Налоговая система Италии

Подоходный налог в налоговой системе страны Италия

Подоходный налог является одним из ключевых элементов налоговой системы Италии. Он взимается как на федеральном, так и на региональном уровне.

Общие принципы взимания подоходного налога

Подоходный налог в Италии взимается с доходов как физических, так и юридических лиц. Ставки налога прогрессивные и зависят от уровня дохода.

Налогооблагаемый доход

В налогооблагаемый доход включаются:

• Заработная плата
• Доход от предпринимательской деятельности
• Доход от капитала (проценты, дивиденды)
• Доход от сдачи имущества в аренду
• Пенсии и прочие социальные выплаты

Налоговые ставки

Действуют следующие ставки подоходного налога:

• До 15 000 евро в год — 23%
• От 15 000 до 28 000 евро в год — 27%
• От 28 000 до 55 000 евро в год — 38%
• От 55 000 до 75 000 евро в год — 41%
• Свыше 75 000 евро в год — 43%

Особенности для отдельных категорий налогоплательщиков

Для некоторых категорий граждан предусмотрены налоговые льготы и особенности взимания подоходного налога.

Самозанятые

Для самозанятых граждан (индивидуальных предпринимателей, фрилансеров) действует упрощенная система налогообложения с фиксированной ставкой в размере 15%.

Пенсионеры

Для пенсионеров с невысоким уровнем дохода предусмотрен необлагаемый налогом минимум.

Налог на недвижимость в Италии

Налог на недвижимость (IMU — Imposta Municipale Unica) является одним из основных местных налогов в Италии. Он взимается муниципалитетами с владельцев недвижимого имущества — как физических, так и юридических лиц.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Жилые дома
• Квартиры
• Комнаты
• Земельные участки
• Гаражи и парковочные места
• Офисные и торговые помещения
• Производственные цеха и склады
• Иное недвижимое имущество

Ставки налога

Ставки IMU устанавливаются муниципалитетами и варьируются в пределах:

• 0,4-0,6% от кадастровой стоимости для основного жилья
• 0,76-1,06% для вторичного жилья и коммерческой недвижимости

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Малоимущих граждан
• Инвалидов
• Владельцев исторических зданий

Налог на дивиденды в Италии

Налогообложение дивидендов в Италии имеет ряд особенностей.

Базовые ставки

Базовая ставка налога на дивиденды составляет:

• 26% — для дивидендов, полученных физическими лицами-резидентами Италии
• 1,2% — для дивидендов, полученных компаниями-резидентами Италии

Особенности для холдинговых компаний

Для итальянских холдинговых компаний, владеющих контрольным пакетом акций другой компании, действует пониженная ставка 0,1%.

Вычет процентов по займам

Компании могут уменьшить налог на дивиденды на сумму уплаченных процентов по займам, направленным на покупку акций, по которым выплачены дивиденды.

Налог у источника выплаты

При выплате дивидендов нерезидентам Италии удерживается налог у источника выплаты по ставке:

• 26% — для физических лиц
• 1,2% — для юридических лиц из стран ЕС
• 11% — для прочих иностранных компаний

Освобождение от налогообложения

Не облагаются налогом дивиденды, полученные:

• Итальянскими холдинговыми компаниями от дочерних компаний в ЕС
• Паевыми инвестфондами
• Некоммерческими организациями

Налог на роялти в Италии

Роялти — это регулярные выплаты за использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, товарных знаков, авторских прав и т.д.). В Италии роялти облагаются следующими налогами:

Налог на доходы физических лиц

Для физических лиц-резидентов Италии роялти включаются в общий налогооблагаемый доход, облагаемый по прогрессивной шкале подоходного налога (IRPEF).

Налог на доходы юридических лиц

Для компаний-резидентов Италии роялти облагаются налогом на прибыль (IRES) по ставке 24%. Иностранным компаниям при выплате роялти итальянскими лицензиатами удерживается налог у источника по ставке 22,5%.

Налог на добавленную стоимость

Лицензионные платежи от итальянских лицензиатов облагаются НДС по базовой ставке 22%.

Региональный налог на производственную деятельность

Компании, получающие доход от использования ИС, уплачивают региональный налог IRAP по ставке 3,9%.

Особые налоговые режимы

Для отдельных лицензиаров действуют специальные налоговые режимы. Например, для авторов произведений искусства применяется фиксированная ставка в размере 30%.

Налогообложение акций и стартапов в Италии

В Италии действует довольно сложная система налогообложения операций с акциями и деятельности стартапов.

Налоги при операциях с акциями

При покупке и продаже акций уплачиваются следующие налоги:

• Налог на финансовые операции (TOBIN) — 0,2% от суммы сделки
• Налог на доходы физлиц от операций с ценными бумагами — 26% от прибыли
• Налог на доходы юрлиц от операций с ценными бумагами — 24% от прибыли (IRES)

Налогообложение стартапов

Для вновь созданных инновационных компаний действуют льготы:

• Льготная ставка корпоративного налога — 15% вместо 24%
• Налоговые каникулы на 2 года
• Инвестиционный налоговый кредит до €1,8 млн

Налоги для бизнес-ангелов

Для частных инвесторов, вкладывающих средства в стартапы, действуют вычеты из налоговой базы:

• До €500 тыс. за инвестиции в стартапы
• До €100 тыс. за потери при банкротстве стартапов

Налог на транспортные средства в Италии

В Италии транспортные средства облагаются налогом на автотранспорт (Bollo Auto). Это региональный налог, ставки которого устанавливаются властями областей.

