Налоговая система Ирана

Подоходный налог в налоговой системе страны Иран

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Ирана. Рассмотрим особенности исчисления и уплаты этого налога в Иране.

Общие положения

В Иране подоходный налог регулируется Законом о подоходном налоге, принятым в 1949 году. Облагаются доходы как физических, так и юридических лиц-резидентов Ирана.

Налогоплательщики

Плательщиками подоходного налога в Иране являются:

• Физические лица-резиденты Ирана;
• Юридические лица-резиденты Ирана.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения в Иране является облагаемый доход налогоплательщика.

Доходы физических лиц

Для физических лиц облагаются следующие виды доходов:

• Заработная плата;
• Доход от предпринимательской деятельности;
• Доход от капитала (дивиденды, проценты);
• Доход от сдачи имущества в аренду;
• Прочие доходы.

Доходы юридических лиц

Для юридических лиц облагаются следующие виды доходов:

• Прибыль от реализации товаров, работ, услуг;
• Внереализационные доходы;
• Доходы иностранных юридических лиц от источников в Иране.

Налог на недвижимость в Иране

Налог на недвижимость является одним из местных налогов в Иране. Он взимается с владельцев недвижимого имущества — земельных участков, жилых и нежилых помещений.

Плательщики налога

Плательщиками налога на недвижимость в Иране являются:

• Физические лица — собственники жилых помещений, земельных участков;
• Юридические лица — собственники нежилых помещений, земельных участков.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Жилые помещения (квартиры, комнаты, жилые дома);
• Нежилые помещения (офисы, магазины, склады и т.д.);
• Земельные участки.

Налоговая база

Налоговой базой является:

• Для жилых помещений — площадь в квадратных метрах;
• Для нежилых помещений — расчетная арендная стоимость за год;
• Для земельных участков — площадь в квадратных метрах.

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются нормативными актами местных органов власти и могут различаться в зависимости от:

• Типа объекта (жилое/нежилое помещение, земельный участок);
• Местонахождения (регион, город, район);
• Площади.

Льготы

Льготы по налогу на недвижимость могут предоставляться:

• Малоимущим собственникам жилья;
• Инвалидам;
• Пенсионерам.

Налог на дивиденды в Иране

Налог на дивиденды взимается с доходов, полученных от долевого участия в прибыли организаций (дивидендов).

Налогоплательщики

Плательщиками налога на дивиденды в Иране являются:

• Физические лица — получатели дивидендов;
• Юридические лица — получатели дивидендов.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются:

• Дивиденды, полученные от иранских организаций;
• Дивиденды, полученные от иностранных организаций.

Ставка налога

Ставка налога на дивиденды составляет:

• Для физических лиц — 25% от суммы полученных дивидендов;
• Для юридических лиц:
  • 10% — от дивидендов иранских организаций;
  • 5% — от дивидендов иностранных организаций.

Особенности

Особенности налогообложения дивидендов в Иране:

• Налог удерживается налоговым агентом (организацией, выплачивающей дивиденды);
• Дивиденды, полученные от дочерних/зависимых обществ, не облагаются;
• Применяются положения об избежании двойного налогообложения.

Налог на роялти в Иране

Налог на роялти — это налог на доходы от использования различных нематериальных активов (объектов интеллектуальной собственности).

Налогоплательщики

Плательщиками налога на роялти в Иране являются получатели доходов от:

• Использования авторских и смежных прав;
• Использования патентов, товарных знаков, ноу-хау;
• Предоставления франшиз и лицензий.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы от:

• Авторских вознаграждений;
• Лицензионных платежей за использование объектов интеллектуальной собственности;
• Франчайзинговых платежей.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет:

• Для резидентов Ирана — 10% от суммы дохода;
• Для нерезидентов Ирана — 20% от суммы дохода.

Особенности

Особенности налогообложения роялти в Иране:

• Налог удерживается налоговым агентом при выплате дохода;
• Применяются положения об избежании двойного налогообложения;
• Действуют налоговые льготы для отдельных видов роялти.

Налогообложение акций и стартапов в Иране

Налог на доходы от операций с акциями

Доходы от операций с акциями (купля-продажа, дарение) облагаются подоходным налогом:

• Для физических лиц — по ставке 25% от дохода;
• Для юридических лиц — по ставке 25% от дохода.

Налог уплачивается самостоятельно в конце налогового периода.

Налогообложение дивидендов по акциям

Дивиденды, полученные акционерами, облагаются:

• Для физических лиц — по ставке 25%
• Для юридических лиц:
  • 10% от дивидендов иранских компаний
  • 5% от дивидендов иностранных компаний

Налог удерживается налоговым агентом при выплате дивидендов.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действуют налоговые льготы в Иране:

• Освобождение от налога на прибыль на 3 года;
• Льготы по налогу на имущество;
• Освобождение работников стартапов от подоходного налога.

Льготы направлены на стимулирование инновационной деятельности в Иране.

Налог на транспортные средства в Иране

Налог на транспортные средства относится к местным налогам в Иране и взимается с владельцев транспортных средств.

