доходы от операций с акциями в Камбодже облагаются следующими налогами:

• Подоходный налог для физлиц по ставкам 0-20%;
• Налог на прибыль для юрлиц — 20%;
• Налог на дивиденды — 14%.

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы:

• Не облагается налогом прирост капитала от продажи акций;
• Освобождение от налога на дивиденды при реинвестировании.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действуют льготы:

• 3-летние налоговые каникулы;
• Пониженная ставка налога на прибыль 9%.

Налог на транспортные средства в Камбодже

Общая характеристика

Налог на транспортные средства в Камбодже является местным налогом.

Плательщики налога

Плательщиками налога являются:

• Физические лица — владельцы транспортных средств;
• Организации — владельцы транспортных средств.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили;
• Мотоциклы;
• Грузовики.

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются местными органами власти в зависимости от типа, мощности, возраста ТС.

Муниципальные налоги в Камбодже

Регион	Муниципальные налоги
Пномпень	Налог на недвижимость Налог на транспорт Патентный налог
Сиемреап	Налог на транспорт Туристический налог Налог на рекламу
Баттамбанг	Налог на недвижимость Налог на транспорт Патентный налог

Как видно из таблицы, основные муниципальные налоги в Камбодже — это налог на имущество, транспорт и местные сборы.

Налог на роскошь в Камбодже

Общая характеристика

В Камбодже не введен отдельный налог на предметы роскоши.

Налогообложение роскоши

Однако предметы роскоши облагаются следующими налогами:

• Подоходный налог — до 20% от стоимости имущества, подарков;
• Налог на недвижимость — 0,1% от стоимости элитного жилья;
• Налог на транспорт — для дорогих автомобилей.

Налоговые льготы

Действуют налоговые льготы на:

• Приобретение электромобилей;
• Покупку недвижимости в специальных экономических зонах.

В целом налоги на роскошь не играют существенной роли в структуре доходов бюджета Камбоджи.

Примерный расчет налогов

Допустим, я — житель Камбоджи, работаю менеджером в частной компании и получаю зарплату 800 долларов в месяц.

Моя семья состоит из 3 человек — я, жена и ребенок.

Исходя из уровня дохода, моя налоговая нагрузка за год составит:

— Подоходный налог (5% от 800*12 мес) — 480 долларов
— Налог на недвижимость за квартиру — 100 долларов
— Транспортный налог — 50 долларов

Общая сумма налогов за год — 630 долларов.

Мой годовой доход составляет 800*12 = 9600 долларов.

Таким образом, доля уплаченных мной налогов составляет примерно 6,5% от моего годового дохода.

Это довольно низкий уровень налоговой нагрузки для Камбоджи. Налоги позволяют частично финансировать базовые государственные услуги.

Как стать налоговым резидентом Камбоджи

Чтобы стать налоговым резидентом Камбоджи, физическое лицо должно:

• Находиться на территории Камбоджи не менее 182 дней в году;
• Иметь постоянное место жительства в Камбодже;
• Получать основной доход из источников в Камбодже.

Преимущества налогового резидента:

• Право на стандартные налоговые вычеты;
• Не облагаются налогом доходы, полученные за пределами Камбоджи;
• Возможность открытия счетов в местных банках.

Для получения статуса резидента нужно подать заявление в Налоговое управление Камбоджи.

Потеря статуса происходит при пребывании менее 182 дней в году в Камбодже.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Камбоджи, отвечающих за налогообложение:

Вот список ресурсов и госорганов Камбоджи, отвечающих за налогообложение:

1. Генеральный департамент налогообложения Министерства экономики и финансов Адрес: Phnom Penh, Preah Norodom Blvd Сайт: http://www.tax.gov.kh
2. Таможенное и акцизное управление Министерства экономики и финансов Адрес: Phnom Penh, Russian Federation Blvd Сайт: http://www.customs.gov.kh
3. Налоговое управление Муниципалитета Пномпеня Адрес: Phnom Penh, Street 106 Сайт: http://www.phnompenh.gov.kh/tax-department
4. Институт сертифицированных бухгалтеров Камбоджи Сайт: http://www.kicpa.org.kh/
5. Камбоджийская ассоциация бухгалтеров Сайт: http://www.acak.org.kh/
6. Портал CambodiaTax.org — информация о налогах в Камбодже Сайт: http://www.cambodiatax.org