Налоговая система Ирака

Подоходный налог в налоговой системе страны Ирак

Подоходный налог является одним из основных налогов в налоговой системе Ирака. Он взимается с доходов физических лиц — как резидентов, так и нерезидентов Ирака.

Основные характеристики подоходного налога в Ираке

Основные характеристики подоходного налога в Ираке:

• Ставка подоходного налога — 15%
• Налогоплательщиками являются физические лица — резиденты и нерезиденты Ирака
• Налоговая база — облагаемый доход за вычетом стандартных налоговых вычетов
• Налоговый период — календарный год

Источники доходов, облагаемые подоходным налогом

Подоходным налогом в Ираке облагаются следующие основные источники доходов:

• Заработная плата и иные вознаграждения за труд
• Доходы от предпринимательской деятельности
• Доходы от капитала (дивиденды, проценты)
• Доходы от сдачи имущества в аренду
• Пенсии и стипендии

Особенности для отдельных категорий налогоплательщиков

Для некоторых категорий налогоплательщиков предусмотрены особенности:

• Для нерезидентов — налогообложение только доходов из источников в Ираке
• Для военнослужащих — освобождение боевых выплат от налогообложения

Налог на недвижимость в стране Ирак

Налог на недвижимость является одним из местных налогов в Ираке. Он взимается с физических и юридических лиц — собственников недвижимого имущества.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в Ираке являются:

• Земельные участки
• Жилые дома
• Квартиры
• Дачи
• Гаражи
• Офисные и торговые помещения
• Прочая недвижимость

Налоговая база и ставки

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта недвижимости. При этом ставки налога дифференцированы:

• Для земельных участков — 0,1-0,3% от кадастровой стоимости
• Для жилых домов и квартир — 0,1% от кадастровой стоимости
• Для коммерческой недвижимости — 0,4-1% от кадастровой стоимости

Льготы по налогу

Основные льготы по налогу на недвижимость в Ираке:

• Освобождение участников боевых действий
• Льготы многодетным семьям
• Освобождение религиозных организаций

Порядок уплаты

Налог на недвижимость уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Срок уплаты — не позднее 1 сентября текущего года.

Налог на дивиденды в стране Ирак

Дивиденды, выплачиваемые акционерам и участникам компаний в Ираке, облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговая ставка

Ставка налога на дивиденды составляет 15%. Эта ставка применяется как к резидентам, так и к нерезидентам Ирака.

Налоговая база

Налоговой базой для налогообложения дивидендов является:

• Валовая сумма дивидендов — для резидентов Ирака
• Чистая сумма дивидендов (за вычетом налога у источника) — для нерезидентов Ирака

Порядок удержания налога

Налог на дивиденды удерживается компанией-налоговым агентом при выплате дохода и перечисляется в бюджет. Для резидентов Ирака это является окончательным налогообложением дивидендов. Нерезиденты могут получить зачет удержанного налога в своей юрисдикции.

Налоговая отчетность

Компания, выплачивающая дивиденды, обязана представлять в налоговые органы отчеты об удержанном и перечисленном налоге.

Налог на роялти в стране Ирак

Роялти, выплачиваемые за использование объектов интеллектуальной собственности в Ираке, облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговая ставка

Ставка налога на роялти составляет 15%. Она применяется как к резидентам, так и к нерезидентам Ирака.

Налоговая база

Налоговой базой для налогообложения роялти является валовая сумма роялти.

Виды роялти

Налогом облагаются следующие основные виды роялти:

• Роялти за использование программного обеспечения
• Роялти за использование патентов на изобретения
• Роялти за использование товарных знаков
• Роялти за предоставление технологий и ноу-хау

Порядок уплаты налога

Налог на роялти удерживается компанией-налоговым агентом при выплате дохода и перечисляется в бюджет. Это является окончательным налогообложением для резидентов Ирака. Нерезиденты могут зачесть удержанный налог в своей стране.

Налог на акции и стартапы в Ираке

Операции с акциями и деятельность стартапов в Ираке подлежат налогообложению.

Налог на доходы от продажи акций

Доходы физических лиц от продажи акций облагаются подоходным налогом по ставке 15%. Налог уплачивается с положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения акций.

Налог на дивиденды по акциям

Дивиденды, полученные акционерами — физическими лицами, облагаются по ставке 15%. Налог удерживается компанией при выплате дивидендов.

Налогообложение стартапов

Стартапы в Ираке облагаются налогом на прибыль корпораций по ставке 15%. Действуют следующие налоговые льготы:

• Освобождение от налога на прибыль на 2 года после регистрации
• Пониженная ставка налога на прибыль — 10% в последующие 3 года

Также для стартапов действуют льготы по налогам на имущество и землю.

