Налоговая система Эфиопии

Подоходный налог в налоговой системе страны Эфиопия

Общая характеристика подоходного налогообложения

Подоходный налог является одним из ключевых элементов налоговой системы Эфиопии. Он взимается с доходов физических и юридических лиц-резидентов Эфиопии, а также с доходов нерезидентов, получаемых из источников в Эфиопии.

Ставки подоходного налога

В Эфиопии действует прогрессивная шкала ставок подоходного налога:

• 0% — на доход до 600 бирр в месяц;
• 10% — на доход от 600 до 1,200 бирр в месяц;
• 15% — на доход от 1,200 до 1,800 бирр в месяц;
• 20% — на доход от 1,800 до 2,400 бирр в месяц;
• 25% — на доход от 2,400 до 3,000 бирр в месяц;
• 30% — на доход свыше 3,000 бирр в месяц.

Льготы по подоходному налогу

В Эфиопии предусмотрен ряд налоговых льгот, позволяющих снизить налоговую базу по подоходному налогу:

• не облагаются пенсии;
• предусмотрен необлагаемый минимум в размере 1,800 бирр в месяц;
• имеются льготы для инвалидов и малоимущих граждан.

Налогообложение доходов нерезидентов

Доходы нерезидентов, получаемые из источников в Эфиопии, облагаются по ставке 30%. Из этого правила есть ряд исключений, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Налог на недвижимость в Эфиопии

Общие положения

Налог на недвижимость является одним из местных налогов в Эфиопии. Он устанавливается и администрируется на уровне регионов и муниципалитетов.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Жилые дома и квартиры
• Коммерческая недвижимость (офисы, магазины, склады)
• Промышленные здания и сооружения
• Земельные участки

Налоговая база

Налоговой базой является кадастровая стоимость недвижимости. Кадастровая оценка проводится государственными органами.

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются на региональном/муниципальном уровне и могут варьироваться от 0,1% до 1% от кадастровой стоимости.

Льготы

Действуют следующие основные льготы:

• Освобождение от налога на недвижимость для физических лиц, владеющих одним объектом жилой недвижимости
• Льготы для социально незащищенных категорий граждан (инвалиды, малоимущие и др.)

Порядок уплаты

Налог обычно уплачивается 1-2 раза в год. Конкретные сроки определяются налоговым законодательством регионов и муниципалитетов.

Налог на дивиденды в Эфиопии

Общая характеристика

Налог на дивиденды в Эфиопии взимается с доходов, получаемых в виде дивидендов от эфиопских компаний. Облагаются как резиденты, так и нерезиденты Эфиопии.

Налоговые ставки

Действуют следующие ставки налога на дивиденды:

• 10% — для резидентов Эфиопии (физических и юридических лиц);
• 10% — для нерезидентов при условии, что получатель дивидендов владеет не менее 25% акций эфиопской компании;
• 15% — для прочих нерезидентов.

Порядок уплаты налога

Налог на дивиденды удерживается компанией, выплачивающей дивиденды, и перечисляется в бюджет.

Льготы

Освобождаются от налога на дивиденды:

• Дивиденды, получаемые от эфиопских компаний, осуществляющих деятельность в свободных экспортных зонах;
• Дивиденды, выплачиваемые эфиопским государственным предприятиям;
• Дивиденды, выплачиваемые религиозным организациям.

Международные соглашения

При выплате дивидендов нерезидентам также учитываются положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Эфиопией.

Налог на роялти в Эфиопии

Общая характеристика

Роялти представляют собой платежи за использование или предоставление прав на использование объектов интеллектуальной собственности — патентов, товарных знаков, авторских прав и т.д.

В Эфиопии роялти облагаются налогом у источника выплаты.

Налоговые ставки

Ставки налога на роялти:

• 5% — для резидентов Эфиопии;
• 10% — для нерезидентов Эфиопии.

Налоговая база

Налоговой базой для налога на роялти является валовая сумма роялти.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог на роялти исчисляется налоговым агентом (эфиопской компанией, выплачивающей роялти) и перечисляется в бюджет.

Уплата налога производится ежемесячно, не позднее 15 числа следующего месяца.

Налоговые льготы

Льготная ставка налога на роялти 2% применяется при выплате:

• авторских вознаграждений;
• роялти за пользование программным обеспечением;
• роялти, выплачиваемых изобретателям или разработчикам за использование их изобретения.

Налог на акции и стартапы в Эфиопии

Налог на доходы от акций

Доходы от операций с акциями эфиопских компаний облагаются подоходным налогом:

• Для резидентов — по ставкам от 10% до 35% в зависимости от суммы дохода;
• Для нерезидентов — по ставке 10%.

Дивиденды от акций эфиопских компаний облагаются отдельным налогом на дивиденды по ставке 10%.

Налоговые льготы для стартапов

В Эфиопии действуют следующие льготы для стартап компаний:

• Освобождение от подоходного налога на 2 года после регистрации;
• Льготная ставка подоходного налога в размере 15% в последующие 3 года;
• Освобождение от НДС при экспорте продукции;
• Ускоренная амортизация основных средств.

Налог на капитал

В Эфиопии не взимается отдельный налог на капитал. Компании уплачивают налог на прибыль по ставке 30%.

Налоги при выходе из стартапа

Доход от продажи доли в уставном капитале стартапа облагается подоходным налогом. Применяются стандартные ставки.

Налог на транспортные средства в Эфиопии

Общие положения

Налог на транспортные средства является местным налогом в Эфиопии. Он устанавливается и взимается органами власти на уровне штатов и муниципалитетов.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются автотранспортные средства, зарегистрированные в Эфиопии: легковые и грузовые автомобили, автобусы.

