Налоговая система Армении

Подоходный налог в налоговой системе страны Армения

Подоходный налог является одним из ключевых элементов налоговой системы Республики Армения. Он регулируется главой 18 Налогового кодекса Армении.

Общие положения

Подоходным налогом в Армении облагаются доходы:

• физических лиц-резидентов — от источников в Армении и за ее пределами;
• физических лиц-нерезидентов — от источников в Армении.

Налоговая база

Налоговой базой для подоходного налога являются облагаемые доходы за вычетом имущественных налоговых вычетов. К доходам относятся:

• заработная плата;
• доходы от предпринимательской деятельности;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от продажи имущества и др.

Налоговые ставки

Действуют следующие ставки подоходного налога:

• 23% — для резидентов;
• 20% — для нерезидентов.

Налог на недвижимость в Армении

Налог на недвижимость является одним из основных местных налогов в Армении. Он регулируется главой 28 Налогового кодекса.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения являются:

• Здания, в том числе жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, офисы;
• Сооружения, в том числе автостоянки, спортивные площадки, бассейны;
• Помещения, в том числе магазины, аптеки, мастерские.

Налоговая база

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости на 1 января налогового года.

Налоговые ставки

• Для физических лиц:
  • 0,1% — для жилых зданий и квартир площадью до 120 кв.м;
  • 0,5% — для остальных объектов.
• Для юридических лиц:
  • 0,3% — для всех объектов.

Льготы

Льготы предоставляются отдельным категориям граждан, например инвалидам, многодетным семьям, участникам боевых действий.

Налог на дивиденды в Армении

Налогообложение дивидендов в Армении регулируется главой 18 Налогового кодекса.

Налогоплательщики

Налог на дивиденды уплачивают:

• Физические лица — резиденты и нерезиденты, получающие дивиденды от армянских организаций;
• Армянские организации, выплачивающие дивиденды.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются дивиденды, начисленные армянскими организациями.

Ставка налога

Ставка налога на дивиденды составляет:

• 5% — для резидентов;
• 10% — для нерезидентов.

Порядок уплаты

Налог на дивиденды исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет организацией, выплачивающей дивиденды.

Льготы

Льготной ставкой 0% облагаются дивиденды, полученные международными организациями и пенсионными фондами.

Налог на роялти в Армении

Налогообложение роялти в Армении регулируется главой 18 Налогового кодекса.

Налогоплательщики

Налог на роялти уплачивают:

• Резиденты, получающие роялти от источников в Армении и за ее пределами;
• Нерезиденты, получающие роялти от источников в Армении.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются:

• Вознаграждения за использование авторских прав;
• Вознаграждения за использование промышленной собственности;
• Вознаграждения за передачу технологий и т.д.

Ставка налога

Ставка налога на роялти составляет 10%.

Порядок уплаты

Налог на роялти уплачивается налогоплательщиком самостоятельно ежемесячно.

Льготы

Льготной ставкой 0% облагаются роялти, выплачиваемые международным организациям.

Налог на акции и стартапы в Армении

В Армении действует ряд налогов в отношении операций с акциями и деятельности стартапов.

Налог на доходы от акций

Доходы физических лиц от продажи акций облагаются подоходным налогом по ставке 23% для резидентов и 20% для нерезидентов.

Дивиденды, полученные от армянских организаций, облагаются по ставке 5% для резидентов и 10% для нерезидентов.

Налогообложение стартапов

Для стартапов действует упрощенный режим налогообложения:

• Ставка налога на прибыль снижена до 10% в течение 3 лет;
• Налог на добавленную стоимость не уплачивается;
• Налог на имущество не уплачивается.

Также действуют налоговые льготы для инвесторов стартапов.

Регистрация стартапа

Регистрация осуществляется в налоговых органах, процедура занимает 1 день. Минимальный уставный капитал не требуется.

Налог на транспортные средства в Армении

Налог на транспортные средства в Армении регулируется главой 28 Налогового кодекса.

Налогоплательщики

Плательщиками налога на транспортные средства являются:

• Физические лица — собственники транспортных средств;
• Организации — собственники транспортных средств.

Объекты налогообложения

Объектами налогообложения признаются:

• Легковые автомобили;
• Автобусы;
• Грузовые автомобили;
• Мотоциклы и другие.

Ставки налога

Ставки налога зависят от мощности двигателя, типа транспортного средства и срока эксплуатации.