Налог на транспортные средства в Ираке

Налог на транспортные средства является местным налогом и взимается в бюджеты провинций Ирака.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в Ираке:

• Легковые и грузовые автомобили
• Автобусы
• Мотоциклы
• Сельскохозяйственная техника
• Прицепы и полуприцепы

Налоговые ставки

Ставки налога дифференцированы в зависимости от типа транспортного средства. Например:

• Для легковых автомобилей — от 50 000 до 150 000 иракских динаров в год
• Для грузовиков — от 100 000 до 300 000 динаров
• Для автобусов — от 150 000 до 500 000 динаров

Льготы

Льготы по налогу предоставляются инвалидам, ветеранам, а также на электромобили и гибриды.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно на основании налогового уведомления. Срок уплаты — не позднее последнего дня года.

Муниципальные налоги в Ираке

Регион	Налог	Ставка
Багдад	Налог на рекламу	5% от стоимости рекламы
Багдад	Сбор за вывоз мусора	10 000 — 50 000 иракских динаров в год
Басра	Налог на гостиницы	10% от стоимости проживания
Басра	Рыночный сбор	5 000 — 10 000 динаров в месяц
Эрбиль	Сбор с продажи билетов на развлекательные мероприятия	10% от стоимости билета
Эрбиль	Налог на содержание животных	50 000 — 100 000 динаров в год за голову скота

Как видно из таблицы, муниципальные налоги в регионах Ирака варьируются. Налоги устанавливаются местными органами власти и зачисляются в местные бюджеты.

Налог на роскошь в Ираке

Налог на роскошь был введен в Ираке в 2010 году с целью пополнения государственного бюджета.

Налогоплательщики

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, владеющие предметами роскоши на территории Ирака.

Объекты налогообложения

Налог взимается с:

• Элитной недвижимости стоимостью от 500 000 долларов
• Дорогих автомобилей стоимостью от 100 000 долларов
• Яхт и самолетов
• Предметов искусства и антиквариата
• Ювелирных изделий и драгоценностей

Ставка налога

Ставка налога составляет 10% от стоимости предмета роскоши.

Порядок уплаты

Налог уплачивается один раз при приобретении предмета роскоши. Для недвижимости налог уплачивается ежегодно.

Поступления от налога на роскошь идут в федеральный бюджет Ирака.

Примерный расчет налогов

Допустим, я работаю инженером и мой годовой доход составляет 15 миллионов иракских динаров (около 10 000 долларов США).

Моя жена не работает, у нас двое детей школьного возраста.

В Ираке действует плоская шкала подоходного налога по ставке 15%. Значит, я должен буду заплатить:

15 000 000 * 15% = 2 250 000 иракских динаров подоходного налога.

Также я владею автомобилем Toyota Camry стоимостью примерно 30 миллионов динаров. Налог на него составит около 100 000 динаров в год.

Мы с семьей живем в собственном доме стоимостью 250 миллионов динаров. Налог на недвижимость по ставке 0,1% составит 250 000 динаров.

Итого получается, что я заплачу в год примерно:

— Подоходный налог: 2 250 000 динаров
— Налог на автомобиль: 100 000 динаров
— Налог на недвижимость: 250 000 динаров

Всего: 2 600 000 динаров налогов в год.

Это составляет около 17% от моего годового дохода.

Как стать налоговым резидентом Ирака

Налоговый резидент Ирака облагается налогом на всемирный доход. Нерезидент платит налоги только с доходов из источников в Ираке.

Критерии налогового резидентства

Физическое лицо считается резидентом Ирака, если оно соответствует одному из критериев:

• Постоянно проживает в Ираке
• Находится в Ираке не менее 120 дней в календарном году
• Имеет постоянный дом или квартиру в Ираке

Порядок получения резидентства

1. Получить вид на жительство в Департаменте виз и паспортов
2. Открыть банковский счет в Ираке
3. Арендовать или приобрести недвижимость
4. Зарегистрироваться в налоговом органе и получить ИНН

После выполнения этих условий лицо считается налоговым резидентом Ирака и должно подавать налоговую декларацию, отражая в ней доходы из всех источников.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Ирака, отвечающих за налогообложение:

Государственные органы

• Главное налогово-таможенное управление Ирака — http://www.gic.gov.iq/
• Министерство финансов Ирака — https://mof.gov.iq/
• Налоговое управление Курдистана — http://tax.krgo.com/

Информационные ресурсы

• Инвестиционный портал Ирака — https://investpromo.gov.iq/
• Doing Business в Ираке — https://www.doingbusiness.org/en/data/exploreeconomies/iraq
• Международный налоговый портал — https://www.internationaltaxreview.com/jurisdiction/iraq

Аудиторские и юридические фирмы

• KPMG в Ираке — https://home.kpmg/iq/en/home.html
• Deloitte в Ираке — https://www2.deloitte.com/iq/en.html
• EY в Ираке — https://www.ey.com/en_gl/locations/iraq

Эти ресурсы содержат актуальную информацию о налогах и налоговом законодательстве Ирака.