Налоговая система Испании

Налоговая система Испании представляет собой совокупность налогов, сборов и пошлин, установленных на государственном и муниципальном уровнях. Она имеет комплексный характер и включает в себя как прямые, так и косвенные налоги.

Основу налоговой системы Испании составляют налог на доходы физических лиц, налог на прибыль корпораций и налог на добавленную стоимость. Помимо этого, действуют акцизы, налоги на отдельные виды деятельности и имущества. Налоги носят преимущественно обязательный характер.

Центральное место в налоговой системе занимает государственное налоговое законодательство. При этом региональные и местные органы также обладают определенными полномочиями по установлению налогов. Администрированием налогов в Испании занимаются налоговые органы на разных уровнях.

Подоходный налог в налоговой системе страны Испания

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Испании. Он взимается как на уровне центрального правительства, так и на уровне автономных сообществ.

Общие принципы взимания подоходного налога

Подоходный налог в Испании взимается с доходов физических лиц-резидентов Испании, а также с доходов нерезидентов, полученных от источников в Испании. Ставка налога прогрессивная и варьируется от 19% до 45%.

Налогооблагаемые доходы

К налогооблагаемым доходам относятся:

• Заработная плата
• Доходы от предпринимательской деятельности
• Доходы от капитала (дивиденды, проценты)
• Доходы от сдачи имущества в аренду
• и другие виды доходов.

Налоговые вычеты и льготы

Для уменьшения налоговой базы предусмотрены различные вычеты, в том числе:

• Вычеты на иждивенцев
• Вычеты на покупку жилья
• Вычеты на обучение
• Вычеты для инвесторов и предпринимателей.

Также существуют налоговые льготы для отдельных категорий граждан.

Администрирование подоходного налога

Администрированием подоходного налога в Испании занимается Налоговое агентство. Налог уплачивается раз в год по итогам налогового периода.

Работодатели выступают налоговыми агентами и удерживают налог непосредственно из заработной платы работников ежемесячно. Налогоплательщики, получающие другие виды доходов, самостоятельно исчисляют и уплачивают налог.

Налог на недвижимость в Испании

Налог на недвижимость (Impuesto sobre Bienes Inmuebles, IBI) является одним из основных местных налогов в Испании. Он взимается ежегодно с владельцев недвижимого имущества.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются:

• Земельные участки
• Здания и сооружения
• Квартиры и комнаты
• Гаражи и парковочные места
• Офисные и торговые помещения

Налоговая база

Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости недвижимости. Кадастровая стоимость устанавливается органами местного самоуправления на основании характеристик объекта.

Налоговые ставки

Ставки IBI устанавливаются муниципалитетами и варьируются от 0,4% до 1,1% от кадастровой стоимости. Средняя ставка составляет около 0,6%.

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Малоимущих граждан
• Многодетных семей
• Инвалидов
• Исторических зданий

Уплата налога

Налог уплачивается ежегодно владельцами недвижимости. Платежное извещение высылается налоговыми органами. Возможна уплата в рассрочку.

Налог на дивиденды в Испании

Дивиденды, выплачиваемые испанскими компаниями своим акционерам, облагаются налогом на дивиденды. Этот налог является частью корпоративного подоходного налогообложения в Испании.

Налогоплательщики

Налог на дивиденды уплачивают:

• Физические лица — резиденты Испании, получающие дивиденды от испанских компаний
• Физические лица — нерезиденты Испании
• Юридические лица — резиденты и нерезиденты Испании

Налоговые ставки

Для резидентов Испании:

• 19% — на дивиденды до 6 000 евро в год
• 21% — на дивиденды от 6 000 до 50 000 евро в год
• 23% — на дивиденды свыше 50 000 евро в год

Для нерезидентов Испании — 19%.

Порядок уплаты налога

Налог на дивиденды удерживается компанией-эмитентом акций и перечисляется в бюджет. Для резидентов Испании налог является авансовым, итоговый расчет производится при подаче налоговой декларации.

Налоговые льготы

Не облагаются налогом на дивиденды выплаты:

• Материнским компаниям, владеющим минимум 5% акций дочерней компании
• Компаниям, зарегистрированным в ЕС
• Паевым инвестиционным фондам

Налог на роялти в Испании

Роялти — это регулярные выплаты за использование объектов интеллектуальной собственности, таких как патенты, торговые марки, авторские права. В Испании роялти облагаются налогом у источника выплаты.

Налогоплательщики

Налог на роялти уплачивают:

• Резиденты Испании, получающие роялти от испанского источника
• Нерезиденты Испании, получающие роялти от испанского источника

Ставки налога

Стандартная ставка налога на роялти составляет 24%.

Пониженные ставки действуют для выплат:

• 19% — резидентам ЕС
• 10% — нерезидентам Испании по международным соглашениям об избежании двойного налогообложения

Порядок уплаты

Налог на роялти удерживается испанской компанией, выплачивающей роялти, и перечисляется в бюджет. Для резидентов Испании налог является авансовым.

Налоговый учет

Плательщики роялти должны вести раздельный налоговый учет доходов и расходов по каждому виду интеллектуальной собственности.

Налогообложение акций и стартапов в Испании

В Испании действует специальный налоговый режим для акций и стартапов, призванный стимулировать инвестиции в эти сферы.

Налог на прирост капитала от продажи акций

Физические лица уплачивают налог на прирост капитала от продажи акций по ставке 19% с суммы превышения цены продажи над ценой покупки акций.

