Налоговая система Грузии

Подоходный налог в налоговой системе страны Грузия

Общая характеристика подоходного налога в Грузии

Подоходный налог является одним из основных налогов в налоговой системе Грузии. Он взимается с доходов физических лиц — как резидентов, так и нерезидентов Грузии.

Ставки подоходного налога

В Грузии действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога:

• Доходы до 24000 лари в год облагаются по ставке 20%
• Доходы от 24000 до 36000 лари в год — по ставке 40%
• Доходы свыше 36000 лари в год — по ставке 50%

Льготы по подоходному налогу

В Грузии предусмотрен ряд налоговых льгот, позволяющих уменьшить налоговую базу по подоходному налогу:

• Вычеты на иждивенцев
• Вычеты на образование и лечение
• Вычеты для инвесторов в стартапы

Налог на недвижимость в Грузии

Общие положения

Налог на недвижимость в Грузии уплачивается собственниками земельных участков, зданий и сооружений. Объектом налогообложения является недвижимое имущество, находящееся на территории Грузии.

Налоговые ставки

Ставки налога на недвижимость в Грузии дифференцированы в зависимости от:

• Типа имущества (земля, здание, сооружение)
• Места расположения (регион страны, населенный пункт)
• Категории земли (сельскохозяйственного назначения, поселений и т.д.)

Например, для земельных участков в Тбилиси ставки составляют от 0,24% до 1% от кадастровой стоимости.

Льготы по налогу

Льготы по налогу на недвижимость предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков:

• Инвалидам
• Многодетным семьям
• Пенсионерам
• Участникам боевых действий

Льготники освобождаются от уплаты налога в отношении одного объекта недвижимости в пределах установленных ограничений.

Налог на дивиденды в Грузии

Общие положения

Налог на дивиденды взимается с доходов, полученных из источников в Грузии в виде дивидендов — распределения прибыли организации между ее участниками.

Налогоплательщиками являются как резиденты, так и нерезиденты Грузии.

Налоговые ставки

Ставка налога на дивиденды составляет:

• 5% — по доходам от долевого участия в грузинских организациях
• 15% — по дивидендам от иностранных организаций

Порядок исчисления и уплаты налога

Обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на грузинскую организацию, выплачивающую дивиденды. Налог перечисляется в бюджет одновременно с выплатой дохода.

Налоговые льготы

Льготная ставка 0% применяется по доходам:

• Полученным международными организациями
• Из паевых инвестиционных фондов

Налог на роялти в Грузии

Общие положения

Роялти — это регулярные отчисления за пользование объектами интеллектуальной собственности (патенты, товарные знаки, ноу-хау и т.п.).

Налог на роялти взимается с доходов нерезидентов из источников в Грузии.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 5% от суммы выплачиваемых роялти.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется и уплачивается грузинской организацией, выплачивающей роялти в пользу нерезидента. Уплата производится одновременно с выплатой дохода.

Льготы по налогу

Льготная ставка 0% применяется к роялти, выплачиваемым:

• Авторам произведений науки, литературы, искусства
• По лицензионным договорам, зарегистрированным в патентном ведомстве Грузии

Налог на акции и стартапы в Грузии

Налог на доходы от продажи акций

Доходы физлиц-резидентов и нерезидентов от продажи акций грузинских компаний облагаются по ставке 5%.

Налог исчисляется от положительной разницы между ценой продажи и ценой приобретения акций.

Налоговые льготы для стартапов

Для стимулирования инвестиций в стартапы действуют следующие льготы:

• Освобождение от налога на прибыль в течение первых 3 лет деятельности
• Нулевая ставка НДС при импорте технологического оборудования
• Вычеты для бизнес-ангелов по подоходному налогу

Налог на транспортные средства в Грузии

Общие положения

Налог на транспортные средства уплачивают физические и юридические лица — собственники транспортных средств, зарегистрированных в Грузии.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Автобусы
• Грузовые автомобили
• Прицепы и полуприцепы

Налоговые ставки

Ставки налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, возраста и экологического класса транспортного средства.

