Налоговая система Дании

Подоходный налог в налоговой системе страны Дания

Общие сведения о подоходном налоге в Дании

Подоходный налог является одним из основных источников дохода бюджета Дании. Ставка подоходного налога в Дании одна из самых высоких в мире и составляет около 45% для налогоплательщиков с доходом свыше 46 тыс. евро в год.

Особенности взимания подоходного налога

При взимании подоходного налога в Дании есть несколько особенностей:

• Применяется прогрессивная шкала налогообложения: чем выше доход, тем выше ставка налога.
• Налоги платятся напрямую работодателем, а не самим налогоплательщиком.
• Существуют значительные налоговые вычеты и льготы для разных категорий налогоплательщиков.

Направления использования средств от подоходного налога

Средства от сбора подоходного налога в Дании направляются на:

• Социальное обеспечение и медицинское страхование граждан.
• Содержание системы образования.
• Развитие инфраструктуры и транспорта.
• Субсидии различным отраслям экономики.
• Выплату пенсий.

Налог на недвижимость в Дании

Общие сведения

Налог на недвижимость является одним из основных местных налогов в Дании. Он взимается как с физических, так и с юридических лиц — собственников недвижимости.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Земельные участки
• Жилые здания и помещения
• Коммерческая недвижимость

Порядок исчисления

Налог на недвижимость исчисляется исходя из:

• Кадастровой стоимости
• Площади недвижимости
• Коэффициента, установленного муниципалитетом

Ставки налога

Ставки налога различаются в зависимости от:

• Типа недвижимости
• Местоположения
• Использования (жилая, коммерческая)

Средние ставки составляют 1-3% от оценочной стоимости.

Льготы

Предусмотрены налоговые льготы для:

• Малоимущих граждан
• Инвалидов
• Пенсионеров

Налог на дивиденды в Дании

Общие сведения

Налог на дивиденды взимается в Дании с доходов, полученных от долевого участия в капитале компаний-резидентов Дании и зарубежных компаний.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на дивиденды в Дании являются:

• Физические лица-резиденты
• Юридические лица-резиденты
• Нерезиденты, получающие дивиденды от датских компаний

Ставки налога

Ставка налога на дивиденды составляет:

• 27% — для физических лиц-резидентов
• 22% — для юридических лиц-резидентов
• 27% — для нерезидентов (может быть снижена по СОИДН)

Порядок уплаты

Налог на дивиденды уплачивается:

• Компанией, выплачивающей дивиденды — для физических лиц
• Самим налогоплательщиком — для юридических лиц

Льготы

Льготной ставкой 15% облагаются дивиденды по акциям инновационных компаний.

Налог на роялти в Дании

Общие сведения

Налог на роялти взимается в Дании с доходов, получаемых от использования объектов интеллектуальной собственности на территории страны.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на роялти в Дании являются:

• Физические лица-резиденты
• Юридические лица-резиденты
• Нерезиденты, получающие роялти от датских лицензиатов

Объекты налогообложения

Налогом облагаются роялти, полученные от использования:

• Авторских прав
• Патентов
• Товарных знаков
• Ноу-хау

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 22% независимо от вида налогоплательщика.

Порядок уплаты

Налог на роялти уплачивается самим налогоплательщиком ежегодно на основании налоговой декларации.

Налог на акции и стартапы в Дании

Налогообложение акций

Доходы от операций с акциями облагаются подоходным налогом по ставке 27% для физлиц и 22% для юрлиц-резидентов Дании.

Для нерезидентов ставка — 27%, но может быть снижена по СОИДН.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действуют налоговые льготы:

• Пониженная ставка налога на прибыль — 22% вместо 25%
• Ускоренная амортизация основных средств
• Возможность переноса убытков на будущие периоды

Налоговые льготы для инвесторов в стартапы

Для инвесторов в стартапы предусмотрен вычет из налогооблагаемого дохода до 150 тыс. датских крон в год.

Налог на транспортные средства в Дании

Общие сведения

Налог на транспортные средства уплачивается в Дании при регистрации транспортного средства и далее ежегодно.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Грузовики и автобусы
• Прицепы

Ставки налога

Ставки налога зависят от:

• Типа транспортного средства
• Веса
• Возраста и экологического класса

Для легковых авто средняя ставка — 180% от налогооблагаемой стоимости.