Налогоплательщики

Плательщиками налога являются физические и юридические лица — собственники транспортных средств, зарегистрированных в Иране.

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Легковые автомобили;
• Мотоциклы;
• Автобусы;
• Грузовые автомобили;
• Другие самоходные транспортные средства.

Налоговая база

Налоговой базой являются:

• Мощность двигателя в лошадиных силах;
• Вместимость в посадочных местах;
• Грузоподъемность в тоннах.

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются местными органами власти и зависят от:

• Типа транспортного средства;
• Мощности, вместимости, грузоподъемности;
• Срока эксплуатации.

Ставки могут быть прогрессивными и возрастать с увеличением мощности и срока эксплуатации.

Регион	Муниципальные налоги
Тегеран	Налог на недвижимость Налог на автотранспорт Налог на рекламу
Исфахан	Земельный налог Налог на добычу полезных ископаемых Сбор за выдачу разрешений на строительство
Шираз	Налог на имущество физических лиц Курортный сбор Налог на проведение развлекательных мероприятий

Как видно из примеров, основу муниципальных налогов Ирана составляют налоги на недвижимость, транспорт, рекламу, а также местные сборы. Их ставки и порядок взимания устанавливаются органами местного самоуправления.

Налог на роскошь в Иране

Налог на роскошь введен в Иране сравнительно недавно, в 2011 году. Он направлен на обложение потребления дорогостоящих товаров и услуг.

Налогоплательщики

Плательщиками налога являются:

• Физические лица
• Юридические лица

Уплачивается налог с покупок, совершенных как для личного потребления, так и для бизнеса.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Автомобили стоимостью от 100 тыс. долларов
• Недвижимость стоимостью от 250 тыс. долларов
• Ювелирные изделия, меха, ковры стоимостью от 10 тыс. долларов
• Мотоциклы стоимостью от 15 тыс. долларов

Ставки налога

Ставки налога варьируются от 6% до 150% в зависимости от вида имущества.

Порядок уплаты

Налог взимается:

• При покупке предметов роскоши
• При регистрации права собственности на недвижимость
• При ввозе предметов роскоши на таможне

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Ирана, работаю инженером и получаю зарплату в размере 1000 долларов в месяц. У меня есть жена и двое детей.

В Иране я плачу следующие налоги:

1. Подоходный налог — 10% от моей зарплаты. За год я заплачу 1200 долларов подоходного налога.

2. НДС — 9% с потребительских расходов. Допустим, моя семья тратит на потребление 500 долларов в месяц. За год НДС составит 540 долларов.

3. Налог на недвижимость — моя квартира 60 м2, ставка налога 10 долларов за 1 м2. За год я заплачу 600 долларов налога на недвижимость.

4. Транспортный налог — у меня небольшой автомобиль, ставка налога 100 долларов в год.

Итого налогов я заплачу:
— Подоходный налог: 1200 долларов
— НДС: 540 долларов
— Налог на недвижимость: 600 долларов
— Транспортный налог: 100 долларов

Всего = 2440 долларов налогов в год.

Мой годовой доход составляет 12000 долларов (1000 долларов x 12 месяцев).

Как стать налоговым резидентом Ирана

Налоговый резидент Ирана облагается налогом на всемирный доход. Нерезидент платит налоги только с доходов из источников в Иране.

Критерии налогового резидентства

Физическое лицо считается резидентом Ирана, если оно:

• Имеет постоянное место жительства в Иране;
• Находится в Иране не менее 183 дней в календарном году.

Юридическое лицо считается резидентом, если оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Ирана.

Порядок получения статуса

Для получения статуса налогового резидента Ирана необходимо:

1. Получить вид на жительство в Иране;
2. Оформить разрешение на работу или разрешение на ведение бизнеса;
3. Зарегистрироваться в налоговой службе Ирана, получить ИНН;
4. Подавать налоговые декларации как резидент.

Резидентами не могут быть граждане Израиля и лица, признанные виновными в преступлениях.

По достижении статуса резидента можно воспользоваться преимуществами налоговой системы Ирана.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Ирана, отвечающих за налогообложение:

Вот список ресурсов по вопросам налогообложения в Иране:

1. Сайт Налоговой организации Ирана (иранский налоговый орган) — http://intamedia.ir

2. Сайт Министерства экономики и финансов Ирана — https://www.mefa.ir

3. Портал электронных услуг Налоговой организации Ирана — http://intamedia.ir/Portal/Home

4. Информационный портал по налогам Ирана — http://www.irantax.ir

5. Сайт Департамента налогообложения Министерства экономики и финансов — http://tax.gov.ir

6. Сайт Торгово-промышленной палаты Ирана — https://iccima.com

7. Адрес Налоговой организации Ирана:
Тегеран, ул. Сатархан, здание Налоговой организации.

8. Адрес Министерства экономики и финансов Ирана:
Тегеран, пр. Вали-Асра, здание Министерства экономики и финансов.

Эти ресурсы содержат актуальную информацию по налогообложению для налогоплательщиков Ирана.