Налоговая система Черногории

Подоходный налог в налоговой системе страны Черногория

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Черногории. Он взимается с доходов физических лиц — граждан Черногории, а также иностранцев, получающих доход на территории страны.

Основные характеристики подоходного налога

В Черногории действует прогрессивная шкала подоходного налога с 3 ставками:

• 9% — для доходов до 720 евро в месяц;
• 11% — для доходов от 720 до 1 800 евро в месяц;
• 13% — для доходов свыше 1 800 евро в месяц.

Налоговым периодом является календарный год. Декларации подаются до конца апреля следующего года.

Категории доходов

Подоходный налог в Черногории взимается с различных категорий доходов:

• Заработная плата;
• Доходы от предпринимательской деятельности;
• Доходы от имущества (аренда, проценты по вкладам);
• Доходы от авторских прав;
• Доходы от инвестиций.

Льготы и вычеты

Действуют стандартные необлагаемые минимумы и налоговые вычеты, в том числе на иждивенцев. Также предусмотрен ряд налоговых льгот для отдельных категорий граждан.

Налог на недвижимость в Черногории

Налог на недвижимость является одним из важных источников доходов местных бюджетов в Черногории. Он взимается с физических и юридических лиц, владеющих объектами недвижимого имущества на территории страны.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения в Черногории являются:

• Жилые здания и помещения;
• Коммерческая недвижимость;
• Гаражи и парковочные места;
• Земельные участки.

Налоговые ставки

Ставки налога на недвижимость устанавливаются муниципалитетами в пределах, определенных законом. Максимальные ставки составляют:

• Для жилой недвижимости — 0,25% от налоговой базы;
• Для коммерческой недвижимости — 0,8% от налоговой базы.

Льготы

Предусмотрен ряд налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков и объектов недвижимости:

• Лица с ограниченными возможностями;
• Ветераны войны;
• Объекты, имеющие историческое значение;
• Сельскохозяйственные угодья.

Порядок уплаты

Налог на недвижимость уплачивается в два этапа — до 30 июня и до 31 октября текущего налогового периода.

Налог на дивиденды в Черногории

Налог на дивиденды является частью корпоративного налогообложения в Черногории. Он взимается с распределения прибыли акционерным обществом в пользу акционеров.

Налоговые ставки

В Черногории применяется две ставки налога на дивиденды:

• 9% — если получатель дивидендов является резидентом Черногории;
• 15% — если получатель дивидендов не является резидентом.

Порядок уплаты налога

Налог на дивиденды уплачивается:

• Акционерным обществом — при распределении дивидендов между акционерами;
• Самим акционером — если дивиденды выплачены без удержания налога обществом.

Уплата налога производится не позднее конца месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Льготы

Льготная ставка 5% применяется при выплате дивидендов:

• Дочерним компаниям-резидентам Черногории;
• Компаниям из стран, с которыми заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.

Налог на роялти в Черногории

Налог на роялти является частью корпоративного налогообложения в Черногории. Он взимается с доходов от использования объектов интеллектуальной собственности.

Ставка налога

Ставка налога на роялти в Черногории составляет 9%. Она одинакова как для резидентов, так и для нерезидентов.

Объекты налогообложения

Налог на роялти взимается с доходов от:

• Авторских и смежных прав (произведения литературы, искусства, научные работы);
• Патентов, товарных знаков, промышленных образцов;
• Франшизы;
• Доходов от уступки прав на ноу-хау, секретов производства и т.п.

Порядок уплаты

Налог на роялти удерживается у источника выплаты дохода и перечисляется в бюджет. Срок уплаты — до конца месяца, следующего за месяцем выплаты.

Налоговые льготы

Предусмотрены льготы по налогу на роялти при выплатах:

• Автору или правообладателю объекта интеллектуальной собственности;
• Между взаимозависимыми компаниями.

Налог на акции и стартапы в Черногории

В Черногории действует специальный налоговый режим для инвестиций в акции и стартапы, направленный на стимулирование инновационного предпринимательства.

Налог на доходы от акций

Доходы физических лиц от продажи акций черногорских компаний, находящихся в собственности более 2 лет, освобождаются от подоходного налога.

Налоговые льготы для стартапов

Для вновь созданных инновационных компаний действует 3-летний налоговый каникул по налогу на прибыль. Также предусмотрен инвестиционный налоговый кредит до 70% от инвестиций в основные средства.

Налоговые вычеты для инвесторов

Для бизнес-ангелов, инвестирующих в стартапы, предусмотрен налоговый вычет до 50% от суммы инвестиций из налоговой базы по подоходному налогу.

Упрощенная регистрация

Стартапы могут использовать ускоренную процедуру онлайн регистрации компании за 1 день без пошлин.

