Налоговая система Боснии и Герцеговине

Подоходный налог в налоговой системе страны Босния и Герцеговина

Общие сведения о подоходном налоге

Подоходный налог является одним из основных источников доходов бюджета Боснии и Герцеговины. Он взимается со всех доходов физических лиц — как от трудовой деятельности, так и от инвестиционной.

Ставки подоходного налога

В Боснии и Герцеговине действует прогрессивная шкала подоходного налога:

• Доходы до 1000 КМ — не облагаются налогом
• Доходы от 1000 до 3000 КМ — облагаются по ставке 10%
• Доходы от 3000 до 6000 КМ — облагаются по ставке 15%
• Доходы свыше 6000 КМ — облагаются по ставке 20%

Льготы по подоходному налогу

Существуют определенные льготы по подоходному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков:

• Инвалиды освобождаются от уплаты подоходного налога
• Для пенсионеров предусмотрен необлагаемый минимум в размере 1000 КМ
• Работники в возрасте до 30 лет имеют право на вычет в размере 20% от налогооблагаемой базы

Порядок уплаты подоходного налога

Подоходный налог удерживается работодателем непосредственно из заработной платы работника. Расчет налога и перечисление его в бюджет производится ежемесячно.

Отчетность по подоходному налогу

Работодатели обязаны представлять в налоговые органы ежегодный отчет о доходах сотрудников и удержанном с них подоходном налоге. Также физические лица должны подавать налоговую декларацию, если они получали доходы не от работодателя.

Налог на недвижимость в Боснии и Герцеговине

Общие сведения

Налог на недвижимость является местным налогом и взимается органами местного самоуправления в Боснии и Герцеговине. Он распространяется на здания, сооружения, земельные участки, квартиры и комнаты.

Налоговая база

Налоговой базой для налогообложения недвижимости является:

• Для зданий и сооружений — площадь объекта в квадратных метрах
• Для земельных участков — площадь в квадратных метрах
• Для квартир и комнат — полезная площадь в квадратных метрах

Ставки налога

Ставки налога на недвижимость устанавливаются местными органами власти и могут сильно различаться. В среднем ставки составляют:

• Для зданий и сооружений — 0,1-0,3% от налоговой базы
• Для земельных участков — 0,05-0,1% от кадастровой стоимости
• Для квартир — 0,05-0,1% от инвентаризационной стоимости

Льготы

Льготы по налогу на недвижимость устанавливаются для:

• Инвалидов и ветеранов войны
• Малоимущих семей
• Объектов социально-культурного назначения

Порядок уплаты

Налог на недвижимость уплачивается физическими и юридическими лицами, являющимися собственниками объектов. Уплата производится не позднее 31 марта текущего года.

Налог на дивиденды в Боснии и Герцеговине

Общие сведения

Налог на дивиденды взимается с доходов, полученных от долевого участия в капитале организаций. Облагаются дивиденды, выплачиваемые как резидентам, так и нерезидентам Боснии и Герцеговины.

Налоговые ставки

Действуют следующие ставки налога на дивиденды:

• 5% — по доходам от долевого участия в боснийских организациях
• 10% — по доходам из иностранных источников

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется от суммы полученных дивидендов. Удержание налога производится при выплате дивидендов.

Если получателем дивидендов является физическое лицо-резидент, налог удерживается налоговым агентом (организацией, выплачивающей дивиденды).

Если получателем дивидендов является юридическое лицо-резидент, то оно самостоятельно исчисляет и уплачивает налог.

Налоговые льготы

Налоговые льготы по налогу на дивиденды не предусмотрены.

Сроки уплаты налога

Физические лица уплачивают налог на дивиденды в общем порядке в составе годовой налоговой декларации.

Юридические лица уплачивают налог ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на роялти в Боснии и Герцеговине

Общие сведения

Роялти — это регулярные выплаты за использование или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, товарных знаков, авторских прав и т.д.).