Объекты налогообложения

Налогом Bollo Auto облагаются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Грузовики до 35 тонн
• Автобусы

Ставки налога

Ставки налога зависят от:

• Мощности двигателя в кВт
• Типа топлива (бензин, дизель, газ)
• Возраста и экологичности транспортного средства

Для легковых автомобилей ставки составляют от €2 до €3,5 за 1 кВт мощности в год.

Льготы

Льготные ставки или полное освобождение предусмотрено для:

• Электромобилей
• Автомобилей инвалидов
• Автомобилей по исторической ценности

Муниципальные налоги в Италии

В Италии существует множество местных налогов, ставки которых устанавливаются на уровне городов и областей.

Регион	Муниципальный налог	Ставка
Ломбардия	Налог на недвижимость (IMU)	0,6-1% от оценочной стоимости
Венеция	Курортный налог	€0,5-5 с человека в сутки
Рим	Налог на отходы (TARI)	€1,4-6 с м2 в год
Неаполь	Рекламный налог	До €15 за м2 рекламной площади

Кроме перечисленных, существуют налоги на владение собаками, налог с пользователей водопровода и другие местные сборы, различающиеся по регионам Италии.

Налог на роскошь в Италии

В Италии с 2013 года действует налог на роскошь (IVAFE), который взимается при покупке дорогостоящих товаров и услуг.

Ставки налога

Действуют следующие ставки IVAFE:

• 10% — на яхты и самолеты стоимостью от €500 тыс.
• 8% — на автомобили стоимостью от €35 тыс.
• 2-3% — на ювелирные изделия и часы стоимостью от €30 тыс.

Порядок уплаты

Налог уплачивается:

• Продавцом предмета роскоши при оформлении сделки
• Покупателем — при ввозе предмета в Италию

Использование средств

Собранные от IVAFE средства направляются:

• На финансирование приютов для бездомных
• На восстановление объектов культурного наследия Италии
• На ликвидацию последствий стихийных бедствий

Примерный расчет налогов

Допустим, я работаю разработчиком программного обеспечения в Италии и зарабатываю €50 000 в год. У меня есть жена, которая не работает, и двое детей школьного возраста.

Моя налоговая нагрузка составляет:

• Подоходный налог (IRPEF) — €12 450 (ставка 27% на доход от €28 000 до €55 000)
• Региональный налог на производственную деятельность (IRAP) — около €2 000 (ставка 3,9%)
• Медицинские и социальные взносы — около €5 000 (ставка 10%)
• Налог на недвижимость — €500 (квартира 70 м2)
• Местные налоги — около €800

Итого я плачу примерно €20 750 налогов в год. Это составляет около 41% моего дохода.

Для моей семьи налоговая нагрузка достаточно высокая. Но зато в Италии хорошо развиты системы образования, здравоохранения и социальной поддержки.

Как стать налоговым резидентом Италии

Чтобы стать налоговым резидентом Италии, нужно выполнить следующие условия:

Постоянное место жительства

Иметь постоянное жилье в Италии, где вы проживаете большую часть времени. Это может быть купленная или арендованная квартира.

Центр экономических интересов

Ваши основные бизнес-активы и источники дохода должны находиться в Италии. Например, работа по найму или собственный бизнес.

Срок пребывания

Находиться на территории Италии более 183 дней в году. Дни въезда и выезда считаются как полные.

Регистрация

Встать на налоговый учет, получив ИНН. Для этого подать заявление в налоговую службу по месту жительства.

Вид на жительство

Иметь вид на жительство в Италии. Для граждан ЕС достаточно регистрации, для остальных нужен ВНЖ.

После выполнения этих условий вы будете считаться налоговым резидентом Италии и должны будете подавать декларацию и платить налоги на всемирный доход.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Италии, отвечающих за налогообложение:

Вот список ресурсов по вопросам налогообложения в Италии:

1. Сайт Налогового агентства Италии (Agenzia delle Entrate) — https://www.agenziaentrate.gov.it

2. Сайт Министерства экономики и финансов — http://www.mef.gov.it

3. Портал для налогоплательщиков Италии — https://www.italia.it/it/argomenti/fiscalita-e-dogane

4. База данных налогового законодательства — http://def.finanze.it/DocTribFrontend/getAttoNormativoDetail.do

5. Форум по налогам в Италии — https://www.fiscal-focus.it/forum/

6. Налоговый справочник — https://www.fiscal-focus.it/guida-fiscale/

7. Информация для иностранцев — http://www.agenziaentrate.gov.it/portale/web/english/nse/individuals

8. Горячая линия налоговой службы — 800 909696

Эти ресурсы помогут найти ответы на любые вопросы о налогах для физических и юридических лиц в Италии.