Например, для легковых автомобилей: от 0,5 лари до 20 лари за 1 л.с. в год.

Льготы

Льготы предоставляются на электромобили и гибриды — они облагаются по пониженным ставкам налога.

Регион	Муниципальный налог	Ставка
Тбилиси	Налог на недвижимость	0,24-1% от кадастровой стоимости
Кутаиси	Курортный сбор	1 лари с человека в сутки
Батуми	Налог на рекламу	3 лари за 1 кв. м рекламной поверхности в месяц
Зугдиди	Сбор за парковку	0,5 лари в час

Как видно из таблицы, основными муниципальными налогами в Грузии являются налог на недвижимость, курортный сбор, налог на рекламу и сборы за парковку. Ставки налогов устанавливаются муниципалитетами самостоятельно.

Налог на роскошь в Грузии

Общие положения

Налог на роскошь введен в Грузии с 2021 года. Он распространяется на дорогостоящее имущество физических лиц.

Объекты налогообложения

Налог взимается с:

• Недвижимости стоимостью свыше 500 000 лари;
• Автомобилей стоимостью свыше 100 000 лари;
• Яхт и самолетов.

Налоговые ставки

Ставка налога составляет:

• 0,5% от стоимости недвижимости;
• 1% от стоимости автомобилей и яхт;
• 2% от стоимости самолетов.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений о стоимости имущества. Уплата производится физическими лицами ежегодно не позднее 1 ноября.

Примерный расчет налогов

Допустим, я живу в Тбилиси и работаю менеджером с зарплатой 1200 лари в месяц (14400 лари в год). У меня жена, которая не работает, и двое детей школьного возраста.

Исходя из моего годового дохода, подоходный налог для меня составит:

— 20% от 24000 лари (льготная ставка для доходов до 24000 лари в год) = 4800 лари

— 40% от (14400 — 24000) = 4800 лари

Итого подоходный налог — 9600 лари в год.

Также я плачу:

— Налог на недвижимость (у меня квартира) — около 500 лари в год

— Налог на автомобиль (легковой, 1.6 литра) — примерно 300 лари в год

Общая сумма налогов для моей семьи — 10400 лари в год.

Таким образом, налоговая нагрузка составляет около 72% от моего годового дохода. Это достаточно высокий показатель, учитывая, что я должен содержать семью.

Как стать налоговым резидентом Грузии

Условия получения резидентства

Для получения статуса налогового резидента Грузии физическое лицо должно находиться на территории страны не менее 183 дней в календарном году.

Документы для подтверждения резидентства

В качестве доказательства пребывания в Грузии могут быть предоставлены:

• Миграционная карта;
• Счета за коммунальные услуги;
• Договор аренды жилья;
• Выписки со счетов в грузинских банках;
• Документы, подтверждающие ведение бизнеса или работу в Грузии.

Порядок подачи документов

Заявление о признании резидентом подается в налоговую инспекцию по месту пребывания в Грузии. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие срок пребывания.

Преимущества резидентства

Резиденты Грузии пользуются рядом налоговых льгот и имеют право на государственные услуги наравне с гражданами Грузии.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Грузии, отвечающих за налогообложение:

Вот список ресурсов по вопросам налогообложения в Грузии:

<h3>Государственные органы</h3>

— Служба доходов Министерства финансов Грузии — https://www.rs.ge/
— Адрес: Грузия, Тбилиси, ул. Горгасали, 16

<h3>Полезные ресурсы</h3>

— Информационный портал для налогоплательщиков Грузии — https://www.revenue.gov.ge/
— Интернет-версия Налогового кодекса Грузии — https://matsne.gov.ge/ru/document/view/1043717
— Онлайн-сервисы для налогоплательщиков — https://eservices.rs.ge/
— Грузинское налоговое и таможенное законодательство — https://gtlp.ge/ru/

<h3>Контакты</h3>

— Телефон горячей линии Службы доходов: 2 299 299
— Электронная приемная Службы доходов: info@rs.ge

<h4>Вывод</h4>

Перечисленные ресурсы помогут найти ответы на вопросы по налогообложению физических и юридических лиц в Грузии.