Порядок уплаты

Налог уплачивается физлицами и организациями-собственниками транспортных средств.

Льготы

Льготы предоставляются на электромобили и авто с гибридным двигателем.

Муниципальные налоги в Дании

Регион	Примеры муниципальных налогов
Копенгаген	Налог на недвижимость Мусорный сбор Налог на азартные игры
Орхус	Налог на недвижимость Туристический налог Налог на добычу гравия
Оденсе	Налог на недвижимость Налог на предпринимательскую деятельность Плата за парковку

Как видно из таблицы, основным муниципальным налогом в регионах Дании является налог на недвижимость. Также взимаются налоги, связанные с использованием местных ресурсов и инфраструктуры.

Налог на роскошь в Дании

Общие сведения

В Дании не существует отдельного налога на предметы роскоши.

Однако ряд предметов роскоши облагаются повышенными ставками НДС и таможенных пошлин.

Повышенные ставки НДС

Повышенной ставкой НДС 25% (вместо стандартной 15%) облагаются:

• Легковые автомобили
• Мотоциклы
• Яхты
• Авиатехника

Таможенные пошлины

Высокие ставки ввозных пошлин установлены на:

• Ювелирные украшения — 25%
• Меха, модные аксессуары — 15%
• Элитный алкоголь — до 22 евро за литр

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Дании, работаю в компании с зарплатой 60 000 датских крон в месяц (около 8400 евро в месяц).

Моя семья состоит из меня, супруги и двоих детей.

В год я плачу следующие налоги:

• Подоходный налог (по ставке 38% для такого уровня дохода) — 338 400 крон
• НДС на покупки (средний уровень 25% от потребительских расходов) — примерно 50 000 крон
• Налог на транспортное средство — около 25 000 крон
• Местные налоги (на недвижимость, мусорный сбор и др.) — 15 000 крон

Итого налогов в год я заплачу около 428 400 крон, что составляет примерно 47% моего годового дохода 720 000 крон.

Для сравнения, в среднем налоговая нагрузка в Дании составляет 45-50% от заработка. Так что мой уровень налогообложения довольно типичен для жителя Дании. Это высокий показатель, который, тем не менее, обеспечивает развитую социальную инфраструктуру и высокое качество жизни в стране.

Как стать налоговым резидентом Дании

Основные требования

Чтобы стать налоговым резидентом Дании, иностранец должен:

• Получить вид на жительство в Дании
• Прожить в Дании более 6 месяцев в течение календарного года
• Иметь постоянное жилье в Дании
• Быть зарегистрированным в датской налоговой службе и иметь CPR номер (личный идентификатор)

Получение вида на жительство

Вид на жительство можно получить на основании:

• Трудоустройства в Дании
• Ведения бизнеса
• Учебы
• Воссоединения семьи

Регистрация в налоговой службе

После получения вида на жительство необходимо зарегистрироваться в налоговой службе Дании, получить CPR номер и подать декларацию о доходах.

Особенности

Граждане стран ЕС могут стать резидентами Дании проще. Для граждан третьих стран действуют иммиграционные ограничения.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Дании, отвечающих за налогообложение:

Вот список ресурсов и госорганов Дании, отвечающих за налогообложение:

1. Налоговое управление Дании (SKAT) — www.skat.dk

2. Министерство налогообложения Дании — https://www.skm.dk/

3. Информация для нерезидентов о налогообложении в Дании — https://skat.dk/skat.aspx?oid=2244641

4. Портал для бизнеса о налогах в Дании — https://danishbusinessauthority.dk/taxes-duties-tariffs

5. Информация для физических лиц о подоходном налоге — https://skat.dk/skat.aspx?oid=2035568

6. Информация о НДС — https://skat.dk/skat.aspx?oid=1980348

7. Датский таможенный портал — https://www.toldpriser.dk/

8. Портал е-услуг Налогового управления Дании — https://skat.dk/selvbetjening/skat.aspx

Это основные источники информации по налогообложению в Дании для физических и юридических лиц.