Налоговая база

Налоговой базой служат технические характеристики транспортного средства: мощность двигателя, грузоподъемность, количество пассажирских мест.

Ставки налога

Ставки налога устанавливаются местными органами власти в абсолютном выражении на единицу налоговой базы. Например:

• за 1 л.с. мощности двигателя — 10 бирр;
• за 1 тонну грузоподъемности — 100 бирр;
• за 1 пассажирское место — 20 бирр.

Льготы

Льготы по налогу на транспортные средства устанавливаются местными органами власти. Как правило, освобождаются общественный транспорт и спецтранспорт.

Порядок уплаты

Налог уплачивается ежегодно при прохождении техосмотра. В некоторых регионах предусмотрена уплата дважды в год.

Регион	Муниципальный налог	Ставка
Аддис-Абеба	Налог на недвижимость	0,2% от кадастровой стоимости
Амхара	Налог на рекламу	5% от стоимости рекламы
Оромия	Налог на гостиницы	10% от стоимости проживания
Тыграй	Налог на аренду земли	300 бирр за 1 га в год
Сомали	Налог на добычу полезных ископаемых	3% от стоимости добытых полезных ископаемых

Как видно из таблицы, основными муниципальными налогами в регионах Эфиопии являются налог на недвижимость, налог на рекламу, налог на гостиницы, налог на землю и налог на добычу полезных ископаемых. Ставки налогов устанавливаются местными органами власти.

Налог на роскошь в Эфиопии

Общие положения

Налог на роскошь введен в Эфиопии сравнительно недавно, в 2019 году. Цель введения — перераспределение сверхдоходов и сокращение неравенства.

Объекты налогообложения

Налогом на роскошь облагаются:

• Дорогостоящие автомобили стоимостью от 100 тыс. долларов;
• Недвижимость площадью свыше 500 кв.м;
• Дорогие ювелирные украшения, часы и прочие аксессуары.

Ставки налога

Ставки налога на роскошь:

• 25% — на дорогостоящие автомобили;
• 15% — на элитную недвижимость;
• 20% — на ювелирные изделия и прочее.

Порядок исчисления и уплаты

Налог исчисляется налоговыми органами на основании сведений о владельцах предметов роскоши. Уплачивается ежегодно.

Использование средств

Средства от налога на роскошь направляются на финансирование социальных программ и инфраструктурные проекты.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Эфиопии, работаю инженером и получаю зарплату в размере 4000 бирр (эфиопских быров) в месяц.

Исходя из моего уровня дохода, я попадаю в диапазон налогообложения подоходным налогом по ставке 15%.

Таким образом, ежемесячно я уплачиваю:

4000 бирр * 15% = 600 бирр подоходного налога

За год моя налоговая нагрузка по подоходному налогу составит:

600 бирр * 12 месяцев = 7200 бирр

Кроме того, я уплачиваю:

— НДС при покупках — примерно 1200 бирр в год

— Налог на недвижимость за квартиру — 500 бирр в год

Итого моя налоговая нагрузка составляет примерно 7200 + 1200 + 500 = 8900 бирр в год.

Моя годовая зарплата составляет 4000 * 12 = 48000 бирр.

Таким образом, налоговая нагрузка составляет примерно 8900 / 48000 = 19% от моего годового дохода.

Для моей семьи это достаточно ощутимая доля расходов, но в целом налоги в Эфиопии не являются чрезмерным бременем для населения.
Вот подробное раскрытие темы «Как стать налоговым резидентом Эфиопии»:

Как стать налоговым резидентом Эфиопии

Определение налогового резидента

Согласно налоговому законодательству Эфиопии, налоговым резидентом считается физическое лицо, которое:

• Постоянно проживает в Эфиопии;
• Находится в Эфиопии не менее 183 дней в течение 12 месяцев.

Порядок получения статуса резидента

Для получения статуса налогового резидента Эфиопии необходимо:

1. Получить вид на жительство в Эфиопии;
2. Зарегистрироваться в налоговом органе по месту проживания, получить ИНН;
3. Подтвердить свой статус, ежегодно отчитываясь о доходах.

Преимущества статуса резидента

Основные преимущества:

• Освобождение от уплаты налога на доходы, полученные за пределами Эфиопии;
• Возможность получения социальных и имущественных налоговых вычетов;
• Право на открытие банковских счетов в эфиопских банках.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Эфиопии, отвечающих за налогообложение:

Вот список ресурсов по налогообложению в Эфиопии:

1. Федеральная налоговая служба Эфиопии: https://www.erta.gov.et/

2. Министерство финансов Эфиопии: https://www.mof.gov.et/

3. Налоговый кодекс Эфиопии: https://www.erta.gov.et/documents/10157/42621/Proclamation+No.+979-2016+Federal+Income+Tax+New+21216.pdf

4. Информация для иностранных инвесторов: http://www.investethiopia.gov.et/index.php/investment-guide/taxes-incentives.html

5. Региональные налоговые органы:
— Налоговая служба Аддис-Абебы: https://ataa.gov.et/
— Налоговая служба Амхары: https://artb.gov.et/
— Налоговая служба Оромии: https://ortb.gov.et/

6. Консультационные компании:
— KPMG Эфиопия: https://home.kpmg/et/en/home.html
— Deloitte Эфиопия: https://www2.deloitte.com/et/en.html

Эти ресурсы содержат актуальную информацию о налогах и налоговом администрировании в Эфиопии для физических и юридических лиц.