Налог на транспортные средства в Черногории

Налог на транспортные средства является местным налогом и взимается в Черногории с физических и юридических лиц — собственников транспортных средств.

Объекты налогообложения

Налогом облагаются:

• Легковые автомобили;
• Мотоциклы;
• Грузовой автотранспорт;
• Водный транспорт.

Ставки налога

Ставки налога дифференцированы в зависимости от вида и возраста транспортного средства. Например:

• Для легковых авто с мощностью двигателя до 66 кВт — от 10 до 150 евро;
• Для грузовиков грузоподъемностью свыше 12 тонн — от 100 до 850 евро.

Льготы

Льготы предоставляются на транспортные средства:

• Инвалидов;
• Пожарной службы;
• Скорой медицинской помощи.

Муниципальные налоги в Черногории

В Черногории муниципальные налоги являются одним из основных источников доходов местных бюджетов. К основным муниципальным налогам относятся:

Налог	Регион	Ставка
Налог на недвижимость	Все муниципалитеты	До 0,25-0,8% от налоговой базы
Земельный налог	Все муниципалитеты	До 0,10-0,30 евро за 1 м2
Налог на рекламу	Городские муниципалитеты	До 500 евро за рекламную конструкцию
Курортный налог	Приморские курорты	До 1 евро за ночь проживания

Налог на роскошь в Черногории

Налог на роскошь введен в Черногории с целью перераспределения сверхдоходов в пользу социальных нужд.

Объекты налогообложения

Налогом на роскошь облагаются:

• Дорогостоящая недвижимость (стоимостью от 500 000 евро);
• Элитные автомобили (мощность двигателя от 250 л.с.);
• Яхты и катера длиной от 12 метров;
• Воздушные суда весом от 4 тонн.

Ставки налога

Ставки налога на роскошь составляют:

• На недвижимость — 0,5% в год от стоимости;
• На транспортные средства — 2-4% в год от стоимости.

Порядок уплаты

Налог на роскошь уплачивается физическими и юридическими лицами — собственниками предметов роскоши ежегодно в течение 6 месяцев по окончании налогового периода.

Поступления от налога на роскошь направляются в Фонд здравоохранения Черногории.

Примерный расчет налогов

Допустим, я живу в Черногории и работаю менеджером с зарплатой 1500 евро в месяц. У меня есть супруга, которая не работает, и двое детей 8 и 12 лет.

Моя годовая налоговая нагрузка составит:

— Подоходный налог по ставке 11% — 1800 евро (1500 * 12 * 0,11)

— Налог на недвижимость за квартиру стоимостью 80 000 евро по ставке 0,25% — 200 евро (80000 * 0,0025)

— Транспортный налог за автомобиль мощностью 100 л.с. по ставке 100 евро — 100 евро

Итого я заплачу 2100 евро налогов в год. Это составляет 14% от моего годового дохода (2100/15000).

Для моей семьи налоговое бремя относительно невысоко, учитывая действующие в Черногории необлагаемый минимум, вычеты на детей и использование прогрессивной шкалы подоходного налога. Это позволяет поддерживать достойный уровень жизни.

Как стать налоговым резидентом Черногории

Налоговое резидентство в Черногории предоставляет ряд преимуществ для физических и юридических лиц, включая более низкие ставки некоторых налогов. Вот основные способы получения резидентства:

Для физических лиц

Физическое лицо считается резидентом Черногории, если:

• Проводит на территории Черногории более 183 дней в году;
• Имеет постоянный вид на жительство в Черногории;
• Центр жизненных интересов находится в Черногории.

Для получения вида на жительство необходимо подать заявление и доказать наличие средств к существованию.

Для юридических лиц

Компания считается резидентом Черногории, если она:

• Зарегистрирована в Черногории;
• Фактически управляется из Черногории;
• Осуществляет деятельность преимущественно в Черногории.

Регистрация компании в Черногории занимает 1-2 недели и не требует постоянного присутствия.

Список основных госорганов Черногории, отвечающих за налогообложение:

Вот основные государственные органы Черногории, отвечающие за вопросы налогообложения:

— Министерство финансов — разрабатывает налоговую политику и осуществляет контроль за соблюдением налогового законодательства.

— Налоговое управление — сбор налогов и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов.

— Таможенная служба — администрирование таможенных пошлин и налогов.

— Муниципалитеты — установление местных налогов и сборов.

— Верховный суд — рассмотрение налоговых споров.

— Парламент Черногории — принятие законов, регулирующих налогообложение.

Таким образом, система госорганов Черногории обеспечивает регулирование всех аспектов налоговой системы в соответствии с законодательством.