Налоговая система Бразилии

Подоходный налог в налоговой системе Бразилии

Общая характеристика

Подоходный налог (Imposto de Renda) является одним из основных прямых налогов в Бразилии. Он распространяется как на резидентов, так и на нерезидентов.

Налоговые резиденты

Резидентами считаются физлица, находящиеся в Бразилии более 183 дней в году.

Объект налогообложения

Для резидентов объектом налогообложения является мировой доход.

Ставки налога

• 0% — на доход до 1903 реалов в месяц;
• 7.5% — на доход от 1903 до 2826 реалов;
• 15% — на доход от 2827 до 3751 реала;
• 22.5% — на доход от 3752 до 4664 реалов;
• 27.5% — свыше 4664 реалов.

Нерезиденты

Для нерезидентов объект налогообложения — доходы из источников в Бразилии. Ставка налога — 25%.

Налог на недвижимость в Бразилии

Общая информация

В Бразилии налог на недвижимость называется IPTU (Imposto Predial e Territorial Urbano). Он взимается муниципалитетами ежегодно с владельцев зданий, сооружений, земельных участков.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Здания и сооружения;
• Квартиры и комнаты;
• Земельные участки;
• Гаражи и парковочные места.

Ставка налога

Ставка IPTU устанавливается муниципалитетами и может варьироваться от 0,3% до 1,5% от кадастровой стоимости объекта.

Льготы

Льготы предоставляются пенсионерам, инвалидам, социально незащищенным слоям населения.

Налог на дивиденды в Бразилии

Общая информация

В Бразилии дивиденды облагаются подоходным налогом по ставке от 0% до 15% в зависимости от суммы.

Налоговые резиденты

Для резидентов Бразилии применяются следующие ставки:

• 0% — на дивиденды до 144 000 BRL в месяц;
• 15% — на дивиденды свыше этой суммы.

Налоговые нерезиденты

Для нерезидентов ставка налога на дивиденды составляет 15% при выплате бразильской компанией.

Порядок уплаты налога

Налог на дивиденды удерживается бразильской компанией при выплате и перечисляется в бюджет.

Налог на роялти в Бразилии

Общая информация

Роялти — это платежи за использование объектов интеллектуальной собственности. В Бразилии роялти облагаются налогом у источника выплаты.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 15%. Однако она может быть снижена на основании соглашения об избежании двойного налогообложения.

Налоговые резиденты

Для резидентов Бразилии налог на роялти является авансовым платежом по подоходному налогу. Он засчитывается в общую сумму подоходного налога.

Налоговые нерезиденты

Для нерезидентов налог на роялти, уплаченный у источника, является окончательным, если иное не предусмотрено СОИДН.

Порядок уплаты налога

Налог на роялти удерживается бразильской компанией или индивидуальным предпринимателем, выплачивающим роялти.

Налог на акции и стартапы в Бразилии

Налогообложение акций

Доходы физических лиц от продажи акций в Бразилии облагаются подоходным налогом по ставке 15%. Налог уплачивается с положительной разницы между ценой продажи и покупки акций.

Дивиденды по акциям для резидентов Бразилии облагаются по ставке 0% на сумму до 144 000 BRL в месяц.

Налогообложение стартапов

Для стартапов в Бразилии действуют следующие налоговые льготы:

• Пониженная ставка подоходного налога;
• Освобождение от налога на дивиденды;
• Ускоренная амортизация оборудования.

Также предусмотрен инвестиционный налоговый вычет для бизнес-ангелов, инвестирующих в стартапы.

Налог на транспортные средства в Бразилии

Общая информация

В Бразилии действует налог на владение автотранспортными средствами — IPVA (Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores).

Объект налогообложения

IPVA уплачивается на:

• Легковые и грузовые автомобили;
• Мотоциклы;
• Автобусы;
• Прицепы и полуприцепы.

Ставка налога

Ставка IPVA составляет от 1% до 4% от рыночной стоимости транспортного средства.

Порядок уплаты

IPVA уплачивается ежегодно, как правило, в начале года.