Льготы

Льготы предоставляются инвалидам, многодетным семьям, общественному транспорту.

Муниципальные налоги в Армении

В Армении действуют следующие основные муниципальные налоги:

Налог	Регион
Налог на имущество физических лиц	Все регионы
Земельный налог	Все регионы
Налог за уборку мусора	Ереван
Курортный сбор	Регионы с курортами
Налог на рекламу	Крупные города

Ставки и порядок уплаты муниципальных налогов устанавливаются местными органами власти в соответствии с Налоговым кодексом.

Муниципальные налоги составляют значительную часть доходов местных бюджетов Армении.

Налог на роскошь в Армении

В Армении не введен отдельный налог на предметы роскоши или дорогие активы.

Однако ряд налогов косвенно затрагивает предметы роскоши:

НДС

Ставка НДС 20% применяется к продажам яхт, дорогих автомобилей, украшений, предметов искусства и антиквариата стоимостью свыше 50 млн драмов.

Таможенные пошлины

При ввозе в страну предметов роскоши взимаются таможенные пошлины в размере до 30% от таможенной стоимости.

Налог на имущество

Ставка налога на дорогое имущество (яхты, воздушные суда, элитная недвижимость) для физических лиц составляет до 2% от кадастровой стоимости.

Налог на прибыль и доходы

Прибыль и доходы от операций с предметами роскоши облагаются налогом на прибыль организаций (18%) и подоходным налогом физических лиц (23%).

Примерный расчет налогов

Допустим, я житель Армении, работаю в компании и получаю зарплату в размере 500 000 драм (примерно 1000 долларов) в месяц.

Моя семья состоит из 3 человек — я, жена и ребенок.

В год я заплачу следующие налоги:

1. Подоходный налог:

• Моя зарплата в год составит 500 000 * 12 = 6 000 000 драм
• Подоходный налог по ставке 23% — 1 380 000 драм

2. НДС:

• Предположим, мы тратим 50% дохода на покупки товаров и услуг — 3 000 000 драм
• из них 20% НДС — 600 000 драм

3. Налог на имущество (квартира 70 кв.м):

• Налоговая база из расчета 400 000 драм за 1 кв.м — 28 000 000 драм
• Налог по ставке 0,1% — 28 000 драм

4. Транспортный налог (автомобиль):

• в предположении 20 000 драм в год

Итого налогов в год я заплачу: 1 380 000 + 600 000 + 28 000 + 20 000 = 2 028 000 драм

Таким образом, моя налоговая нагрузка составляет: 2 028 000 / 6 000 000 = 33,8% от моего годового дохода.

Для моей семьи это довольно ощутимая доля от общего дохода.

Как стать налоговым резидентом Армении

Чтобы стать налоговым резидентом Армении, необходимо:

1. Получить вид на жительство в Армении. Для этого нужно подать заявление и документы в миграционную службу.
2. Прожить в Армении не менее 183 дней в календарном году. Фактическое нахождение в стране подтверждается, например, отметками в заграничном паспорте.
3. Иметь постоянное место жительства в Армении на правах собственности, аренды или иного законного основания.
4. Быть зарегистрированным в налоговых органах Армении и иметь ИНН.
5. Подавать налоговую декларацию и уплачивать налоги с доходов, полученных из источников в Армении и за её пределами.

После выполнения этих условий физическое лицо признается налоговым резидентом Армении и облагается налогом на доходы по ставке 23%.

Статус резидента дает право на получение социальных льгот и медицинского обслуживания в Армении наравне с гражданами.

Список основных интернет-ресурсов и госорганов Армении, отвечающих за налогообложение:

Вот список полезных интернет-ресурсов и государственных органов Армении в сфере налогообложения:

1. Служба государственных доходов (налоговая служба) Армении — http://www.petekamutner.am/
2. Министерство финансов Республики Армения — https://www.minfin.am/
3. Таможенная служба Армении — http://www.customs.am/
4. Министерство экономики Республики Армения — https://mineconomy.am/
5. Налогово-таможенный департамент Еревана — http://taxservice.am/
6. Управление финансов и экономики мэрии Еревана — http://www.yerevan.am/am/economy/
7. Департамент налогов и сборов г. Гюмри — http://taxes.gyumri.am/

На этих ресурсах можно найти актуальную информацию о налоговом законодательстве Армении, ставках налогов, порядке регистрации и уплаты налогов для физических и юридических лиц.