В Боснии и Герцеговине роялти облагаются налогом у источника выплаты.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на роялти являются получатели доходов от использования объектов интеллектуальной собственности, как резиденты, так и нерезиденты Боснии и Герцеговины.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 10% от суммы выплачиваемых роялти.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется от общей суммы роялти и удерживается налоговым агентом (боснийской организацией, выплачивающей роялти) при каждой выплате.

Срок уплаты налога

Налоговый агент обязан перечислить удержанный у источника выплаты налог на роялти не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Налоговая отчетность

Налоговый агент обязан представлять в налоговые органы отчет о суммах выплаченных иностранному получателю доходов и удержанных налогов не позднее 28 февраля года, следующего за годом выплат.

Налог на роялти в Боснии и Герцеговине

Общие сведения

Роялти — это регулярные выплаты за использование или предоставление права на использование объектов интеллектуальной собственности (патентов, товарных знаков, авторских прав и т.д.).

В Боснии и Герцеговине роялти облагаются налогом у источника выплаты.

Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на роялти являются получатели доходов от использования объектов интеллектуальной собственности, как резиденты, так и нерезиденты Боснии и Герцеговины.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 10% от суммы выплачиваемых роялти.

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется от общей суммы роялти и удерживается налоговым агентом (боснийской организацией, выплачивающей роялти) при каждой выплате.

Срок уплаты налога

Налоговый агент обязан перечислить удержанный у источника выплаты налог на роялти не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Налоговая отчетность

Налоговый агент обязан представлять в налоговые органы отчет о суммах выплаченных иностранному получателю доходов и удержанных налогов не позднее 28 февраля года, следующего за годом выплат.

Налогообложение акций и стартапов в Боснии и Герцеговине

Налог на доходы от акций

Доходы от операций с акциями облагаются подоходным налогом в Боснии и Герцеговине. Ставка налога зависит от размера дохода:

• До 1000 КМ — освобождается от налога
• 1000-3000 КМ — 10%
• 3000-6000 КМ — 15%
• Свыше 6000 КМ — 20%

Налог уплачивается физическими лицами самостоятельно на основании налоговой декларации. Юридические лица платят налог на прибыль по ставке 10%.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действуют льготы по налогу на прибыль. В течение первых трех лет стартап освобождается от налога на прибыль. В последующие два года ставка составляет 50% от действующей.

Налог на капитал

Размещение акций и увеличение уставного капитала не облагается налогом. Также не взимаются налоги при выпуске и размещении акций стартапов.

Регистрационные сборы

При регистрации компании и выпуске акций уплачиваются регистрационные сборы. Их размер зависит от размера уставного капитала.

Налог на транспортные средства в Боснии и Герцеговине

Общие сведения

Налог на транспортные средства является местным налогом и взимается органами местного самоуправления.

Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в Боснии и Герцеговине: легковые автомобили, мотоциклы, грузовики, автобусы, сельскохозяйственная техника.

Налоговые ставки

Ставки налога устанавливаются местными органами власти в зависимости от:

• Типа транспортного средства
• Объема и мощности двигателя
• Возраста и стоимости транспортного средства

Порядок исчисления и уплаты налога

Налог исчисляется налоговыми органами на основании данных о зарегистрированных транспортных средствах.

Физические и юридические лица уплачивают налог не позднее 31 марта текущего года.

Льготы

Льготы предоставляются на:

• Транспортные средства инвалидов
• Транспорт общественного пользования
• Специальную технику экстренных служб

Муниципальные налоги в Боснии и Герцеговине

В Боснии и Герцеговине существуют следующие основные муниципальные налоги:

Регион	Муниципальные налоги
Республика Сербская	Налог на недвижимость Земельный налог Налог на рекламу
Федерация Боснии и Герцеговины	Налог на недвижимость Коммунальный налог Налог на наследство и дарение
Брчко	Налог на недвижимость Налог на рекламу Налог на развлечения

Как видно, основным муниципальным налогом во всех регионах является налог на недвижимость. Кроме того, муниципалитеты вправе вводить местные сборы за оказываемые услуги.