Муниципальные налоги в Бразилии

В Бразилии действует ряд местных налогов, устанавливаемых на уровне муниципалитетов. Примеры по некоторым регионам:

Регион	Муниципальные налоги
Сан-Паулу	Налог на услуги, налог на рекламу, налог на недвижимость
Рио-де-Жанейро	Налог на недвижимость, налог на услуги, туристический налог
Манаус	Налог на недвижимость, налог на рекламу, налог на аренду

Как видно из таблицы, основные местные налоги — это налог на недвижимость, рекламу, услуги. Их ставки устанавливаются муниципалитетами.

Налог на роскошь в Бразилии

Общая информация

В Бразилии не установлен отдельный налог на предметы роскоши. Однако ряд товаров класса люкс облагаются повышенными ставками косвенных налогов.

Повышенные ставки НДС

Стандартная ставка НДС в Бразилии составляет от 17% до 25%. Повышенная ставка в размере 40% установлена на:

• Драгоценности;
• Яхты и самолеты;
• Предметы искусства.

Акцизы

Высокие акцизы действуют на импорт алкоголя, табака, автомобилей класса люкс.

Таможенные пошлины

Повышенные таможенные пошлины установлены на ввоз предметов роскоши.

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Бразилии и работаю менеджером с годовой зарплатой 120 000 реалов. У меня жена, которая не работает, и ребенок школьного возраста.

Исходя из ставок подоходного налога в Бразилии:

— 0% на доход до 22 847 реалов в месяц;
— 7,5% на доход от 22 848 до 34 513 реалов;
— 15% на доход от 34 514 до 45 176 реалов;
— 22,5% на доход от 45 177 до 55 838 реалов;
— 27,5% на доход свыше 55 839 реалов.

Мой годовой доход 120 000 реалов попадает в 3 и 4 группы.

Расчет:
— 0% на 22 847 * 12 месяцев = 0 реалов;
— 7,5% от (34 513 — 22 847) * 12 месяцев = 1 682 реала;
— 15% от (45 176 — 34 514) * 12 месяцев = 4 302 реала;
— 22,5% от (55 838 — 45 177) * 12 месяцев = 6 645 реалов;
— 27,5% от (120 000 — 55 839) * 12 месяцев = 20 070 реалов.

Итого подоходный налог = 1 682 + 4 302 + 6 645 + 20 070 = 32 699 реалов.

Также я должен заплатить взносы на социальное страхование в размере около 11% от зарплаты, то есть 13 200 реалов.

Общая сумма налогов = 32 699 + 13 200 = 45 899 реалов.

Это составляет около 38% от моего годового дохода.

Такова налоговая нагрузка для моей семьи в Бразилии с таким уровнем дохода.

Как стать налоговым резидентом Бразилии

Определение налогового резидента

Согласно законодательству Бразилии, налоговым резидентом считается физическое лицо, которое:

• Проживает в Бразилии не менее 184 дней в течение 12 последовательных месяцев;
• Имеет постоянный вид на жительство в Бразилии.

Порядок получения резидентства

Для получения резидентства необходимо:

1. Получить вид на жительство в Бразилии;
2. Купить недвижимость или арендовать жилье;
3. Открыть банковский счет в бразильском банке;
4. Подтвердить свое фактическое нахождение в Бразилии в течение 184 дней.

Преимущества резидентства

• Освобождение от налога на мировой доход;
• Возможность открытия бизнеса;
• Доступ к социальной и медицинской инфраструктуре.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Бразилии, отвечающих за налогообложение:

Вот список полезных интернет-ресурсов и контактов государственных органов Бразилии, отвечающих за вопросы налогообложения:

1. Федеральная налоговая служба Бразилии (Receita Federal) — www.receita.economia.gov.br
2. Министерство экономики Бразилии — www.economia.gov.br

Адрес: Esplanada dos Ministérios, Bloco P, Brasília/DF, CEP 70048-900

3. Секретариат по налогам и сборам штата Сан-Паулу — www.fazenda.sp.gov.br

Адрес: Av. Rangel Pestana, 300 — São Paulo, SP

4. Муниципалитет Сан-Паулу, Департамент финансов — www.prefeitura.sp.gov.br/cidade/secretarias/financas/

Адрес: Viaduto do Chá, 15 — São Paulo, SP

5. Федеральный совет бухгалтеров Бразилии — cfc.org.br

Контакты: www.cfc.org.br/contato

Надеемся, эта информация будет полезна. Успехов в поиске данных по налогообложению в Бразилии!