Действуют налоговые льготы для долгосрочных инвестиций (более 1 года) в акции испанских компаний.

Налоговые льготы для бизнес-ангелов

Физические лица, инвестирующие в стартапы, могут получить налоговый вычет 20% от суммы инвестиций, но не более 50 000 евро в год.

Специальный налоговый режим для малых компаний

Стартапы и малые инновационные компании могут применять пониженную ставку корпоративного налога 15% вместо стандартных 25%.

Налоговые каникулы

Новые малые компании освобождаются от уплаты корпоративного налога в течение первых двух лет деятельности.

Налог на транспортные средства в Испании

Налог на транспортные средства (Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica) взимается в Испании на региональном и муниципальном уровне.

Объект налогообложения

Налог взимается с владельцев следующих транспортных средств:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Грузовые автомобили
• Автобусы
• Другие самоходные транспортные средства

Налоговая база

Налоговая база зависит от мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются на региональном/муниципальном уровне и могут существенно различаться. Например, для легковых автомобилей ставки варьируются от 0,85% до 2% от налоговой базы.

Льготы

Льготы предоставляются для электромобилей, автомобилей на газомоторном топливе, а также ряда других категорий.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Возможна рассрочка платежа.

Налог на транспортные средства является важным источником доходов для муниципалитетов Испании.

Муниципальные налоги в Испании

В Испании муниципалитеты имеют право вводить местные налоги в рамках предоставленных полномочий. Ниже приведены примеры муниципальных налогов в некоторых регионах Испании.

Регион	Налог	Объект налогообложения
Каталония	Налог на недвижимость	Недвижимое имущество
Мадрид	Налог на предпринимательскую деятельность	Доход от предпринимательской деятельности
Валенсия	Налог на застроенные земли	Земельные участки
Андалусия	Налог на строительство	Стоимость строительных работ

Как видно из примеров, муниципалитеты Испании используют местные налоги для повышения собственных доходов бюджета и решения задач регионального развития.

Налог на роскошь в Испании

В Испании действует налог на роскошь (Impuesto sobre el Patrimonio), который взимается с состоятельных граждан на владение определенными активами.

Налогоплательщики

Плательщиками налога являются физические лица-резиденты Испании, чьи активы превышают 2 млн евро.

Налоговая база

В налоговую базу включаются:

• Недвижимость
• Драгоценности, произведения искусства
• Роскошные автомобили и яхты
• Денежные средства и ценные бумаги

При этом действует ряд вычетов для основного жилья, предметов быта и т.д.

Ставка налога

Ставка налога прогрессивная от 0,2% до 2,5% в зависимости от суммы активов.

Льготы

Предусмотрен вычет в размере 700 тыс. евро для основного жилья. Также действуют региональные налоговые льготы.

Налог на роскошь направлен на перераспределение доходов и снижение имущественного неравенства в Испании.

Примерный расчет налогов

Допустим, у меня жена и двое детей. Мой годовой доход составляет 45 000 евро. Жена не работает, занимается детьми.

Итак, мои основные налоговые платежи:

• Подоходный налог (ПНДФЛ): ставка 25% от моего дохода = 11 250 евро
• Налог на недвижимость (дом): 800 евро в год
• Транспортный налог (автомобиль): 150 евро в год
• Налог на роскошь (нет, т.к. активы менее 2 млн евро)

Таким образом, общая сумма налогов составит примерно 12 200 евро в год.

Это около 27% от моего общего годового дохода. Для среднего класса в Испании такая налоговая нагрузка является типичной. Конечно, хотелось бы платить налогов чуть меньше, но в целом это приемлемо, учитывая социальные гарантии и услуги, которые мы получаем в Испании.

Как стать налоговым резидентом Испании

Чтобы стать налоговым резидентом Испании, нужно выполнить следующие условия:

Провести в Испании более 183 дней в календарном году

Это основное условие. Дни въезда и выезда засчитываются как дни пребывания в Испании. Допускаются перерывы, главное, чтобы общее число дней было больше 183.

Иметь основной центр экономических интересов в Испании

Это может быть работа, бизнес, недвижимость, счета в банках, иные активы и доходы от источников в Испании.

Иметь основное место проживания в Испании

Это подтверждается документально: аренда или покупка жилья, регистрация по месту жительства, открытие испанских банковских счетов и т.д.

Получение ВНЖ или гражданства Испании автоматически делает человека налоговым резидентом.

На практике налоговые органы оценивают совокупность факторов. Главное — доказать, что центр ваших личных и экономических интересов находится в Испании.

Став резидентом, нужно будет декларировать и платить налоги в Испании с общемирового дохода.

Список основных госорганов Испании, отвечающих за налогообложение:

— Министерство финансов (Ministerio de Hacienda) — определяет налоговую политику Испании.

— Национальное налоговое агентство (Agencia Estatal de Administración Tributaria) — главный налоговый орган, администрирует налоги.

— Генеральный директорат по налогам (Dirección General de Tributos) — разрабатывает налоговое законодательство.

— Совет по налоговой политике (Consejo de Política Fiscal y Financiera) — координирует налоговую политику между регионами.

— Региональные налоговые органы (Ораганы сбора налогов автономных сообществ) — администрируют региональные и местные налоги.

— Налоговые суды — рассматривают налоговые споры.