Налог на роскошь в Боснии и Герцеговине

Общие сведения

Налог на роскошь в Боснии и Герцеговине введен сравнительно недавно — в 2021 году.

Цель введения — перераспределение средств в пользу социально незащищенных слоев населения.

Объекты налогообложения

Налогом на роскошь облагаются:

• Дорогостоящие легковые автомобили
• Дорогостоящая недвижимость
• Яхты и катера
• Воздушные суда
• Предметы роскоши (ювелирные изделия, меха, произведения искусства)

Ставки налога

Ставки налога варьируются от 0,5% до 3% в зависимости от вида имущества. Например, для легковых автомобилей стоимостью свыше 50 000 евро ставка составляет 2%.

Порядок уплаты

Налог уплачивается физическими и юридическими лицами — собственниками предметов роскоши ежегодно в срок до 31 марта.

Примерный расчет налогов

Я — Иван, живу в Сараево с женой Марией и двумя детьми.

Мой годовой доход составляет 24000 КМ (конвертируемых марок). Поскольку это меньше 6000 КМ в месяц, то по шкале подоходного налога я плачу 15% — 3600 КМ в год.

Жена не работает, она получает пособие на детей в размере 600 КМ в месяц, что составляет 7200 КМ в год. Эти выплаты не облагаются налогом.

У нас есть квартира площадью 80 м2. Местный налог на недвижимость составляет 0,1% от оценочной стоимости. При средней стоимости 2000 КМ за 1 м2 получаем: 80 * 2000 * 0.001 = 160 КМ налога в год.

Также мы платим налог на наш автомобиль Škoda в размере 100 КМ в год.

Итого налоги за год составляют:

• подоходный налог: 3600 КМ
• налог на недвижимость: 160 КМ
• налог на автомобиль: 100 КМ

ВСЕГО: 3860 КМ

Мой годовой доход: 24000 КМ Доход жены: 7200 КМ Общий доход семьи: 31200 КМ

Налоги составляют: 3860/31200 = 12,4% от совокупного годового дохода нашей семьи.

Это довольно комфортный уровень налоговой нагрузки для Боснии и Герцеговины.

Как стать налоговым резидентом Боснии и Герцеговины

Налоговое резидентство в Боснии и Герцеговине определяется на основании следующих критериев:

Для физических лиц

• Постоянное место жительства в Боснии и Герцеговине
• Наличие центра жизненных интересов в Боснии и Герцеговине (семья, работа, бизнес, недвижимость)
• Проживание на территории Боснии и Герцеговины не менее 183 дней в календарном году

Для юридических лиц

• Регистрация компании в Боснии и Герцеговине
• Фактическое место управления в Боснии и Герцеговине
• Осуществление деятельности через постоянное представительство в Боснии и Герцеговине

Для получения резидентства физическому лицу необходимо подать документы в налоговую службу по месту пребывания, а юридическому лицу — по месту регистрации.

Налоговые резиденты облагаются налогом на всемирный доход, а также пользуются некоторыми налоговыми льготами на местном уровне.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Боснии и Герцеговине, отвечающих за налогообложение:

Вот список ресурсов по вопросам налогообложения в Боснии и Герцеговине:

1. Налогово-финансовое управление Республики Сербской Адрес: Баня-Лука, ул. Бана Милосавлевича 4 Сайт: http://www.poreskaupravars.org/
2. Федеральная налоговая служба Федерации Боснии и Герцеговины
   Адрес: Сараево, ул. Змаја од Босне 47 Сайт: http://www.pufbih.ba/
3. Департамент финансов округа Брчко Адрес: Брчко, ул. Булевар Мира 1 Сайт: https://vladabd.gov.ba/
4. Министерство финансов и казначейства Боснии и Герцеговины Адрес: Сараево, ул. Маршала Тита 7 Сайт: http://www.mft.gov.ba/
5. Институт сертифицированных бухгалтеров и аудиторов Республики Сербской Сайт: http://www.srrrs.org/
6. Союз бухгалтеров, аудиторов и финансовых работников ФБиГ Сайт: http://www.srr-fbih.org/